Bedrijven hebben het recht om werknemers incentives te geven in de vorm van geschenken. Geschenken worden uitgegeven aan werknemers in overeenstemming met artikel 191 van de Arbeidswet van de Russische Federatie. Stimulansen in de vorm van geschenken worden niet gegeven om uitstekende resultaten te behalen of om aan de normen van het plan te voldoen. Geschenken worden aan medewerkers gegeven ter ere van feestelijke evenementen. Vaak zijn ze voorbereid op het nieuwe jaar, 8 maart en enkele professionele dates. Ze geven ook geschenken aan kinderen van werknemers op vakantie.
registratie
Geschenken bij ondernemingen zijn altijd gratis. Voordat u geschenken aan werknemers geeft, moet u overwegen hoe deze worden weerspiegeld in officiële documentatie. En zij stellen de donatieprocedure op, hetzij mondeling of schriftelijk.
Bij het registreren van geschenken voor werknemers voldoen ze aan een aantal vereisten die afspraken vereisen. Deze categorie omvat onroerend goed, geschenken met een waarde van meer dan drieduizend roebel. Er zijn aanvullende aanbevelingen voor het weergeven van geschenken aan werknemers. Elke uitgifte vereist het uitgeven van een order van het management, het opstellen van lijsten van werknemers, verklaringen met handtekeningen van werknemers om hun ontvangst te bevestigen.
De documentatie van dit type bij het uitgeven van geschenken aan werknemers is opgesteld in welke vorm dan ook.
Vaak dienen goederen, producten die door de onderneming zelf zijn vervaardigd, als een geschenk. Er moet echter rekening mee worden gehouden dat zowel gewone geschenken als geschenken aan de kinderen van werknemers zonder meer worden weerspiegeld in de boekhouding.
Over boekhouding
Boekingen worden op de rekening ingevoerd voor gratis geschenken. Tegelijkertijd registreren werknemers bijvoorbeeld Nieuwjaarsgeschenken als materialen, producten van hun eigen productie. Kosten die worden afgeschreven naar de winstrekening worden niet in aanmerking genomen bij het aantal inkomstenkosten in de fiscale boekhouding. Ze worden niet geregistreerd in de belastingadministratie. Om deze reden verschijnt een verplichting, weerspiegeld in het plaatsen van nieuwjaarsgeschenken aan werknemers, als het een vakantie is.
Als tickets voor een evenement gratis zijn, maar ze zijn vastgesteld op de rekening 50.03 en verwerkt door middel van boekingen. Een permanente belastingverplichting wordt geboekt op rekening 99.2.3.
Er wordt vaak aangenomen dat nieuwjaarsgeschenken die bedoeld zijn voor distributie aan werknemers niet als een actief aan de balans van de organisatie moeten worden toegeschreven. Dit beleid wordt als analfabeet beschouwd, omdat het gekochte actief in de toekomst geen winst zal opleveren. Om deze reden worden geschenken getoond op rekening 91.02.
BTW
Geschenken voor werknemers die in de verslagperiode werden ontvangen, indien hun waarde niet meer dan vierduizend roebel bedroeg, worden niet belast op de toegevoegde waarde. Dit item is vermeld in artikel 217 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.
Hieruit volgt dat er geen reden is om zich zorgen te maken als de totale waarde van geschenken aan werknemers minder is dan 4000 roebel. Geld boven dit bedrag moet worden belast.
BTW wordt in mindering gebracht op een bedrag van meer dan vierduizend roebel, hetzij op de dag waarop geschenken aan werknemers of geschenken aan de kinderen van werknemers werden uitgegeven, hetzij op de dag naast de betaling van het loon. De accountant van de organisatie moet de belastingdienst informeren over het aantal geschenken en het bedrag van de btw dat is berekend en ingehouden.
Als nieuwjaarsgeschenken aan werknemers werden gegeven wanneer ze niet langer voor de onderneming werkten, informeert de accountant de belastingdienst over het bedrag in roebelequivalent.
Er zijn gevallen waarin de totale waarde van de geschenken hoger is dan 4.000 roebel en de werknemer geen inkomsten heeft in deze organisatie, hoewel hij in de staat of buiten de personeelslijst staat.Vervolgens informeert de accountant de belasting over de prijs van geschenken, evenals dat het onmogelijk is om belasting in te houden. Deze situatie doet zich bijvoorbeeld voor wanneer een werknemer op eigen kosten ouderschapsverlof of langdurig verlof heeft.
Verzekeringspremies
Bij het geven van geschenken aan werknemers worden verzekeringspremies indien nodig ingetrokken, zodat de overdracht van het geschenk wordt weerspiegeld in de overeenkomst met de werknemer. Dit is niet vereist als de overdracht plaatsvond op basis van een schenkingsakte.
Belasting over de toegevoegde waarde wordt berekend wanneer geschenken worden uitgegeven door onroerend goed. En tel niet wanneer ze worden uitgegeven in de vorm van contant geld.
Wanneer nieuwjaarscadeaus worden gekocht voor werknemers, wordt de opgebouwde btw soms geaccepteerd voor terugbetaling uit de staatsbegroting.
Meer over boekhouding
Bij het weergeven van nieuwjaarsgeschenken aan kinderen van werknemers zijn er altijd veel verschillende vragen. Hoe deze handeling op te lossen? Is het de moeite waard om als goed doel de nieuwjaarsgeschenken aan de kinderen van werknemers te geven?
Leveranciers zijn soms geen betalers van btw. Dit kan verband houden met de overgang naar een speciaal regime of met de vrijgave op basis van artikel 145 van de belastingwetgeving van de Russische Federatie. In deze gevallen is er een gebrek aan voorbelasting, er worden geen inhoudingen gedaan. Dan heft de organisatie niet alleen de btw op nieuwjaarsgeschenken aan de kinderen van werknemers, maar betaalt ze ook belastingen.
Om deze situatie te voorkomen, stellen een aantal ondernemingen geschenken op als extra loon. Hiertoe wordt een andere clausule aan de gunningsovereenkomst toegevoegd. Het bepaalt dat de overdracht van geschenken wordt uitgevoerd als een stimulerende of stimulerende handeling en dat de prijs van geschenken wordt weerspiegeld in het loonfonds. Vanuit dit oogpunt valt het geven van geschenken niet onder de belasting over de toegevoegde waarde.
Deze beslissing heeft echter een zeer belangrijk minpunt. Er is een grote mogelijkheid dat de belastingdienst de operaties binnenkort zal controleren en uiteindelijk een beslissing zal nemen om ze aan te merken als gratis overdrachten. Maar de praktijk bevat verschillende positieve voorbeelden voor belastingbetalers. Er is geen garantie dat inspecteurs zullen winnen in geschillen.
De gemakkelijkste uitweg is om zelfs de kans uit te sluiten dat een meningsverschil begint. Experts raden aan problemen te vermijden door de btw te berekenen.
Afschrijving van de waarde van geschenken
De waarde van de uit te geven geschenken, evenals de prijs van een bepaald product, is niet onderworpen aan belasting. Dit volgt uit artikel 270 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Bovendien wordt in de boekhouding de prijs van geschenken noodzakelijkerwijs weerspiegeld in het aantal kosten. Als gevolg hiervan ontstaat een onderscheid tussen belasting en boekhouding op continue basis en een belastingverplichting.
Inhouding van inkomstenbelasting
Geschenken van de organisatie worden beschouwd als inkomsten van werknemers in natura. Daarom moet het management bij de overdracht de berekening en inhouding van persoonlijke inkomstenbelasting uitvoeren. Maar dit wordt niet in alle gevallen gedaan, maar alleen wanneer de uiteindelijke kosten van dit product de vier roebels overschrijden. De prijs van geschenken die dit teken niet heeft overschreden, is niet onderworpen aan belasting.
En dan worden mensen vaak geconfronteerd met de vraag of ze btw moeten opnemen in de basis, die onderworpen is aan inkomstenbelasting. Maar het belastingwetboek beantwoordt deze vraag uiteindelijk niet. Het standpunt is wijdverbreid dat dit alles nodig is om te doen. Artikel 211 van het belastingwetboek van de Russische Federatie bevat een bepaling dat de basis een waarde is die wordt geregistreerd tegen een marktprijs. Terwijl btw deel uitmaakt van marktprijzen. Om deze reden wordt inkomstenbelasting geheven over de waarde van het geschenk met btw.
Over premies
De bonussen die werknemers ontvangen tijdens het deelnemen aan een arbeidsrelatie worden beschouwd als bijdragen voor gevallen van tijdelijke invaliditeit. Deze situatie kan bijvoorbeeld ontstaan door het moederschap.
Ook wordt een 'letselpercentage'-vergoeding noodzakelijkerwijs uit dit bedrag betaald. Deze vereiste is van toepassing op geschenken die aan de werknemer worden overhandigd. Tegelijkertijd is er een manier om de beoordeling van de bijdrage niet uit te voeren. En dit is volkomen legaal. Het punt is dat u het geschenk niet in het kader van arbeid kunt overdragen, maar op het gebied van civielrechtelijke relaties.
Cadeaus voor kinderen
De meeste ondernemingen schenken niet alleen producten aan werknemers, maar ook aan hun kinderen, en in sommige gevallen aan degenen die al met pensioen zijn. Het belangrijkste kenmerk van dit proces komt tot uiting in het feit dat een dergelijk geschenk oorspronkelijk niet werd geassocieerd met arbeidsrelaties. Daarom worden ze niet gepresenteerd als een stimulans. Om deze reden worden ze uitgevoerd als een gratis overdracht, terwijl de belasting over de toegevoegde waarde wordt berekend.
Maar de arbitragepraktijk registreert andere gevallen. Dan worden de geschenken aan degenen die met pensioen zijn beschouwd als een liefdadigheidsevenement. Activiteiten op dit gebied zijn niet belast. Het feit dat het is vrijgesteld van btw blijkt uit artikel 149 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. In dit geval bevestigt de rechterlijke instantie dat de organisatie is vrijgesteld van de verplichting met betrekking tot de belasting over de toegevoegde waarde.
De gevolgen van liefdadigheidsactiviteiten verschillen weinig van donaties. Liefdadigheid is niet onderworpen aan belasting over de toegevoegde waarde en er wordt geen aftrek toegepast. En bij gratis overdracht is de belasting gelijk aan het bedrag van de inhoudingen. Uiteindelijk blijkt dat het te betalen bedrag in beide gevallen nul is.
Maar soms worden liefdadigheidsactiviteiten winstgevender. Dit omvat bijvoorbeeld de verwerving van geschenken van organisaties die geen btw betalen. Er zijn in dit geval geen inhoudingen en er wordt belasting berekend als de geschenken worden opgemaakt als een gratis overdracht.
Maar u moet niet vergeten dat liefdadigheid een aantal risico's met zich meebrengt. Het is dus waarschijnlijk dat dergelijke geschillen vaak zullen leiden tot een overwinning van de belastingdienst in de rechtbank. Daarom is de beste optie voor iedereen die geen tijd, moeite en geld aan rechtszaken wil spenderen, om vooraf de berekening van de belasting over de toegevoegde waarde te regelen.
Ongeacht hoe de overdracht van geschenken aan de kinderen van werknemers en degenen die met pensioen gaan, wordt geregistreerd, wordt er geen rekening gehouden met uitgaven voor geschenken voor belastingheffing op winst. Ze voeren ook geen berekening uit van de verzekeringspremie voor het uiteindelijke bedrag van het geschenk. Persoonlijke inkomstenbelasting is verplicht voor degenen die met pensioen zijn gegaan als de prijs van geschenken voor een jaar hoger is dan vierduizend roebel.
Over documentatie
Er zijn verschillende subtiliteiten die ook belangrijk zijn om in dit proces te overwegen om allerlei meningsverschillen met de belastingdienst te voorkomen. Vooral goed uitgevoerde documentatie is belangrijk.
De uitgifte van geschenken geschiedt door het sluiten van een geschenkakte. Het wordt altijd schriftelijk uitgevoerd wanneer de prijs van het geschenk hoger is dan drieduizend roebel en de overdracht wordt gedaan door een rechtspersoon. Maar om onenigheid met de belasting te voorkomen, is er een aanbeveling om een overeenkomst met de werknemer te sluiten, ongeacht de uiteindelijke prijs van het geschenk.
Als de geschenken in grote hoeveelheden worden uitgegeven, hoeft u niet voor elk geval een afzonderlijk contract op te stellen. U kunt multilaterale donatieovereenkomsten opstellen. En iedereen aan wie ze zijn uitgegeven, logt in op het document. Een dergelijke procedure is voldoende om aan alle wettelijke vereisten te voldoen.
Het feit dat de geschenken zijn gekocht en uitgegeven, moet worden opgesteld door het relevante management van de organisatie. Voor de bestelling kunt u één formulier toepassen. Vervolgens moet u een afzonderlijke bestelling opstellen voor de aankoop van geschenken.
Maar er is een andere manier - het plaatsen van een enkele bestelling in een gratis vorm, zowel met betrekking tot de aankoop als de overdracht. Naast de bestelling heeft u een lijst nodig van medewerkers aan wie geschenken worden gegeven.
Er zijn een aantal regels met betrekking tot het opstellen van cadeaubonoverzichten.Dus elk van hen is opgesteld in een verklaring. Het schrijft de persoonlijke gegevens van de werknemer voor: zijn achternaam, naam, patroniem. Het is noodzakelijk dat de naam van het geschenk wordt vermeld, de datum waarop het werd overgedragen en de persoon die het item heeft ontvangen het ondertekent. In dit geval is het gebruik van een vrije vorm toegestaan. De verklaring moet de benodigde gegevens bevatten in alle primaire documentatie.
Meer over logo's
Vaak uitgevoerd en de overdracht van artikelen met de logo's van het bedrijf of producten die worden verkocht door een rechtspersoon. Vaak is dit van toepassing op ansichtkaarten, kalenders, pennen, pakketten, dagboeken enzovoort.
Wanneer de prijs van souvenirs de vierduizend roebel overschrijdt, treedt de onderneming bij uitgifte op als belastingagent voor de inkomstenbelasting. Verzekeringspremies worden niet opgebouwd wanneer geschenken worden aangeboden aan personen die niet tot de werknemers van een rechtspersoon behoren.
Wat de belasting over de toegevoegde waarde betreft, zijn de procedures hier vergelijkbaar. Als het bedrijf btw betaalt, betaalt het bij de uitgifte van souvenirproducten op dezelfde manier als bij elke andere uitgifte van rechten om goederen kosteloos te bezitten.
Er wordt rekening gehouden met geschenken, rekening houdend met precies hoe souvenirs worden gepresenteerd. Als ze worden overgedragen niet in het kader van de officiële receptie, wordt de actie bepaald in het aantal uitgaven voor reclame.
Om het feit van uitgaven aan reclame te bevestigen, moet u uitgavendocumentatie opstellen, bijvoorbeeld facturen voor de uitgifte van souvenirs aan de werknemer die verantwoordelijk is voor de distributie ervan. U moet ook het werknemersrapport over deze actie opnemen.
In de initiële documentatie over het weggooien van geschenken moeten alleen hun prijs en aantal worden ingevoerd. Het wordt niet als verplicht beschouwd om de uiteindelijke ontvanger op te nemen. Deze actie bevestigt dat de goederen zijn gericht aan een onbepaalde kring van personen. Om deze reden worden uitgaven afgeschreven op het advertentieaccount. Als het bedrijf deze voorwaarden creëert, kunt u souvenirs afschrijven ten koste van advertentiekosten.
Vaak zijn er vragen met betrekking tot de overdracht van souvenirs aan een zakenpartner. Artikel 264 van het belastingwetboek van de Russische Federatie bevat een bepaling over gastvrijheidskosten. Ze worden geassocieerd met servicevertegenwoordigers van partners, andere juridische entiteiten waarmee onderhandelingen worden gevoerd. Maar de vraag rijst of het aantal van deze uitgaven uitgaven omvat voor de aankoop van souvenirproducten voor zakenpartners. Het belastingwetboek bevat geen exact antwoord op de vraag en meningen werden verdeeld in 2 tegenovergestelde kampen. Het ministerie van Financiën van de Russische Federatie geeft aan dat de kosten voor het kopen van souvenirs voor officiële ontvangst niet worden belast.
Met belastingdiensten kunt u de kosten van souvenirs bijhouden met bedrijfslogo's om ze tijdens officiële onderhandelingen uit te geven. En dezelfde positie wordt uiteengezet in veel rechterlijke beslissingen.
Tegelijkertijd worden gastvrijheidskosten aan boekhouding onderworpen wanneer de belastinggrondslag wordt bepaald, als deze wordt gedocumenteerd en als volledig gerechtvaardigd wordt erkend.
De documentatie waarmee representatiekosten worden bevestigd, omvat orders van het management van de rechtspersoon die het evenement heeft gehouden, kostenramingen, overeenstemming over de productie van souvenirs, primaire documenten, handelingen met betrekking tot de uitvoering van deze categorie kosten met de handtekening van het management, rapport over representatiekosten.
Laatstgenoemde moet het doel en de uitkomst van het evenement, de datum, locatie, programma, leden van de delegatie en gastheer, het bedrag van de uitgaven weerspiegelen.
We moeten het belangrijke punt niet vergeten: om rekening te houden met de kosten van souvenirproducten als representatief, is het belangrijk om ze in documentatie op te stellen in overeenstemming met alle wettelijke vereisten.
Geschenken aan de directeur
De wet is enigszins anders van toepassing op geschenken aan bestuurders, managers of rechtspersonen. Wanneer een geschenk wordt aangeboden aan rechtspersonen, individuele ondernemers, ontstaat geen inkomstenbelasting.Maar als u de werknemer een onderneming geeft, wordt er inkomstenbelasting geheven. De verzekeringspremie is niet onderworpen aan opbouw als het gaat om de uitgifte van geschenken aan individuele ondernemers of rechtspersonen. De argumentatie hier is vrij gewoon: in dit geval ontstaan er geen arbeids- of civielrechtelijke relaties met de persoon aan wie het geschenk wordt aangeboden.
Geschenken voor ambtenaren
Als het op vakanties aankomt, denken ze natuurlijk aan geschenken bij staatsbedrijven. Ze worden gepresenteerd aan ambtenaren en werknemers van overheidsdiensten of belastingdiensten. Maar het is belangrijk om te onthouden dat geschenken verboden zijn voor ambtenaren als ze worden gepresenteerd in verband met de uitvoering van hun officiële taken.
Dit verbod is opgelegd door de federale wet van 25 december 2008 nr. 273 "inzake de bestrijding van corruptie". Geschenken die ambtenaren ontvangen tijdens zakenreizen, tijdens een reeks officiële evenementen, worden als eigendom van de staat beschouwd. Ze zijn verplicht vastgelegd in een bepaalde handeling en vervolgens overgedragen aan de juiste overheidsinstantie. En de ambtenaar zelf heeft het recht om het geschenk in te wisselen. Maar er zijn een aantal vereisten voor deze procedure. Ze worden vastgelegd in het decreet van de regering van de Russische Federatie van 09.01.20014 nr. 10. Geschenken worden teruggegeven aan de werknemer wanneer het acceptatiecertificaat wordt uitgegeven, en ook wanneer de waarde ervan niet meer dan drieduizend roebel is. Maar als het geschenk werd overgedragen om een ambtenaar om te kopen, dan wordt het beschouwd als omkoping. Tegelijkertijd is het belangrijk dat zij, in ruil voor het geschenk van een ambtenaar, worden gedwongen enige actie te ondernemen. De verantwoordelijkheid voor omkoping ligt zowel bij de ambtenaar zelf als bij degene die het heeft gegeven.
conclusie
Geschenken zijn een bron van vreugde voor zowel de gever als de gever. Ze worden vaak verstrekt aan werknemers van de organisatie. Maar in bedrijven fungeren ze als extra bureaucratische inspanningen voor een accountant. Het is belangrijk om rekening te houden met de aanbevelingen bij het opstellen van de documentatie in het artikel, en dan is alles in orde.