Natuurlijk hoorde iedereen over het reizende karakter van het werk. In bijna elke organisatie is er een persoon wiens activiteit zo is. Het is specifiek en er zijn verschillende artikelen aan gewijd in de arbeidswetgeving. Hun bepalingen, evenals alle nuances met betrekking tot dit onderwerp, wil ik graag opmerken.
Arbeidscode van de Russische Federatie
Wat is het eerste wat te zeggen over het reizende karakter van werk? De arbeidswetgeving van de Russische Federatie bepaalt dat de voorwaarden, indien nodig, om deze te bepalen, moeten worden vermeld in de arbeidsovereenkomst. Dit wordt beschreven in artikel nr. 57.
Het is nog steeds de moeite waard om naar art. 166 van de arbeidswet van de Russische Federatie. Volgens haar zijn alle zakenreizen van werknemers wier permanente activiteit ofwel reizend van aard is of onderweg wordt uitgevoerd, geen zakenreizen.
Ook bevat de arbeidswet van de Russische Federatie artikel nr. 168. De eerste alinea verwijst naar de beruchte vergoedingen die te wijten zijn aan mensen wier werk expeditie, veldwerk of reizen is. Terugbetaalbaar zijn uitgaven die worden uitgegeven aan:
- Betaling van reizen.
- Verhuur van gebouwen.
- Alles met betrekking tot wonen (veldtoelage, dagvergoeding, etc.).
- Andere kosten die door de werknemer worden gemaakt met medeweten of toestemming van zijn management.
De procedure voor terugbetaling van al het bovenstaande, evenals het bedrag bepaald door de collectieve overeenkomst, lokale voorschriften en overeenkomsten.
Werk onderweg
Ze wil graag opgemerkt worden met speciale aandacht. Het reizende karakter van het werk wordt voornamelijk uitgevoerd door de activiteit die wordt uitgevoerd tijdens de beweging van een voertuig. Dit werd zelfs opgemerkt in het besluit van de Raad van Ministers van de RSFSR van 12.12.1978, waarvan het standpunt tot op heden relevant is.
We hebben het over werknemers in weg- en riviertransport. Dit zijn kapiteins-mentors, piloten, controllers en conducteurs (bussen, trolleybussen, trams, elektrische treinen), chauffeurs, etc.
In deze gevallen is het heel eenvoudig om het reizende karakter van het werk te bevestigen. Om dit te doen, worden reisbladen, bestellingen of vluchtrapporten verstrekt.
Veld- en veldpersoneel
Ze zijn ook relevant voor het onderwerp dat wordt besproken. Voor topografische, geodetische en geologische exploratie in het veld is een vergoeding verschuldigd. Omdat de activiteit in dit geval wordt uitgevoerd in een omgeving met een ongeordend leven. En trouwens, ver buiten stedelijke nederzettingen.
Compensaties worden ook aan expediteurs voorgelegd. De activiteiten van deze werknemers zijn het aanbieden van expeditiediensten. Het is ook van reizende aard, aangezien de expediteur de lading naar de bestemming begeleidt om de veiligheid ervan te waarborgen en na het uitdelen van de leveringsdocumentatie.
Ontwerpdetails
Hierboven ging het een beetje over het reizende karakter van het werk. Wat dit betekent kan worden begrepen. Nu is het de moeite waard om over de details van deze activiteit te praten.
Vertegenwoordigers van de fondsen en de Federale Belastingdienstinspectie controleren zorgvuldig de documenten die worden verstrekt als bewijs van de wettigheid van de terugbetaling van de "reizende" werknemers voor de beruchte uitgaven. Waarom? Omdat bij de berekening van de inkomstenbelasting rekening wordt gehouden met compensatie. En ze is vrijgesteld van inkomstenbelasting en verzekeringspremies, omdat het een betaling is die verband houdt met de uitvoering van de taken van een persoon. Dit geldt niet voor toeslagen! Ze vormen een speciale stimuleringsbetaling voor het uitvoeren van werkzaamheden in specifieke omstandigheden. Ze zijn onderworpen aan alle belastingen. Even later zullen echter voorbeelden hiervan worden gedemonstreerd.
Zodat belastingvertegenwoordigers geen vragen hebben voor management en werknemers, moeten in de collectieve overeenkomst de voorwaarden worden opgenomen die bepalend zijn voor het reizende karakter van het werk. Ze moeten ook worden aangegeven in lokale voorschriften en overeenkomsten. In dezelfde documenten moet het bedrag van de vergoeding worden vermeld.
Deze vereisten worden aangegeven door de brief van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie van 08/06/2010 en de voorschriften van het ministerie van Volksgezondheid en Sociale Ontwikkeling van 27/02/2010.
Over documentatie
Ondanks al het bovenstaande zullen organisaties die een vergoeding aan werknemers betalen niet worden belet documenten op te slaan die het reizende karakter van het werk kunnen bevestigen. Wat betekent dit Dat er sprake is van overmacht en onvoorziene controles waarbij deze papieren van pas kunnen komen. Deze omvatten de volgende documenten:
- Reisplannen goedgekeurd door management.
- Tijdschriften met officiële zakenreizen.
- Routebladen.
- Management vergaderingen verslagen.
De rechtspraktijk toont aan dat als de organisatie op het moment van de controle niet over deze documenten beschikt, de accountants van de belastingdienst in staat zullen zijn om de fondsen die in compensatie zijn gegaan uit te sluiten van de berekening van de inkomstenbelasting. En dit betekent extra opbouw van premies en inkomstenbelasting.
Bedragen en compensatiebedragen
De bepaling over het reizende karakter van het werk bepaalt dat het bedrag dat aan de werknemer wordt teruggegeven voor de financiële verliezen die hij heeft geleden, hij verbindt zich ertoe dit te bevestigen. Als hij bijvoorbeeld op zakenreis naar het andere eind van het land gaat, moet hij een rapport indienen met de vliegtickets, rekeningen en hotelreserveringen, kwitanties voor benzine, taxitarieven, enz. Dus het management berekent het juiste en juiste bedrag uitgegeven door de werknemer voor de hele tijd, en vergoed het aan de cent.
Toegegeven, in sommige organisaties wordt deze aanpak niet toegepast. Het management voert eenvoudig maandelijks geld op naar de rekening van de werknemer voor een bepaald bedrag (in de regel vast). Toegegeven, in dit geval is het waarschijnlijk dat vertegenwoordigers van fondsen en de Federale Belastingdienst dergelijke betalingen zullen beschouwen als een vergoeding voor speciale arbeidsomstandigheden, in plaats van als compensatie.
In andere gevallen krijgt de werknemer een kaart (met of zonder limiet) en wordt een bankrapport ontvangen voor het beheer van transacties ermee.
Dagelijkse betalingen
Ik zou er ook graag over willen praten. Per dag voor reizende werkzaamheden is niet afhankelijk van de werkelijke kosten van de werknemer en deze hoeven niet te worden gedocumenteerd.
Overeenkomstig artikel 168.1 van de Arbeidswet van de Russische Federatie hebben ondernemingen het recht om specialisten extra kosten te betalen die gepaard gaan met wonen buiten hun vaste woonplaats. Dergelijke vergoedingen zijn ook niet onderworpen aan bijdragen en inkomstenbelasting.
De collectieve overeenkomst moet echter de omvang van dergelijke betalingen, de procedure voor de berekening ervan en de gevallen waarin dit is toegestaan vermelden. Dit feit wordt bevestigd in de brieven van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 4 september 2009, evenals van 7 juni 2011 en 7 juni 2011.
Illustratief voorbeeld (emissierechten)
Dus, laten we zeggen, er is een order uitgegeven bij de onderneming, volgens welke de expediteur een bonus van 15.000 roebel ontvangt voor het reizende karakter van zijn werk. De volgende maand werd ze opgenomen in zijn salaris, maar hield ze bijdragen en belastingen in. 1.950 roebel ging als persoonlijke inkomstenbelasting (13%) en 3.300 (22%) naar het pensioenfonds. 765 roebel werden ook afgetrokken. (5,1%) als bijdrage aan de FFOMS, nog eens 435 p. (2,9%) voor de verzameling in de FSS en nog eens 105 p. (0,7%) - belasting voor industriële ongevallen. Totaal van 15.000 roebel vertrokken 8.445 d. Toeslagen, in tegenstelling tot compensaties, worden belast met alle vermelde belastingen, en dit is nadelig.
Case in point (compensatie)
En hier is een andere situatie. Stel dat een medewerker van een organisatie met een gemiddeld dagelijks inkomen van 1.200 roebel binnen zeven dagen onder reizende werkomstandigheden moet werken. Vervolgens, na voltooiing van zijn taken, verstrekte hij bewijsmateriaal aan de boekhoudafdeling waarin zijn uitgaven voor de gegeven periode werden bevestigd.Hij sloot retourtickets voor de bus, die in totaal 4.000 roebel kosten, en een cheque van een officieel hotel voor 8.000 roebel.
Economische diensten kwamen ten belope van 20.400 roebel toe aan de werknemerscompensatie. Dit bedrag werd verkregen als gevolg van de toevoeging van een vergoeding voor de beruchte kosten (12.000 roebel) en per dag (1.200 x 7 = 8.400). Hij krijgt het geld 'schoon'. We hebben het immers over compensatie, maar die wordt niet belast.
Werk overdag
Bijzonder opmerkelijk is het werk van die mensen die de hele dag in beweging werken. In feite is dit het reizende karakter van het werk (dit wordt ook vermeld in de arbeidsovereenkomst). We hebben het over bestuurders van openbaar vervoer en mobiele communicatie, evenals bestuurders die zich bezighouden met postvervoer. Naast deze specialisten bevat deze lijst werknemers van ondernemingen wiens activiteiten de uitvoering van bouw-, inbedrijfstellings- en installatiewerkzaamheden omvatten. Vanzelfsprekend bevat de lijst alle personen die verband houden met het spoorwegvervoer - conducteurs, conducteurs, chauffeurs.
Maar dit is niet alles dat zo'n onderwerp betreft als het reizende karakter van werk. Werktijden moeten worden genormaliseerd, maar in dit geval is dit niet altijd haalbaar. Daarom, als de duur van deze activiteit 12 dagen per maand overschrijdt, maar de werknemers nog steeds elke dag naar huis terugkeren, krijgen ze een bonus van 20 procent. Dat wil zeggen, als het maandelijkse tarief 25.000 roebel is, dan worden nog eens 5.000 roebel aan dit bedrag toegevoegd als compensatie.
In gevallen waarin reisactiviteiten minder dan 12 dagen per maand duren, heeft een persoon recht op een vergoeding tot 15%.
Verschil met zakenreizen
Het is belangrijk om hiermee rekening te houden. Niet iedereen weet hoe reiswerk te onderscheiden is van officiële zakenreizen. Het is daarom van groot belang dat de werkgever in eerste instantie voorschrijft welke specifieke functies binnen zijn onderneming dit soort werk impliceren. Dit zal het proces van het oplossen van conflicten met werknemers, die meestal betrekking hebben op beloningskwesties tijdens reizen, aanzienlijk vergemakkelijken.
Sommigen geloven misschien dat werkuren in dergelijke gevallen worden betaald volgens de regels die zijn voorgeschreven voor zakenreizen. Volgens het gemiddelde inkomen, d.w.z. dat wordt eenvoudig bepaald - wordt het gemiddelde dagloon vermenigvuldigd met het aantal dagen dat een persoon aan een zakenreis heeft doorgebracht. Dus de laatste betaling is verkregen. En in dit geval is het gemiddelde salaris hoger dan het salaris, omdat het incentive-toeslagen, bonussen, overuren, enz. Omvat. Het is niet verwonderlijk dat veel werknemers met reizende activiteiten er vaak op staan dat hun werk op deze manier wordt betaald.
Maar hier wordt het 167e artikel van de Arbeidswet van de Russische Federatie van kracht. Het bepaalt dat het behoud van het gemiddelde salaris alleen van toepassing is op zakenreizen.
Onvervangbare compensatie
Het bevat ook een bepaling over reizende werkzaamheden. Een onvervangbare vergoeding is een salaristoeslag. Het wordt constant aan de werknemer in rekening gebracht, in een bepaald bedrag. Een dergelijke stap is voordelig voor bedrijven, omdat het geen aanvullende aanslagen op premies en persoonlijke inkomstenbelasting uitsluit.
Deze vergoedingen zijn immers opgenomen in het beloningssysteem, zoals beschreven in de 129e en 135e artikelen van de Arbeidswet van de Russische Federatie. Hun betaling en alles wat daarmee verband houdt, is niet afhankelijk van hoeveel geld door de werknemer wordt uitgegeven vanwege frequente reizen. Een dergelijke vergoeding is een bonus voor het feit dat een persoon in meer ongemakkelijke omstandigheden werkt, in tegenstelling tot de anderen.
Maar hier is een zekere nuance. Deze betalingen maken deel uit van het salaris. En daarom worden ze in aanmerking genomen bij de berekening van de inkomstenbelasting. En dit betekent dat ze onderworpen zijn aan verzekeringspremies en aan inkomstenbelasting. Dit is een minpunt, maar de fondsen en de IFTS zullen nooit vragen hebben over de betaling van dergelijke emissierechten.
Vaste premieberekening
Het is niet overbodig om te vermelden hoe deze vergoeding wordt berekend voor het reizende karakter van het werk en in welke gevallen deze wordt toegepast.Er is dus een vaste premie als een werknemer:
- De hele dag of het grootste deel ervan reist.
- Voor werkverplichtingen beweegt hij zich binnen een beperkt gebied.
- Geeft geen geld uit aan accommodatie en reist naar het buitenland of naar andere regio's als onderdeel van zijn werk.
- Besteedt het aantal voorspelbare formaten.
Het is belangrijk dat de werkgever in het contract het effect van dit compensatiesysteem op zijn onderneming opmerkt. Deze eis is aangegeven in artikel 168. De volgende formulering is toegestaan: “Werknemers met reizende werkzaamheden hebben recht op een maandelijkse vergoeding om reiskosten te dekken. Het is 12% van het salaris. "
Cijfers zijn bij benadering. De hoogte van de vergoeding wordt altijd bepaald door de werkgever. Hij kan dit aangeven als een percentage van het salaris, of in specifieke monetaire termen, met vermelding van het exacte bedrag.
Welnu, je kunt nog veel vertellen over hoe de vergoeding voor reizen wordt berekend en aan welke principes de werkgever moet voldoen. Maar al het bovenstaande maakt duidelijk welke specifieke specialisten op compensatie kunnen rekenen en wat het management moet doen om problemen met vertegenwoordigers van de IFTS en fondsen te voorkomen.