Begrepet transferprising dukket opp på begynnelsen av det tjuende århundre under betingelsene for dannelse av markedsforhold.
Historie om forekomst
Med kapitalismens utvikling ble det gradvis utviklet vanlige tilnærminger for å bestemme den endelige verdien av en transaksjon. I en tid da den generelle veksten i selskaper og deres inntreden i internasjonale markeder gjenspeiles i den aktive dannelsen av selskaper og eierandeler, ble visse regler utviklet, og slikt som overgangspriser dukket opp.
Det første landet som i midten av forrige århundre greide å befeste hovedbestemmelsene i denne prosessen på lovgivningsnivå, er USA. Mange stater, inkludert Russland, konsoliderte standardene for overgangspriser mye senere, basert på erfaringene fra USA. I vårt land ble dette konseptet utviklet etter Sovjetunionens kollaps, nemlig med markedsutviklingen i økonomien på nittitallet av det tjuende århundre.
Hva betyr overgangsprising?
Dette konseptet representerer det mest optimale systemet for å minimere skattetrykket. Dessuten brukes det ikke bare av store skattebetalere, men også av representanter for mellomstore og små bedrifter.
Under betingelsene for markedsforhold mellom motparter utføres betaling for varer, arbeid og tjenester under kontrakter til markedspriser. Men dette skjer ikke alltid. For å optimalisere beskatningen, setter noen motparter sine interne (overførings) priser, noe som hjelper deg med å spare skatter betydelig.
Enhver type økonomisk aktivitet er rettet mot å tjene penger, det vil si på berikelse. Handler innen rammen av loven, søker selskaper å oppnå enda større fortjenestemarginer ved å redusere skattetrykket.
Overføringspriskonsept
Dette er en pris dannet av subjektive egenskaper som lar deg administrere og omfordele både inntektene og utgiftene til de "relaterte" motpartene. Det kan brukes innen avhengige selskaper som beholdninger og selskaper, samt mellom filialer og strukturelle avdelinger i selskapet.
Funksjoner ved overføringspriser i Russland
Ulike ordninger med "overføring" -prising passer selvfølgelig ikke staten, hvis hovedfunksjon er innkreving av skatter til budsjettet. For å utøve forsvarlig kontroll ble derfor føderal lov (nr. 227-ed datert 18. 07. 2011) vedtatt som regulerer denne prosessen, som trådte i kraft 1. januar 2012 (som endret 05. 04. 2013), og Skattelovens avsnitt V.1. De avslører det grunnleggende konseptet innenfor rammen av kontrollerte overføringspriser i Russland.
Innbyrdes avhengige personer foreslå direkte eller indirekte deltakelse av både enkeltpersoner og juridiske personer i strukturen til en annen organisasjon (minst 25%) eller ledere (minst 50%). Dette kan være det eneste utøvende organet, så vel som nærmeste pårørende, foresatte og avdelinger. Drift mellom nærstående parter reguleres av art. 105.3 i skatteloven.
Overfør prisingsmetoder
For denne prosessen gir lovgivningen i Den Russiske Føderasjon følgende metoder foreskrevet i Artikler i Den Russiske Føderasjons skattekode (art. 105.7-105.13):
- Metoden for sammenlignbarhet av markedspriser er tradisjonell og er basert på brutto fortjeneste.På grunn av det faktum at det ennå ikke er utviklet en enkelt holdning av skatt og skattytere til hvilke priser som skal tas i betraktning, er det konstante tvister. Dommerpraksis på dette området er også heterogen. Før du begynner å bruke, må du analysere priser i selskapet med lignende priser blant ubeslektede personer.
- Kostnadsprissettingsmetoden er kostnadsbasert. Verdien av lønnsomheten bør være innenfor et visst intervall, da vil prisene fra regulerende myndigheter bli anerkjent som marked. Hvis verdien settes utenfor minimumsnivået, beregnes prisen til faktiske kostnader, med forbehold om kostnadseffektivitet til den laveste intervallverdien.
- Oppfølgingsmetoden er basert på en sammenligning av bruttomarginen under hensyntagen til markedsintervallet som følge av videresalg.
- Metoden for sammenlignbar lønnsomhet betyr å sammenligne driftsresultat ved å ta hensyn til markedsintervallet.
- Resultatfordelingsmetode. Mottatt fortjeneste blir sammenlignet og fordelt mellom alle parter i transaksjonen i forhold til: bidrag til det totale overskuddet, fordelingen av lønnsomheten og fordelingen mellom partene. Kombinasjon av metoder er tillatt.
Typer selskaper omfattet av føderal lov nr. 227
I henhold til gjeldende lovgivning kan følgende typer selskaper skilles:
- Organisasjoner som har et direkte forhold, det vil si er avhengige av hverandre, noe som ikke bare kan påvirke resultatet, men også aktivitetsprosessen.
- Organisasjoner som utfører transaksjoner som likestilles med gjensidig avhengige. Dette inkluderer formelle formidlere, operasjoner på børser og transaksjoner med ikke-bosatte.
Mål for bruk av overføringspriser
Hovedmålene med overføringspriser er å flytte avgiftsgrunnlaget ved hjelp av tilknyttede selskaper i selskaper registrert i områder med det gunstigste skatteregimet. En slik prosedyre kan utføres ved å endre transaksjonsprisen.
Med utviklingen av produksjonen, fremveksten av store skattebetalere og deres inntreden på det internasjonale nivået, har overføringspriser blitt presserende.
eksempler:
- To datterselskaper X og Y i forskjellige land opererer. Land Y har et gunstigere skatteklima. Ved å justere prisen i land Y til å øke, når du selger varer til land X, kan du undervurdere skattebeløpet. Selskap X vil ha en klar understatement av skattepliktig fortjeneste.
- For datterselskaper X og Y opererer de i forskjellige land, og i et av dem (Y) etableres tilleggsskatter på kapitaloverføring på lovgivningsnivå. Følgelig kan fortjenesten omdirigeres til land X. For å gjøre dette, må du øke prisene i selskap Y.
Fra reguleringsorganets synspunkt er målene rettet mot følgende:
- et hinder for bruk av overføringspriser for skatteunndragelse;
- motstand mot deres bruk for å ta ut penger fra landet.
Overfør prissettingsmål
Det særegne ved utviklingen av slike priser er en enhetlig tilnærming fra ledergruppen og er noe annerledes enn den vanlige prisingen.
Følgende oppgaver utføres:
- Evnen til å regulere prosessen med distribusjon eller omfordeling av overskudd mellom de strukturelle divisjonene i selskapet (datterselskaper og mor).
- Reduksjon av ikke bare skatt, men også tollbetalinger.
- Redusere selskapsrisiko.
- Evnen til å fordele salgsmarkeder og påvirke internasjonale markeder mellom sine strukturelle divisjoner.
- Evnen til med vilje å undervurdere en del av overskuddet i datterselskaper for å unngå en økning i ansattes lønn ved individuelle krav.
Disse transaksjonene gjelder ikke eiendomsrett, intellektuell aktivitet og informasjon. Formålet med kontrollen er varer, verk, tjenester.Slike operasjoner eksisterer for å optimalisere beskatningen når det gjelder påfyll i budsjettet.
Funksjoner ved beskatning
Beskatning av overgangspriser har visse egenskaper. Hvis den faktiske prisen i transaksjonen ikke samsvarer med markedsparametrene, har skattyter i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen rett til uavhengig å bestemme størrelsen. Hovedsaken er at slike beregninger ikke medfører en underdrivelse av skatter eller en økning i kostnadene. Dette vil selvfølgelig vekke interesse fra inspeksjonsorganene. I tilfelle det oppdages en feil, må skattyter foreta de nødvendige justeringer, sende inn en avklarende selvangivelse med obligatorisk vedlegg til en forklaring, basert på hvilken en spesifikk transaksjon kan identifiseres.
Overfør priser og skattekontroll
Hvert år frem til 20. mai er organisasjoner pålagt å rapportere til skattetilsynet ved å sende inn en passende varsel, som skal inneholde detaljert informasjon om alle transaksjoner som har status som kontrollerte transaksjoner. Denne kunngjøringen må sendes av alle deltakere i transaksjonen. Dermed utøves dobbeltkontroll. Inspiserende myndigheter kan uavhengig bekrefte eksistensen av slike transaksjoner.
For skattemyndighetens kontroll er det tilstrekkelig at transaksjonens faktum faller under kontrollert status. Hovedhensikten med denne tilsynet er å identifisere overholdelse eller manglende overholdelse av markedsprisnivået under operasjonen.
Inn i det internasjonale markedet
Internasjonal transferprising ble aktivt utviklet på 60-tallet av forrige århundre. Noen av de største selskapene med transnasjonal status har utviklet en mer subtil og sivilisert måte å "plyndre" de tidligere kolonistatene, som fikk sin uavhengighet i denne perioden. Prisene for kjøp av råvarer i disse landene var med vilje lave.
I den globale økonomien er det utviklet generelt aksepterte internasjonale prinsipper, dokumenter og håndbøker. De er rådgivende og hjelper deg med å løse mange problemer innen transferprising.
Hvert land har rett til uavhengig å bestemme kontroll og justering av overføringspriser. Dessuten blir det ganske åpenbart at prosessen med å justere ovennevnte priser på det reviderte selskapet gjennomføres av tilsynsmyndighetene i de to landene (basert på de innsendte rapportene). Hvis slike prosedyrer ikke blir utført, er den kontrollerte enheten i en dobbelt skattesituasjon. I henhold til lovgivningen i Den russiske føderasjon kan de kompetente myndighetene gjøre følgende:
- fjerne alle krav;
- ta risikoen og si opp selskapet ved å ta ut allerede investerte investeringer og nekte nye.
I denne situasjonen er det viktig å bistå i prosessen med å justere overføringsprisen mellom tilsynsmyndigheter i forskjellige land. For enhver stat på den internasjonale arenaen er prioriteringen lønnsomheten i eget budsjett. Derfor oppstår spørsmålet: hvor forberedt er land for samarbeid i prosessen med å danne overføringspriser?
Nylig har det vært en tendens til forstyrrelse av inspeksjonsorganer i overføringsprosessen. Slike handlinger fra skattemyndighetene provoserer risikoen for overføring av priser, som:
- øke kostnadene forbundet med å utføre motkontrollfunksjoner for organer;
- kan provosere risikoen for dobbeltbeskatning;
- dratt inn i rettssaker og kostnader;
- de vil påføres økonomiske tap hvis justeringer blir gjort på initiativ fra en annen stat.
Generelt har de skisserte oppmerksomhetstendenser fra finanspolitiske myndigheter utviklet visse reguleringsmekanismer, takket være det det er mulig ikke bare å øke inntektssiden av budsjettet, men også å styrke skattesystemet i landet.
