In geavanceerde economieën wordt veel aandacht besteed aan het uitvoeren van een externe audit. In ons land wordt tot dusver minder aandacht besteed aan dit type controle van financiële overzichten dan het verdient. echter interne financiële audit geleidelijk aan het ontwikkelen. De wetgevende basis wordt ontwikkeld, specialisten worden opgeleid.
Momenteel zijn er onvoldoende wetenschappelijke en praktische ontwikkelingen met betrekking tot interne audit. De interactie tussen externe en interne audit groeit echter voortdurend. Welke principes worden toegepast bij het uitvoeren van dergelijke onderzoeken, evenals de belangrijkste organisatorische kwesties, moeten bekend zijn bij specialisten op verschillende gebieden.
De essentie en het doel
Interne financiële audit Het is een soort activiteit van de organisatie, die op basis van interne documentatie de managementlinks en verschillende gebieden van het bedrijf beheert. Het wordt geproduceerd door een speciale afdeling die werkt als onderdeel van het gecontroleerde bedrijf. Dit type verificatie is noodzakelijk voor het bedrijfsmanagement om de werkelijke stand van zaken in hun organisatie te kunnen bestuderen en analyseren.
De tijdens het onderzoek verkregen informatie, afhankelijk van de vorm van de activiteit van de onderneming, wordt gebruikt door deelnemers aan de vergadering van aandeelhouders, de raad van bestuur, leden van de productiecoöperatie, de raad van toezicht of uitvoerende organen.
Door interne financiële controle en interne financiële audit, hebben bestuursorganen de mogelijkheid om adequate beslissingen te nemen over de toekomstige richting van het bedrijf. In dit geval is het doel van een dergelijke audit om hen informatie te verschaffen over het werk van individuele links, winkels, secties, evenals de gehele onderneming als geheel.
Met interne audit kunt u betrouwbare informatie verkrijgen over bestaande factoren die de groei en ontwikkeling van de organisatie remmen. Op basis van deze gegevens ontwikkelt het management manieren om de onderneming te verbeteren. Ook kunnen bestuursorganen de effectiviteit van het bedrijf beoordelen vanuit een expertstandpunt. De activiteiten van interne auditors zijn adviserend van aard.
functies
Het uitvoeren van een interne financiële audit stelt u in staat om zorgvuldig de kenmerken van het functioneren van de organisatie te bestuderen. Dit is nodig om de kwaliteit van de activiteiten van het bedrijf te verbeteren, om de prestatie-indicatoren van de organisatie te verhogen. Hiervoor wordt de interne audit in meerdere richtingen tegelijk uitgevoerd. Vervolgens wordt de tijdens het onderzoek verkregen informatie geanalyseerd en worden conclusies getrokken over de aanwezigheid en de mogelijkheid om de factoren die de ontwikkeling tegenhouden te elimineren.
Interne auditors controleren de juistheid van de naleving en de naleving van reële indicatoren van financiële en boekhoudkundige overzichten. Ze evalueren ook de effectiviteit van de controle van afdelingen, workshops, vestigingen en alle andere structurele eenheden waaruit de organisatie bestaat. Daarom wordt het uitvoeren van een interne audit vooral aanbevolen in grote bedrijven.
Vervolgens wordt een beoordeling gemaakt van de effectiviteit van het risicobeheersysteem dat in de organisatie wordt gebruikt, evenals de financiële resultaten. Accountants onderzoeken ook de haalbaarheid en economische voordelen van transacties die door het management zijn aangegaan. Controle van de naleving van de wetgeving in de organisatie van het bedrijf.
Op basis van de audit geven de auditors aanbevelingen om de efficiëntie van de gehele onderneming en elk van haar structurele eenheden afzonderlijk te verhogen.Onderzoek van sommige speciale gevallen kan bijvoorbeeld worden uitgevoerd bij het vaststellen van feiten van misbruik van iemands officiële taken.
Soorten interne audit
Interne financiële controle en interne financiële audit kan in verschillende richtingen worden uitgevoerd. In dit opzicht omvat hun structuur verschillende soorten.
In de context van economische activiteit wordt een functionele audit uitgevoerd. Hiermee kunt u de prestaties van elk onderdeel van het besturingssysteem evalueren. Cross-functionele interne audit onderzoekt de volledigheid van de uitvoering van hun taken van individuele structurele eenheden in hun interactie met andere winkels, secties.
Implementatie van interne financiële controle en audit kan ook worden uitgevoerd in organisatorisch en technologisch opzicht. Een dergelijke controle stelt ons in staat om het werk van individuele managementlinks te bestuderen in het kader van de geschiktheid van hun benaderingen en lopende procedures.
Bij het uitvoeren van een interne audit worden ook de activiteiten van de organisatie gemonitord. Tegelijkertijd worden individuele bedrijfsprojecten onderzocht om manieren te vinden om ze te verbeteren. De externe relaties van de onderneming, haar imago en rating worden ook bestudeerd.
Deze aanpak maakt een uitgebreide audit van benaderingen voor het beheer van de organisatie mogelijk.
Er is ook een afzonderlijk gebied van interne controle, dat onderzoekt of besluiten die zijn genomen in overeenstemming zijn met de vereisten van de wet, interne voorschriften, regels en normen (inclusief formele taken).
De volgorde van de
Er is een zekere interne financiële auditprocedure. Hiermee kunnen niet alleen de operationele functies in de organisatie worden bestudeerd en geanalyseerd, maar ook manieren worden gevonden om de economische efficiëntie van het bedrijf te vergroten.
Daartoe onderzoeken auditors specifieke documentatie. Allereerst moet rapportage voor meerdere periodes hier worden opgenomen. De informatie die erin wordt aangegeven, evenals statistische, operationele documentatie, worden vergeleken. We bestuderen de juistheid van rapportage, evenals de betrouwbaarheid van de gegevens die erin worden vermeld. Na een analyse van verschillende financiële indicatoren van de organisatie, worden conclusies getrokken over de geschiktheid van bepaalde beslissingen van het management.
De lijst met kwesties die tijdens de audit zullen worden onderzocht, wordt goedgekeurd door de initiatiefnemer van de interne audit.
Validatieprincipes
De procedure voor interne financiële audit samengesteld op basis van bepaalde principes van dit proces. Door aan deze vastgestelde normen te voldoen, is het mogelijk om een hoge kwaliteit en effectiviteit van de verificatieresultaten te verkrijgen.
Het eerste principe van interne audit is prioriteit en consistentie. De verificatie kan volgens plan of indien nodig worden uitgevoerd. Een soortgelijke procedure moet ook objectief zijn. Voor alle structurele eenheden moeten de methoden en vereisten hetzelfde zijn.
Een belangrijk principe bij het uitvoeren van een interne audit is openheid. De resultaten verkregen tijdens het onderzoek kunnen niet worden verborgen. Dit geldt ook voor de resultaten.
Accountants mogen niet afhankelijk zijn van het doel van hun audit of de concurrent zijn. Alle fasen van het onderzoeksproces moeten worden gedocumenteerd. Dit geldt ook voor de uitkomst, evenals de beslissing.
Ook is een belangrijk principe voor het uitvoeren van een interne audit hoffelijkheid. Na het identificeren van inconsistenties en schendingen tijdens de analyse, en het oplossen ervan in de relevante documentatie, neemt de inspecteur maatregelen om ze te elimineren.
Verificatiestappen
Intern financieel auditplan omvat verschillende stappen. De eerste hiervan is een voorlopige planning.In dit stadium verzamelen auditors informatie over het object van verificatie, analyseren ze wettelijke verplichtingen en normen die het bedrijf bij zijn activiteiten toepast. De taken van toekomstige verificatie worden ook ontwikkeld en arbeidskosten worden berekend.
In de tweede fase worden de risico's van de organisatie geïdentificeerd en beoordeeld, wordt een beschrijving van het te bestuderen object opgesteld. Op basis van de verkregen gegevens worden controletaken ontwikkeld. De risico's van de imperfectie van controle, die wordt uitgevoerd op afzonderlijke locaties en in de organisatie als geheel, worden beoordeeld en bestudeerd.
verder intern financieel auditplan betreft de ontwikkeling van een onderzoeksprogramma. In dit stadium wordt een lijst met de belangrijkste fouten gemaakt bij de implementatie van de activiteit van het object. Dit houdt rekening met de ervaring van eerdere audits. Bestaande controlenormen worden zorgvuldig bestudeerd. Mogelijke fouten worden voorkomen en gecorrigeerd.
De auditfase omvat de verdeling van verantwoordelijkheden over alle auditors. Dit houdt rekening met hun kwalificaties en ervaring. Medewerkers voeren een audit uit volgens een eerder goedgekeurd programma.
Na de audit worden de resultaten geëvalueerd en gedocumenteerd. Interne auditors stellen een onderzoekswet op. Het rapport geeft de geïdentificeerde fouten en overtredingen aan en beoordeelt ook hun impact op de resultaten van het bedrijf. De aanbevelingen voor het verbeteren van de situatie bij het bestudeerde object worden aangegeven.
Audit voortgang
Geplande of niet-geplande interne audit vindt plaats volgens een bepaald schema. Het bedrijf houdt een voorbereidende vergadering. Het wordt georganiseerd door het hoofd van de groep auditors. Deze vergadering moet worden bijgewoond door de initiatiefnemer van de audit of de eigenaar van de organisatie, de bestuursorganen van de bestudeerde eenheden, evenals andere bij het proces betrokken specialisten. Tijdens deze vergadering worden de deelnemers aan de audit aan elkaar voorgesteld en worden benaderingen voor de uitwisseling van informatie tussen hen vastgesteld. De kosten van de audit worden besproken, evenals de timing en locatie van het onderzoek.
Vervolgens wordt een interne audit uitgevoerd volgens het vastgestelde plan. De teamleider is verantwoordelijk voor het verificatieproces. Verschillende fouten en inconsistenties worden geïdentificeerd. Ze worden vastgelegd in de relevante documenten. Protocollen en handeling van interne financiële audit in overweging genomen tijdens de slotvergadering.
Na het identificeren van fouten en inconsistenties worden maatregelen ontwikkeld om de activiteitsstatus van het object van studie te verbeteren. Specifieke data voor dergelijke acties worden vastgesteld.
Controleer resultaat
Interne audit van financiële instellingen en ondernemingen voltooid bij het opstellen van de auditconclusie. Dit is een officieel document dat duidelijk de resultaten van een onderzoek in de faciliteit aangeeft. Handelingen, protocollen hebben het recht om in hun activiteiten personen te gebruiken die met de jaarrekening van het bedrijf werken.
Deze conclusie geeft informatie over het object van verificatie, evenals de audits van de financiële rapportage registers. Het bevat ook een verwijzing naar het wettelijk kader op basis waarvan de controle is uitgevoerd. De handeling vermeldt de tijdens de inspectie geconstateerde fouten of hun afwezigheid. Accountants ontwikkelen aanbevelingen om geïdentificeerde inconsistenties en ontwikkelingsbeperkingen aan te pakken.
De conclusie wordt ondertekend door het hoofd van de groep en alle werknemers die erin zijn opgenomen. De datum van de inspectie is vast. Daarna is het onmogelijk om wijzigingen aan te brengen in het gecompileerde document. Interne audit en financiële analyse toelaten om de kwaliteit van het management te verbeteren, negatieve ontwikkelingsfactoren te elimineren.
De hoofden van de gecontroleerde afdelingen en de hele onderneming ondertekenen hun handtekeningen. Tegelijkertijd kunnen ze aangeven dat ze het niet eens zijn met de feiten in het document en kunnen ze aangeven met welke.Opmerkingen moeten worden onderbouwd, ondersteund door regelgevingshandelingen. De conclusie is opgesteld in 2 exemplaren.
De effectiviteit van interne audit
Interne financiële audit moet objectief en effectief zijn. Om dit mogelijk te maken, moet ervoor worden gezorgd dat alle bovengenoemde verificatiebeginselen volledig worden toegepast.
Om te begrijpen hoe efficiënt en correct de interne audit werd uitgevoerd, moet men op een aantal feiten letten. Allereerst moet een kwaliteitscontrole worden uitgevoerd volgens eerder vastgestelde plannen. Elk van de alinea's moet zo volledig mogelijk worden uitgevoerd.
Het is ook belangrijk om te evalueren hoeveel audits in een bepaalde periode in een organisatie zijn uitgevoerd. Na het onderzoek moeten de auditors een aantal aanbevelingen doen om de werking van het bedrijf te verbeteren. Met effectieve verificatie kunt u negatieve kenmerken van managementactiviteiten identificeren. Tegelijkertijd wordt het mogelijk om ze te elimineren en de economische efficiëntie, stabiliteit en winstgevendheid van de onderneming te vergroten.
Professionele normen en ethische normen kunnen de hoge kwaliteit van de interne audit garanderen. Momenteel worden ze lokaal in elk groot bedrijf ontwikkeld. In de loop van de tijd is echter een gecentraliseerde procedure voor het maken van deze documenten gepland.
Belangrijke kwaliteiten van de auditor
Interne financiële audit moet worden uitgevoerd onder direct toezicht van professionals. Zulke werknemers moeten onafhankelijk denken, niet de bestaande aantijgingen over de organisatie van de organisatie, de structurele afdelingen ervan overnemen.
De interne auditor moet de feiten objectief en met gezonde scepsis bekijken. Hiermee kunt u kwaliteitscontroles uitvoeren. Ook moet een dergelijke medewerker persoonlijke relaties negeren, luisteren naar de meningen van zijn team en bedrijfsmanagement. Het analytisch vermogen van de auditor moet hoog zijn. Hij zal zijn gedachten en meningen duidelijk moeten uiten. Indien nodig moet de medewerker of teamleider zijn positie kunnen verdedigen. Vaak zijn er verschillende conflicten waarvan het noodzakelijk is om er correct uit te komen.
Een team van ervaren, hooggekwalificeerde specialisten die over alle genoemde kwaliteiten beschikken, kunnen hoge verificatieresultaten leveren.
Gelet op wat inhoudt interne financiële audit, de essentie en fasen ervan, kunt u het belang van dit proces begrijpen. De ontwikkeling ervan in ons land is veelbelovend en uiterst noodzakelijk.