Ondanks het feit dat de uitdrukking 'achterstallige vorderingen' bij bijna iedereen bekend is, kunnen slechts enkelen een exact antwoord geven op wat het allemaal hetzelfde is en wat voor soort resultaten een onderneming kan hebben wanneer deze zich voordoet.
In dit artikel zullen we het concept van achterstallige vorderingen (DZ) bespreken. Evenals hoe zijn aanwezigheid invloed heeft op het werk van de organisatie.
Afschrijving van achterstallige vorderingen is een transactie die accountants vrij vaak doen. Hoe we de juiste aspecten van het afboeken van vorderingen kunnen identificeren, leren we van ons artikel.
Het concept van achterstallige DZ
Debiteuren zijn de schulden die zijn verschuldigd door andere burgers en organisaties die schulden zijn aan de onderneming. Met andere woorden, DZ is het bedrag dat bedrijven aan haar tegenpartijen verschuldigd zijn.
Als de schuld niet binnen de in het contract vastgestelde termijnen is betaald, wordt dit het achterstallige bedrag van DZ genoemd.
De late verzameling van teledetectie kan leiden tot ongewenste resultaten voor het bedrijf zelf.
Voorwaardelijke achterstallige betalingen kunnen worden onderverdeeld in:
- twijfelachtig;
- hopeloos.
Het eerste type RS wordt als twijfelachtig beschouwd. Het ontstaat in geval van niet-betaling van tijdige betalingen voor goederen, diensten van tegenpartijen van bedrijven. Het wordt niet beveiligd door pandrecht, borgstelling of enige andere garantie.
Als het statuut van beperkingen voor een vordering tot terugbetaling van schulden overgaat, wordt de verplichting van de schuldenaar beëindigd vanwege de onmogelijkheid van de nakoming ervan.
In deze situatie wordt DZ hopeloos. Alle voorwaarden voor terugbetaling van de schuld zijn individueel en worden bepaald door de tussen partijen gesloten overeenkomst.
Het is onmogelijk om nauwkeurig te voorspellen welke van de hoeveelheden DZ te laat kunnen worden, en nog hopelozer.
In sommige versies van de contracten is er geen exacte datum, maar deze kan worden gekoppeld aan een specifieke gebeurtenis (bijvoorbeeld drie dagen na de ondertekening van de wet).
Wat is het gevaar van een achterstallige DZ voor de onderneming?
Achterstallige DZ betekent dat het onmogelijk zal zijn om de schuld van het bedrijf terug te betalen en er zijn geen echte manieren om dit te doen. De aanwezigheid ervan heeft een negatieve invloed op de financiële stabiliteit en liquiditeit van het bedrijf, evenals op algemene prestatie-indicatoren.
De belangrijkste reden voor het verschijnen van dergelijke bedragen is dat bij de ondertekening van een overeenkomst met tegenpartijen de meeste bedrijven het optreden van mogelijke risico's niet beoordelen, hun partners en hun financiële toestand niet bestuderen. DZ is in het algemeen een normale indicator in de balans van het bedrijf. Het heeft echter zijn eigen toegestane limiet, en nog meer de limiet voor achterstallige DZ.
Wat zijn de effectieve manieren om DZ te retourneren totdat deze is afgeschreven
Werk met achterstallige schulden moet zeer zorgvuldig en actief zijn om het moment van annulering te voorkomen.
Houd u tijdens dit werk aan de basisprincipes:
- contact onderhouden met de tegenpartij;
- rationele maten van invloed op de tegenpartij.
Een van de meest populaire methoden voor het werken met achterstallige leningen voor teledetectie zijn:
- initiële maatregelen: correspondentie, klachtenbrieven, oproepen, vergaderingen;
- een klacht indienen bij een rechtbank;
- executoriale titel van de FSSP.
Om dergelijke situaties bij het sluiten van het contract te voorkomen, hebt u het volgende nodig:
- onderzoek de partner zorgvuldig;
- een toezegging of een soort zekerheidstelling van de tegenpartij krijgen;
- overleg plegen met advocaten;
- verzekeringen afsluiten.
Welke DZ kan worden afgeschreven
Het is onmogelijk om alle schulden van het bedrijf af te schrijven. Alleen degenen die bepaalde tekenen van hopeloosheid tegenkomen. De doctrine van oninbaarheid is gegeven in paragraaf 2 van art. 266 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.Dit is de vervallen schuld, evenals de schuld van een geliquideerde onderneming of een onderneming die als inactief is uitgesloten van het Unified State Register of Legal Entities.
Afschrijving van achterstallige vorderingen kan alleen plaatsvinden na de erkenning van het insolventieproces in geval van liquidatie van de onderneming of de beslissing van de gerechtelijke autoriteit dat de middelen niet kunnen worden hersteld vanwege de afwezigheid van de onderneming.
Als twee bedrijven elkaar verschuldigd zijn, moet u eerst de schulden aan elkaar verrekenen, waarbij het aantal dochterondernemingen wordt verminderd met het bedrag van de schuld aan de tegenpartij. Als de tegenpartij nog steeds verschuldigd is, worden deze fondsen als onrealistisch beschouwd voor terugbetaling voor ontvangst en kunnen ze worden afgeschreven als achterstallige DZ.
Wat te doen met achterstallige DZ
Een dergelijke schuld voor een bedrijf betekent in de eerste plaats:
- alle inspanningen van het bedrijf zijn gedaan om deze schuld terug te betalen;
- de kans dat de koper van gedachten verandert en het bedrag teruggeeft is minimaal of afwezig;
- de periode waarin de schuld in het bedrijf is geregistreerd, is al verstreken.
Het afschrijven van zo'n DZ is een speciale procedure die vereist:
- zorgvuldige vorming van een pakket documenten om de bedragen en redenen te rechtvaardigen;
- vorming van transacties in de boekhouding;
- opname van bedragen in belastinglasten.
Je kunt niet zomaar de schuld afschrijven en vergeten. Een aantal acties moet nog worden uitgevoerd:
- maak het gedebiteerde bedrag over naar rekening 007;
- 5 jaar na de opzegging, moet u de tegenpartij in de gaten houden, plotseling komt alles goed;
- en na vijf jaar zijn de bedragen al helemaal vergeten.
Hoe DZ af te schrijven, waarvoor het statuut van beperkingen vervalt
Gewoonlijk is deze periode drie jaar, maar deze kan worden onderbroken als:
- de schuldenaar heeft de verzoeningsakte aanvaard en ondertekend;
- stuurde een brief - erkenning van een schuld of een verzoek om uitstel;
- rente of boete werd betaald;
- de bedrijven hebben een toevoeging aan het contract aangebracht, waarbij de verplichting van de schuldenaar wordt erkend;
- rechtbank aanvaardde de vordering.
Het statuut van beperkingen voor een rechtszaak die werd onderbroken, moet het bedrijf opnieuw beginnen met tellen. Deze periode is niet langer dan 10 jaar sinds de vorming van de schuld (clausule 1, artikel 181 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie).
Inventarisatie vóór buitenbedrijfstelling
In overeenstemming met deel 1 van art. 11 FZ dd 6 december 2011 Nr. 402-FZ “On Accounting”, de activa en passiva van een bedrijf zijn onderworpen aan boekhouding en inventaris.
Cases, datums en inventarisprocedures, evenals een lijst met objecten worden door de bedrijfsentiteit opgesteld.
Tijdens het inventarisatieproces van DZ door middel van documentaire verificatie worden de juistheid en redenering van de bedragen van DZ en KZ, inclusief de bedragen waarvoor de deadlines zijn verstreken, vastgesteld. Het aantal voorraden, hun datum, een lijst van activa en monetaire verplichtingen wordt vastgesteld door het management van de organisatie.
De inventarisatie is als volgt:
- bij overdracht van onroerend goed te huur, acquisitie, verkoop;
- bij het veranderen van materieel verantwoordelijke personen;
- voorafgaand aan de jaarlijkse rapportage.
Onder de inventaris van vorderingen verwijst naar de procedure voor de controle van schikkingen met debiteuren van de onderneming.
Het bestaat uit het afstemmen van de waarden die worden vermeld op de overeenkomstige boekhoudrekeningen (DZ en KZ). Hier wordt de schuld gecontroleerd op vertraging en hopeloosheid. Er wordt een voorraadcommissie gevormd die alle nodige procedures uitvoert.
DZ-afboekingsprocedure
Bepaalt de procedure voor het afboeken van achterstallige vorderingen PBU van 07.29.1998 nr. 34n. In dit geval kan DZ voor elk object worden afgeschreven op basis van:
- inventaris genomen met schriftelijke motivering voor het afboeken van achterstallige vorderingen;
- aanwijzingen van bedrijfsmanagement.
Tegelijkertijd moet achterstallige DZ onder controle worden gehouden: tot 5 jaar zal dit worden weerspiegeld in het saldo op rekening 007, de verplichting blijft om te kijken naar de mogelijkheid van herstel als de financiële positie van de schuldenaar ten goede verandert.
Analytics op rekening 007 wordt uitgevoerd in de context van elke tegenpartij en elke schuld wordt afgeschreven tot een daling.
Overweeg de algemene procedure voor het afboeken van achterstallige vorderingen.
Voor elk van de achterstallige bedragen van schulden is het noodzakelijk om te bewijzen dat het moet worden afgeschreven met argumenten als:
- documenten die de aanwezigheid van schulden bevestigen: contracten, facturen, betalingsopdrachten, afstemmingshandelingen, berekeningen, schriftelijke vereisten voor schuldaflossing;
- documenten die het onvermogen om de schuld te innen bevestigen - uittreksel uit het register op het moment van liquidatie, enz.
Vervolgens wordt een order uitgegeven om DZ af te schrijven. Het is gemaakt in overeenstemming met bepaalde regels:
- op gronden die wettelijk zijn toegestaan;
- hij moet betrouwbare documentaire ondersteuning hebben;
- georganiseerd op basis van correct toegepaste tools.
De bestelling wordt uitgegeven in de gebruikelijke vorm of onafhankelijk ontwikkeld door het bedrijf.
Kortsluiting afschrijving
Overweeg ook om achterstallige vorderingen en schulden af te schrijven.
Afschrijving van vervallen kortsluiting, evenals afschrijving van kortlopende effecten, wordt weerspiegeld in belastingen en boekhouding, afhankelijk van de bronnen van verschijning, bijvoorbeeld schuld op gekochte maar niet-betaalde goederen.
In de fiscale boekhouding omvat niet-operationele inkomsten kortsluiting die kan worden afgeschreven:
- vóór de begroting voor de betaling van belastingbetalingen, vergoedingen, boetes en boetes;
- extrabudgetary fondsen voor betaling van betalingen, boetes en sancties;
- aan leden van de organisatie voor niet-geclaimde inkomsten uit effecten, enz.
In de boekhouding wordt de afgeschreven kortsluiting opgenomen in de overige opbrengsten en wordt deze vermeld op rekening 91, subrekening 91-1.
Boekingen voor het afboeken van achterstallige vorderingen en schulden zijn als volgt:
DB 60.62.76 - Ct 91-1.
Reserve vorming
De reserve voor dubieuze vorderingen (RSD) verwijst naar het bedrag dat wordt aangemaakt om ervoor te zorgen dat de gegevens in de boekhouding voor teledetectie betrouwbaar zijn. Het heeft een geschatte waarde. Het bedrag van de wijzigingen wordt weerspiegeld in de kosten en opbrengsten van het bedrijf.
De basis voor het maken ervan is de procedure voor het uitvoeren van een inventaris van RS. Het bedrag met betrekking tot elke debiteur wordt afzonderlijk geëvalueerd en bepaald, afhankelijk van zijn financiële situatie.
RSD-vormingstechniek:
- bepaling van de door tegenpartijen verschuldigde bedragen in geval van schending van de vervaldata en het ontbreken van garanties;
- voor elke dubieuze schuld wordt de reservewaarde berekend.
De belangrijkste methoden voor het creëren van reserves:
- interval methode;
- deskundige methode;
- statistische.
In de eerste versie kan de RSD voor elk kwartaal worden bepaald in het percentage van de schuld en afhankelijk van de duur van de vertraging.
In de tweede methode wordt het bedrag volgens experts gecreëerd, zoals zij geloven, welk bedrag niet zal worden terugbetaald. Hiervoor wordt de staat van de tegenpartij bestudeerd.
In de derde methode worden gegevens over vele jaren gebruikt om het aandeel oninbare vorderingen in de RS te bepalen.
Debiteuren kunnen worden afgeschreven vanwege de gegenereerde RSD voor het bedrijf.
Het wordt onmiddellijk gemaakt, zodra een twijfelachtige DZ ontstaat na de inventaris. De berekening van de RSD kan worden uitgevoerd volgens de formule:
RSD = 0,5 * C1 = C2,
waar C1 - twijfelachtige DZ voor een periode van 45 tot 90 dagen;
C2 - twijfelachtige DZ voor een periode van meer dan 90 dagen.
Er moet echter worden opgemerkt dat de grootte van de gegenereerde RSD niet meer dan 10% van de omzet van het bedrijf kan zijn.
Het boekingsrecord op de rekeningen van de boekhoudeenheid is als volgt:
Dt 91.1 Kt 63 - de oprichting van de RSD.
Tijdens het afboeken van DZ naar de hoeveelheden RSD wordt een record gemaakt:
Dt 63 - Kt 62 - er was een afschrijving van DZ op RSD.
Bedragen opgenomen in RSD kunnen worden opgenomen in bedrijfskosten in de boekhouding of in niet-bedrijfskosten bij de administratieve verwerking van belastingen.
Afschrijving DZ in boekhouding
Overweeg de algemene procedure voor het afboeken van achterstallige vorderingen.
Als het bedrijf een reserve heeft, wordt een invoer gemaakt: Dt 63 Kt 62 (76) - afschrijving van DZ van RSD.
Als de schuld de reserve overschrijdt, wordt het verschil verklaard door andere kosten: Dt 91-2 Kt 62.
Als het bedrijf geen reservering heeft gemaakt, zien de boekingen er als volgt uit:
- Dt 91-2 Kt 62 - afschrijving in de kosten van een hopeloze DZ;
- Dt 007 - Schuld afgeschreven voor balans.
Voor rekening 007 moet analytische boekhouding worden uitgevoerd in de context van elke tegenpartij.
Afschrijvingstransacties
Het documentenpakket en de opdracht om DZ af te schrijven zijn bewijsstukken voor de volgende rekeningen:
- afschrijving DZ in opdracht van het management in aanwezigheid van reserves: Dt 63 - Kt 62;
- vaststelling van het bedrag van de gedebiteerde schuld op rekening 007;
- afschrijving van teledetectie bij afwezigheid van reserves: DB 91-3 Ct 62;
- DZ staat op rekening 007.
In het geval dat het bedrag dat eerder op verliezen werd afgeschreven van de tegenpartij, is de optie voor achterstallige vorderingen en boekhoudkundige boekingen als volgt:
- ontvangst van middelen: Dt 51 - Kt 91-1
- DZ opname van account: 007
DZ afschrijven voor verliezen is een enorm eerste werk met debiteuren en alle mogelijke maatregelen worden genomen om de schuld terug te betalen.
Alleen als het duidelijk is dat het onrealistisch is om het geld terug te geven, kunt u een hopeloze DZ afschrijven en een administratie bijhouden van achterstallige vorderingen in het bedrijf.
Afschrijvingsdocumentatie
Om DZ en KZ af te schrijven, moet u een order voor een inventaris van schulden maken en de indicatoren ervan in de vorm van INV-17 zetten.
Verder geeft de manager een bevel om de schuld van het bedrijf af te schrijven volgens de handeling op de inventaris, die het bedrag van de schuld moet bevatten, een beschrijving van de situatie waarin de schuld was gedoemd, een verwijzing naar het nummer en de datum van de inventarisatie.
Vooral de belastingdienst inspecteert nauwgezet de afgeschreven schulden, daarom is het beter om de geschiedenis van het uiterlijk en documenten die de geldigheid van de transactie bevestigen aan de verklaringen van de onderneming te hechten.
Als gevolg hiervan zijn drie documenten nodig om DZ af te schrijven:
- Inventory Act (INV-17).
- Motiveringsbrief. Het moet de naam van de schuldenaar vermelden, de datum van het verschijnen van de schuld, de redenen voor het verschijnen van de schuld, welke documenten het uiterlijk van de schuld bevestigen, het bedrag van de schuld voor elke schuldenaar, de berekening van de beperking.
- Order.
Om DZ af te schrijven
De opdracht om achterstallige vorderingen af te schrijven heeft zijn eigen regels voor compilatie. De voorbereiding van de bestelling kan worden uitgevoerd:
- in het geval van gronden die wettelijk zijn toegestaan;
- met relevante documentatie;
- op basis van de resultaten van een volledige inventaris van schulden.
De bestelling moet worden uitgevoerd in overeenstemming met het geaccepteerde formulier of in overeenstemming met het speciaal door het bedrijf ontwikkelde sjabloon.
Naast algemene informatie (bedrijfsnaam, ordernummer en datum, handtekening van de manager), weerspiegelen in het voorbeeld van een order om achterstallige vorderingen af te schrijven gegevens met betrekking tot dit type document:
- naam van de schuldenaar;
- het bedrag van de te debiteren DZ;
- basis voor schuldverlichting;
- toelichting op de volgorde van annulering van teledetectie (vanwege de reserve of een deel van de kosten)
De handeling om DZ af te schrijven
Overweeg om achterstallige vorderingen af te schrijven en een voorbeeld van de vulling ervan.
Bij het uitvoeren ervan worden gemeenschappelijke benaderingen voor het documenteren van bedrijfsactiviteiten gebruikt, en specifiek:
- opent een blok dat gegevens over het bedrijf bevat (naam, TIN, adres, enz.);
- de titel moet kort het doel van het document weergeven;
- in de inhoud moet u uitgebreide informatie weergeven over de afschrijving van teledetectie en over de redenen;
- Het document eindigt met de handtekening van de hoofdaccountant of een andere bevoegde persoon die verantwoordelijk is voor de boekhouding in het bedrijf.
De omvang van het grootste deel van de wet op de afschaffing van DZ hangt af van het type, de omvang en de structuur van de afgeschreven schuld.
De volgende items kunnen worden opgenomen in de inhoud van de handeling om de DZ te annuleren:
- informatie over bestellingen om een inventaris uit te voeren en de resultaten te beoordelen;
- overdracht van initiële gegevens over teledetectie (details van contracten met debiteuren, bedragen en voorwaarden voor de nakoming van verplichtingen uit hoofde van de overeenkomst, enz.);
- een geschiedenis van relaties met een schuldenaar voor incasso (overdracht van een claim);
- redenen om de DZ af te schrijven (bijvoorbeeld als de schuldenaar wordt geëlimineerd - deze uittreksels uit het Unified State Register of Legal Entities, rechterlijke beslissing);
- conclusie.
Het is noodzakelijk om een volledige reeks documenten bij te voegen die het feit van vertraging en erkenning van hopeloosheid bevestigen, inclusief een inventaris.
Registratie van een handeling tot annulering van DZ vereist de gelijktijdige afgifte van een bestelling ondertekend door de manager van het bedrijf, op basis waarvan het annuleringsproces aan de gang is.
Waardeverminderingen
Overweeg achterstallige vorderingen af te schrijven in de fiscale boekhouding.
Bij belastingrapportage is de afschrijvingsmethode voor DZ afhankelijk van of RSD is georganiseerd. In deze situatie komt de afschrijving van achterstallige vorderingen in de fiscale boekhouding uit de reserves. Als de reserve niet wordt gevormd, worden afschrijvingen van dochterondernemingen gemaakt voor niet-operationele kosten. De kosten worden opgenomen als de datum van de actie zelf:
- het statuut van beperkingen is verstreken;
- een verslag van de beëindiging van de werkzaamheden van de schuldenaar in het register;
- documenten van de FSSP.
Documenten voor belastingdoeleinden moeten minimaal 4 jaar worden bewaard.
Kenmerken van afschrijvingen in een begrotingsinstelling
Onlangs is de kwestie van het afboeken van achterstallige vorderingen bij een begrotingsinstelling steeds belangrijker geworden.
Moeilijkheden met de begroting dwingen de autoriteiten er nieuwe reserves in te vinden.
Er worden speciale gescheiden boekhoudingen bijgehouden voor het afboeken van achterstallige vorderingen in de begroting. Dit is belangrijk om te overwegen.
Het onvermogen om achterstallige vorderingen bij de begrotingsinstelling tijdig af te schrijven, kan leiden tot een aanzienlijke verstoring van de rapportagekarakteristieken van de instelling. Dit is een must om te weten.
Kenmerken van de annulering van achterstallige vorderingen en budgetboekingen komen tot uitdrukking in een duidelijke regeling van schuldboekhouding voor bepaalde soorten transacties door het gebruik van budgetclassificatie van kosten.
Controle over het verkeer van dochterondernemingen wordt tijdig gedaan door de schatkist in het proces van contante uitvoering van budgetten van alle niveaus.
De afschrijving van de DZ, hopeloos voor incasso, vindt plaats op de manier die is vastgesteld door de hoofdmanager van de financiële middelen van de instelling.
Binnen de grenzen van zijn eigen competentie heeft de hoofdbeheerder van begrotingsfondsen het recht om de procedure vast te stellen voor de goedkeuring van afschrijvingen van hopeloze DZ door ondergeschikte begrotingsinstellingen.
Kenmerken van annulering in het vereenvoudigde belastingstelsel
Overweeg de annulering van achterstallige vorderingen bij het vereenvoudigde belastingstelsel.
Bij de toepassing van het speciale regime van het vereenvoudigde belastingstelsel worden de kosten voor het afboeken van oninbare vorderingen, inclusief voor DZ, niet opgenomen in de kosten bij het bepalen van de belastinggrondslag voor de betaling van belastingbetalingen van het vereenvoudigde belastingstelsel.
Kenmerken van het afschrijven van DZ in 1C 8.3
Bij het afboeken van achterstallige vorderingen op 1s 8.3 wordt het document "Schuldaanpassing" gebruikt. De afschrijvingsvolgorde is als volgt:
- Sectie: Verkoop - Schuldaanpassing.
- Selecteer de knop "Creëren" in het veld "Type transactie", "Schuldwijziging".
- Selecteer in het veld Schuldafschrijving de optie van schuld die u wilt afschrijven: klantschuld, klantvoorschotten, leveranciersschuld of voorschotleverancier.
- Als de schuld wordt afgeschreven onder het contract in een andere valuta dan de valuta van Rusland, selecteert u deze in het veld "Valuta".
- Voer in het veld "Van" de datum in waarop de schuld moet worden afgeschreven.
- De knop “Invullen” in het tabelgedeelte van het document selecteert automatisch gegevens over de overeenkomstige schuld (contract, afwikkelingsdocument met tegenpartij, bedrag). Informatie kan ook handmatig in het tabelonderdeel worden ingevoerd met de knop "Toevoegen".
- Selecteer op het tabblad "Afboekrekening" de rekening waarmee de overeenkomstige schuld wordt gedebiteerd.
- Toets "Posten" om de totalen te bekijken.
conclusie
Achterstallige DZ vertegenwoordigt de schuld op de tegenpartij, die hij niet betaalt in de door het contract vastgestelde periode. In het geval van schending van dergelijke voorwaarden, met name een langere periode, is het noodzakelijk om de RSD voor het bedrijf te vormen en met deze bedragen te beginnen werken in het kader van hun twijfel.
Het afboeken van DZ is eenvoudig, maar strikt gereguleerd.De overtreding ervan is beladen met claims van belastinginspecteurs en extra belasting of boetes voor boekhoudfouten. Controleer daarom voordat u de DZ afschrijft, dat de inventaris is uitgevoerd en dat een juiste order is uitgegeven.
De overheid heeft de lijst met omstandigheden voor het afschrijven van DZ uitgebreid. Nu kunt u 3 jaar wachten en de schulden afschrijven van bedrijven die zijn uitgesloten van het Unified State Register of Legal Entities op de datum van uitsluiting van de schuldenaar.
Het is noodzakelijk om de kosten van het bedrijf te verhogen door vorderingen af te schrijven en alles in het werk te stellen om de vorderingen van de tegenpartij te elimineren, bijvoorbeeld door afbetalingsplannen of schuldherstructurering.