Foretak har rett til å gi ansatte insentiver i form av gaver. Gaver utstedes til ansatte i samsvar med artikkel 191 i den russiske føderasjonens arbeidskode. Insentiver i form av gaver gis ikke for å oppnå enestående resultater eller oppfylle normene i planen. Gaver blir gitt til ansatte til ære for festlige arrangementer. Ofte er de forberedt på det nye året 8. mars og noen profesjonelle datoer. De gir også gaver til barn av ansatte på høytider.
registrering
Gaver hos bedrifter er alltid gratis. Før du gir gaver til ansatte, må du vurdere hvordan de gjenspeiles i offisiell dokumentasjon. Og de utarbeider donasjonsprosedyren enten muntlig eller skriftlig.
Når du registrerer gaver til ansatte, oppfyller de en rekke krav som krever avtaler. Denne kategorien inkluderer eiendommer, gaver verdt mer enn tre tusen rubler. Det er tilleggsanbefalinger om hvordan man reflekterer gaver til ansatte. Enhver utstedelse krever utstedelse av en ordre fra ledelsen, utarbeide lister over ansatte, uttalelser med underskrifter av ansatte for å bekrefte mottakelse av dem.
Dokumentasjonen av denne typen ved utstedelse av gaver til ansatte blir utarbeidet i noen form.
Ofte tjener varer, produkter produsert av bedriften selv som en gave. Det må imidlertid tas i betraktning at både ordinære gaver og gaver til arbeidstakernes barn gjenspeiles uten å mislykkes i regnskap.
Om regnskap
Oppføringer i regnskap gjøres på kontoen for utstedte gratis gaver. Samtidig registrerer for eksempel ansatte nyttårsgaver som materialer, produkter av egen produksjon. Utgifter som blir avskrevet til resultatregnskapet er ikke tatt med i antall inntektsutgifter i skatteregnskap. De er ikke bokført i skatteregnskap. Av denne grunn vises en forpliktelse, gjenspeilet i utsendelsen av nyttårsgaver til de ansatte, hvis det er høytid.
Hvis billetter til noen begivenhet er gratis, men de er fikset på kontoen 50.03 og behandlet av innlegg. En permanent skatteplikt blir bokført på konto 99.2.3.
Det antas ofte at nyttårsgaver beregnet på distribusjon til ansatte ikke bør tilskrives organisasjonens balanse som en eiendel. Denne policyen anses som analfabet, siden den kjøpte eiendelen ikke vil gi overskudd i fremtiden. Av denne grunn vises gaver på konto 91.02.
MVA
Gaver til ansatte som ble mottatt i rapporteringsperioden, hvis verdien utgjorde ikke mer enn fire tusen rubler, beskattes ikke på merverdien. Denne varen er notert i artikkel 217 i den russiske skattekodens skattekode.
Det følger at det ikke er noen grunn til å bekymre deg hvis den totale verdien av gaver til ansatte er mindre enn 4000 rubler. Eventuelle penger over dette beløpet må beskattes.
Mva trekkes fra et beløp som overstiger fire tusen rubler enten på dagen da gaver til ansatte eller gaver til barna til ansatte ble gitt ut, eller dagen ved siden av betaling av lønn. Organisasjonens regnskapsfører må informere skattemyndigheten om mengden gaver og mengden merverdiavgift som er beregnet og holdt tilbake.
Hvis nyttårsgaver ble gitt til ansatte når de ikke lenger jobbet for bedriften, informerer regnskapsføreren skattemyndighetene om beløpet i rubelekvivalent.
Det er tilfeller når den totale verdien av gavene er over 4000 rubler, og den ansatte ikke har inntekt i denne organisasjonen, selv om han er i staten eller utenfor personallisten.Da informerer regnskapsføreren skatten om prisen på gaver, samt at det er umulig å holde tilbake skatt. Denne situasjonen oppstår for eksempel når en ansatt er i foreldrepermisjon eller på langtids permisjon for egen regning.
Forsikringspremier
Når man gir gaver til ansatte, trekkes forsikringspremiene når det er nødvendig, slik at overføringen av gaven gjenspeiles i avtalen med den ansatte. Dette er ikke påkrevd hvis overføringen skjedde på grunnlag av en gaveaksjon.
Merverdiavgift beregnes når gaver utstedes av eiendom. Og teller ikke når de utstedes i form av kontanter.
Når nyttårsgaver blir kjøpt for ansatte, aksepteres noen ganger den påløpte merverdiavgiften for refusjon fra statsbudsjettet.
Mer om regnskap
Når du reflekterer det faktum å utstede nyttårsgaver til barn av ansatte, er det alltid mange forskjellige spørsmål. Hvordan fikser jeg denne loven? Er det verdt å utstede nyttårsgaver til barna til ansatte som veldedighet?
Leverandører er noen ganger ikke betalere av merverdiavgift. Dette kan være forbundet med overgangen til et spesielt regime eller med løslatelsen på grunnlag av artikkel 145 i den russiske skattekodens skattelov. I disse tilfellene er det mangel på inngående avgifter, det gjøres ingen fradrag. Da belaster organisasjonen ikke bare merverdiavgiften på nyttårsgaver til arbeidstakernes barn, men betaler også skatt.
For å unngå denne situasjonen, trekker en rekke virksomheter ut gaver som tilleggslønn. Til dette legges en annen klausul til i tildelingsavtalen. Den slår fast at overføring av gaver gjennomføres som en insentiv eller insentiv handling, og prisen på gaver gjenspeiles i lønnsfondet. Fra dette synspunktet faller gaver ikke under merverdiavgiften.
Imidlertid har denne avgjørelsen et veldig betydelig minus. Det er en stor mulighet for at skattemyndighetene snart vil sjekke driften, og til slutt vil ta en avgjørelse om å erklære dem som uten grunn. Men praksisen inneholder flere positive eksempler for skattebetalere. Det er ingen garanti for at inspektører vinner i tvister.
Den enkleste utveien er å ekskludere selv sjansen for at en uenighet begynner. Eksperter anbefaler å unngå problemer ved å beregne merverdiavgift.
Avskrivning av verdien av gaver
Verdien av gaver som skal utstedes, samt prisen på gitte produkter, er ikke avgiftspliktig. Dette følger av artikkel 270 i Den russiske føderasjonens skattelov. Dessuten gjenspeiles nødvendigvis i regnskap prisen på gaver i antall kostnader. Som et resultat oppstår det et skille mellom skatt og regnskap løpende og en skatteplikt.
Forskuddstrekk personlig inntektsskatt
Gaver fra organisasjonen regnes som ansattes inntekter i natur. Derfor, når de blir overlevert, må ledelsen gjennomføre beregning og tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt. Men dette gjøres ikke i alle tilfeller, men bare når den endelige kostnaden for dette produktet overstiger fire rubler. Prisen på gaver som ikke har overskredet dette merket, beskattes ikke.
Og da møter folk ofte spørsmålet om de skal inkludere merverdiavgift i basen, som er pålagt inntektsskatt. Men skattekoden svarer ikke endelig på dette spørsmålet. Synspunktet er utbredt at det likevel må gjøres. Artikkel 211 i skatteloven i Den russiske føderasjonen inneholder en bestemmelse som sier at basen er en verdi som er bokført til en markedspris. Mens moms er en del av markedsprisene. Av denne grunn belastes personlig inntektsskatt på verdien av gaven med merverdiavgift.
Om premie
Bonusene som de ansatte får i prosessen med å delta i et arbeidsforhold anses som bidrag for tilfeller av midlertidig uførhet. For eksempel kan denne situasjonen oppstå på grunn av morsrollen.
I tillegg betales nødvendigvis en "skaderate" -avgift fra dette beløpet. Dette kravet gjelder gaver utlevert til den ansatte. Samtidig er det en måte som gjør det mulig å ikke gjennomføre vurderingen av bidraget. Og dette er helt lovlig. Saken er at du kan overføre gaven ikke innenfor rammen av arbeidskraft, men innen sivilrettslige forhold.
Gaver til barn
De fleste virksomheter donerer produkter ikke bare til arbeidere, men også til sine barn, og i noen tilfeller til de som allerede er pensjonert. Hovedtrekket i denne prosessen kommer til uttrykk i det faktum at en slik gave ikke opprinnelig var forbundet med arbeidsforhold. Derfor blir de ikke presentert som et insentiv. Av denne grunn blir de utført som en grunnløs overføring, mens du beregner merverdiavgiften.
Men voldgiftspraksis registrerer andre saker. Da blir gavene til de som har trukket seg ansett som et veldedighetsarrangement. Aktiviteter på dette området er ikke avgiftspliktig. At det er fritatt for merverdiavgift, fremgår av artikkel 149 i den russiske skattekodeksen. I dette tilfellet bekrefter rettsmyndigheten at organisasjonen er unntatt fra forpliktelsen knyttet til merverdiavgiften.
Konsekvensene av veldedige aktiviteter er lite forskjellige fra donasjoner. Veldedighet er ikke merverdiavgift og det gjøres ikke noe fradrag. Og med gratis overføring er skatten lik fradragsbeløpet. Til syvende og sist viser det seg at beløpet som skal betales i begge tilfeller er null.
Men noen ganger blir veldedige aktiviteter mer lønnsomme. Dette inkluderer for eksempel anskaffelse av gaver fra organisasjoner som ikke betaler merverdiavgift. Det er ingen fradrag i denne saken, og det påløper skatt når gavene blir laget som en grunnløs overføring.
Men du må huske at veldedighet innebærer en rekke risikoer. Så det er sannsynlig at slike tvister ofte vil resultere i en seier av skattemyndighetene i retten. Av den grunn, for alle som ikke vil bruke tid, krefter og penger på rettssaker, ville det beste alternativet være å ta vare på beregningen av merverdiavgift på forhånd.
Uavhengig av hvordan overføring av gaver til barn av arbeidere og de som går av med pensjon, tas ikke utgifter på gaver med det formål å beskatte fortjeneste. De gjennomfører heller ikke beregningen av forsikringspremien for det endelige beløpet på gaven. Personlig inntektsskatt er obligatorisk for de som har trukket seg dersom prisen på gaver i et år overstiger fire tusen rubler.
Om dokumentasjon
Det er flere finesser som det også er viktig å vurdere i denne prosessen for å unngå alle slags uenigheter med skattemyndighetene. Spesielt er kompetent utført dokumentasjon viktig.
Utstedelse av gaver gjøres ved å avslutte en gjerning. Det utføres alltid skriftlig når prisen på gaven er over tre tusen rubler, og overføringen skjer av en juridisk enhet. Men for å unngå uenighet med skatten, er det en anbefaling om å inngå en avtale med den ansatte, uavhengig av den endelige prisen på gaven.
Hvis gavene blir gitt ut i store mengder, trenger du ikke å tegne en egen kontrakt for hvert tilfelle. Du kan utarbeide multilaterale donasjonsavtaler. Og alle som de er utstedt til, logger på dokumentet. En slik prosedyre er tilstrekkelig for å oppfylle alle lovkrav.
At gavene ble kjøpt og utstedt, må utarbeides av den relevante ledelsen i organisasjonen. For bestillingen kan du bruke et enkelt skjema. Da må du utarbeide en egen ordre for kjøp av gaver.
Men det er en annen måte - å utstede en enkelt ordre i en gratis form både når det gjelder kjøp og overføring. I tillegg til bestillingen, trenger du en liste over ansatte som gaver vil bli gitt til.
Det er en rekke regler for utarbeidelse av gaveoverføringserklæringer.Så, hver av dem er trukket ut i en uttalelse. Den foreskriver personopplysningene til den ansatte: hans etternavn, navn, patronym. Det er nødvendig at navnet på gaven er angitt, datoen da den ble overført, og personen som mottok varen signerer den. I dette tilfellet er bruk av gratis form tillatt. Erklæringen må inneholde detaljene som trengs i all primær dokumentasjon.
Mer om logoer
Ofte utført og overføring av varer med logoene til selskapet eller produkter som selges av en juridisk enhet. Ofte gjelder dette postkort, kalendere, penner, pakker, dagbøker og så videre.
Når prisen på suvenirer overstiger fire tusen rubler, og når de blir utstedt, fungerer virksomheten som en skatteagent for personlig inntektsskatt. Forsikringspremier påløper ikke når gaver blir presentert til de som ikke er blant ansatte i en juridisk enhet.
Når det gjelder merverdiavgift, er prosedyrene like her. Hvis selskapet betaler merverdiavgift, betaler det moms på samme måte som ved utstedelse av suvenirprodukter på samme måte som under enhver annen utstedelse av rettigheter til å eie varer uten omkostninger.
Gaver tas i betraktning, der man tar nøyaktig hensyn til hvordan suvenirer presenteres. Hvis de ikke blir overført innenfor rammen av det offisielle mottaket, blir handlingen fastsatt i antall utgifter til annonsering.
For å bekrefte det faktum at bruker på reklame, må du utarbeide utgiftsdokumentasjon, for eksempel fakturaer for utstedelse av suvenirer til den ansatte som er ansvarlig for distribusjonen. Du må også registrere ansattes rapport om denne handlingen.
I den første dokumentasjonen om avhending av gaver, skal bare deres pris og antall legges inn. Det anses ikke som obligatorisk å registrere den endelige mottakeren. Denne handlingen bekrefter at varene er adressert til en ubestemt krets av personer. Av denne grunn avskrives utgifter til annonsekontoen. Hvis selskapet oppretter disse forholdene, kan du avskrive suvenirer på bekostning av annonseringskostnader.
Ofte er det spørsmål knyttet til overføring av suvenirer til en forretningspartner. Artikkel 264 i skatteloven i Den russiske føderasjonen inneholder en bestemmelse om gjestfrihetsutgifter. De er forbundet med å betjene representanter for partnere, andre juridiske personer som forhandlingene føres med. Men spørsmålet oppstår om antallet av disse utgiftene inkluderer utgifter til kjøp av suvenirprodukter til forretningspartnere. Skattekoden inneholder ikke et eksakt svar på spørsmålet, og meningene var delt i 2 motsatte leirer. Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen indikerer at kostnadene for å kjøpe suvenirer til offisiell mottak ikke er skattepliktig.
Skattetjenester lar deg følge med på kostnadene til suvenirer med firmalogoer for å utstede dem under offisielle forhandlinger. Og den samme posisjonen fremgår av en rekke rettsavgjørelser.
Samtidig blir gjestfrihetsutgifter regnskapsført når skattegrunnlaget fastsettes, hvis det er dokumentert og anerkjent som fullt berettiget.
Dokumentasjonen som representasjonsutgifter bekreftes inkluderer bestillinger fra ledelsen av den juridiske enheten om at hendelsen ble avholdt, kostnadsoverslag, avtale om produksjon av suvenirer, primære dokumenter, handlinger for gjennomføring av denne kategorien av utgifter med underskrift av ledelsen, rapport om representasjonsutgifter.
Sistnevnte skal gjenspeile formålet og resultatet av arrangementet, dets dato, spillested, program, delegasjonsmedlemmer og vert, utgiftenes størrelse.
Vi må ikke glemme det viktige poenget: for å ta hensyn til kostnadene for suvenirprodukter som representative, er det viktig å utarbeide dem i dokumentasjon i samsvar med alle lovkrav.
Gaver til direktøren
Loven gjelder noe annerledes for gaver gitt til direktører, ledere eller juridiske personer. Når en gave blir gitt til juridiske personer, enkeltentreprenører, oppstår ikke personlig inntektsskatt.Men gir du den ansatte en bedrift, belastes personlig inntektsskatt. Forsikringspremien er ikke gjenstand for periodisering når det gjelder utstedelse av gaver til enkelte entreprenører eller juridiske personer. Argumentasjonen her er ganske vanlig: i dette tilfellet oppstår ikke arbeids- eller sivilrettslige forhold til den personen gaven blir presentert til.
Gaver til embetsmenn
Når det gjelder høytider, så tenker de selvfølgelig på gaver hos statlige selskaper. De blir presentert for tjenestemenn og ansatte i administrasjoner eller skattetjenester. Men det er viktig å huske at gaver er forbudt for offentlig ansatte hvis de blir presentert i forbindelse med utførelsen av sine offisielle oppgaver.
Dette forbudet er pålagt ved føderal lov av 25. desember 2008 nr. 273 "On Combating Corruption". Gaver mottatt av embetsmenn under forretningsreiser, under en serie offisielle begivenheter, regnes som statseiendom. De er obligatoriske faste i en viss handling, og overføres deretter til det aktuelle statlige organet. Og embetsmannen har selv rett til å innløse gaven. Men her er det en rekke krav for å utføre denne prosedyren. De er nedtegnet i dekret fra den russiske regjeringens regjering datert 09.01.20014 nr. 10. Gaver blir returnert til den ansatte når akseptbeviset er utstedt, og også når verdien ikke overstiger tre tusen rubler. Men hvis gaven ble overført for å bestikke en embetsmann, blir den betraktet som bestikkelse. Samtidig er det viktig at de, i bytte mot en tjenestemanns gave, blir tvunget til å utføre noe. Ansvaret for bestikkelsen ligger både hos den offentlige tjenestemannen selv og den som ga den.
konklusjon
Gaver er en kilde til glede for både giver og giver. De blir ofte gitt til ansatte i organisasjonen. Men i virksomheter fungerer de som en ekstra byråkratisk innsats for en regnskapsfører. Det er viktig å ta hensyn til anbefalingene når du utarbeider dokumentasjonen gitt i artikkelen, og da vil alt være i orden.