Beskatning av utbytte fra juridiske personer krever muligheten til å utføre utbetalinger ved bruk av en spesiell algoritme. Foretaksregnskapets oppgave er å beregne de riktige verdiene for alle mottakere uten unntak, under hensyntagen til alle betalinger. Imidlertid har praksis: ikke alle forstår hvem som er ansvarlig for å betale skatt. Andre mener at dette bør gjøres av en skatteagent, mens andre mener at denne oppgaven blir tilregnet mottaker av inntekt. La oss prøve å forstå dette vanskelige problemet ved å vurdere flere forskjellige situasjoner.
eliminering
Et av de vanskelige alternativene er beskatning knyttet til eiendomsfordeling provosert av avvikling av foretaket. Ved lov er alle operasjoner knyttet til denne hendelsen regulert ganske tydelig. Spesielt inkluderer skattekoden den 43. artikkelen, som forklarer i detalj hvordan, i hvilken rekkefølge det er nødvendig å utføre betalinger hvis selskapet blir avviklet.
Hva kommer beskatningen av utbytte fra? Faktum er at loven foreslår å sammenligne avviklingsbetalinger og bidrag som er gitt til den autoriserte kapitalen. Hvis verdien av førstnevnte er større enn sistnevnte, regnes all denne forskjellen som utbytte. Derfor må du betale skatt. I tillegg ble et kontroversielt spørsmål vurdert i 2015, da Finansdepartementet til og med ga ut et spesielt brev dedikert til akkurat dette problememnet. Det ble distribuert gjennom Federal Tax Service, i hoveddelen av dokumentet ble aspektene ved beskatning av utbytte fra LLCs, vurdert.
Og om enda mer komplisert?
Anta at det er et morselskap, et datterselskap. For å komplisere situasjonen, vurder saken om å tilhøre forskjellige jurisdiksjoner: ett selskap er geografisk lokalisert i Russland, og betalinger må sendes til utlandet. Når man vurderer en så forvirrende situasjon og identifiserer skatteregler og utbytteutbetalinger, må det huskes at ikke bare NK-installasjonene er i kraft, men også avtaler inngått på utdanningsnivå.
Den største vanskeligheten med å beskatte utbytte i en slik situasjon er å unngå dobbeltbeskatning av målbeløpene. For tiden blir standardene for internasjonale avtaler ansett som prioriterte, derfor er det nødvendig å ta dem i betraktning, NK er på andreplass. Det meste av dokumentasjonen er tydelig systematisert, men det er visse subtile aspekter ved beskatning av utbytte.
Jeg vil og bør
Lovgivningen pålegger skattemyndigheten visse forpliktelser knyttet til betaling av forfalt renter til statlige myndigheter. Et selskap som betaler utbytte blir automatisk en skatteagent. Dette betyr at det er ansvarlig for beskatning av utbytte til enkeltpersoner, som lønnsomme beløp overføres til. Du må betale skatt for fortjenesten til juridiske personer oppnådd på denne måten.
I noen tilfeller er beskatning av utbytte komplisert av manglende evne til direkte å holde tilbake beløp. Dette er typisk først og fremst for den naturlige formen. Overfor slike forhold er skatteagenten forpliktet til å advare den statlige institusjonen som er ansvarlig for innkreving av skatter at mottakeren har en inntektskilde. Du må betale det lovpålagte beløpet den dagen tildelingen overføres eller tidligere. Hvis kravene for beskatning av utbytte ikke er oppfylt, må du bære ansvar i samsvar med loven. Problemet blir vurdert i detalj i den 123. artikkelen i skatteloven.Det indikeres her at en straffe vil måtte betales mer enn en straff når en oppfyller forpliktelser i tide. En ekstra bot for manglende overholdelse av reglene for beskatning av utbytte er straffen som pålegges daglig for forfalte forpliktelser.
Vil du ikke? La oss klare det!
Spørsmålet om beskatning av utbytte har flere ganger blitt gjenstand for diskusjon blant lovgivere. Relativt nylig, i 2015, ble det i skatteloven besluttet å gjøre noen endringer angående dette aspektet. Så den 76. artikkelen ble rettet, og avslørte muligheten for å sperre en bankkonto på grunnlag av en forespørsel fra den statlige institusjonen som er ansvarlig for beskatning. Utbytte til gründerne som er betalt uten skatt blir grunnen til en slik blokk. Det er ikke mottakeren som lider, men skatteagenten. Sanksjon kan forhindres ved å oppgi et betalingsark som bekrefter fradrag for de forfalte beløpene.
Tidligere prøvde skatteinspektoratet gjentatte ganger å ta til seg slike innflytelsestiltak for å gjøre prosessen med beskatning av utbytte til gründer enklere, og skatteagenter - ansvarlige. Voldgiftsdomstolene på sin side oftere stilte med skatteagenter, siden de bare var ansvarlige for dannelse av bosetninger, noe som ikke ble ledsaget av utarbeidelsen av en erklæring, noe som gjorde at forespørslene fra skattetjenesten ikke ble bekreftet med lovens bokstav. De siste endringene i skatteloven gjorde det mulig å ekskludere diskusjoner om dette emnet.
Å betale, ikke å betale, hvor mye skal jeg betale?
Hvis beskatning av utbytte til enkeltpersoner er organisert med feil, må du betale for det når brudd blir identifisert. Skatteagenten må betale en bot, (beregnet i henhold til offisielt godkjente formler). Når det gjelder utbetalingen av beløpet som er påløpt i henhold til beskatningsreglene, er fremgangsmåten til forskjellige domstoler angående det noe annerledes. Så noen påpeker med rette at agenten ikke er en skattebetaler, det vil si at han ikke skal betale beløpet fra sin egen lommebok. I en slik situasjon må representanter for skattemyndighetene kontakte skattyteren direkte, det vil si personen som utbyttet ble oppført til, og allerede motta det skyldige beløpet i henhold til loven fra ham.
Hvor lang tid tar det å betale en straff? Skatteagenten er forpliktet til å betale i henhold til denne artikkelen til det øyeblikket når gjelden til budsjettet er nedbetalt, og bare den som mottok utbyttet kan betale det. Følgelig, inntil skattyteren selv løser dette problemet, vil agenten hans fortsette å regelmessig betale skatten for sene betalinger.
Dette er viktig!
Loven sier at spesielle forhold gjelder situasjonen når utbytte utbetales til en juridisk enhet som er registrert i utlandet. I en slik situasjon er skattebetaleren utenfor maktsonen til de statlige institusjonene som er ansvarlige for skatter i landet vårt. Skatteagenten kan ikke holdes ansvarlig for å overføre beløp regulert av rettslige handlinger til budsjettet.
Spesielt oppmerksomhet ble rettet mot dette øyeblikket på et av møtene i Plenum fra Supreme Arbitration Court. Som et resultat av hendelsen ble det gitt en resolusjon under nummer 57. Dette skjedde i 2013. Fra dokumentet kan du finne ut at agentens konto er uakseptabelt blokkert. Imidlertid, hvis du tar hensyn til datoen, blir det klart at artiklene i skatteloven ble rettet etter avgjørelsen fra HAC, det vil si at det i en spesifikk situasjon med en slik økonomisk konflikt er en mulighet for et søksmål som den eneste rimelige måten å identifisere legitimiteten til kravene til en av partene.
Hvor mye å betale?
Skattesatsen for utbytte bestemmes i gjeldende skattekode, tredje ledd i artikkelen under nummer 284, som er viet til denne utgaven. Det er her indikert at tre satser for tiden er i kraft: 0%, 13%, 15%.Hvis beløpet må sendes til mottakeren som er registrert med en annen makt, kan renten bli funnet i utdanningsavtalen. I noen tilfeller er indikatoren lavere enn det som er generelt akseptert i landet, og det er nettopp denne indikatoren som må brukes i virkeligheten.
Hovedproblemet som skatteagenten må løse: å få bekreftelse på at betalingsmottaker er underlagt en interetnisk avtale. Hvis det ikke er mulig å trekke opp dette ømfintlige øyeblikket, er skattemyndighetene garantert å finne noe å klage på.
Hva er inni?
Hvis betalingsmottakeren er lokalisert, registrert, bosatt i vårt land, gjelder standard skattesats på 13% for ham. Et unntak er gjort av personer som faller inn under vilkårene i listen gitt i artikkel 275 i skatteloven, som er viet til utelukkelse av en viss inntektsdel.
Tanken er denne: det skattepliktige beløpet for et selskap som betaler det avtalte beløpet som utbytte til foreldrene, kan reduseres med beløpet personen mottok fra datterselskapet. Denne tilnærmingen forhindrer dobbeltbeskatning av samme beløp. I noen situasjoner tjener datterselskapet mye større fortjeneste enn det opprinnelige selskapet. Utbyttebeskatning er ikke forventet under slike omstendigheter.
Oppgaven er vanskeligere
Ofte blir skattemyndighets regnskapsførere møtt med en situasjon der blant mottakere av utbytte er personer som ikke trenger å betale inntektsskatt i det hele tatt. Denne gruppen inkluderer alle utlendinger, juridiske og fysiske, kommuner, føderale enheter i vår stat, individer i vår stat.
For riktige beregninger i en slik situasjon er det nødvendig å analysere den 275. artikkelen i detalj. Den introduserer begrepet spesifikk tyngdekraft, det er ment å analysere mengdene som tilfaller alle deltakerne. Lovverket spesifiserer en formel (ganske komplisert) som beregningene er basert på. Det er gjennom det man kan ta hensyn til hvor mange utbytter som mottas og betales. Skatteagentens oppgave er å fordele beløpene riktig, identifisere den endelige verdien av skattegrunnlaget og anvende riktig sats på hver av mottakerne.
Subtiliteter: lurer på hvert trinn
Å bestemme at tiden er inne for å betale utbytte er en operasjon. Faktisk oppgjør av forpliktelser er den andre, og den er forskjellig fra den første. Selvfølgelig kan du bestemme og betale samtidig, men i praksis krever dette noen tidsintervaller. Mange betaler for eksempel de forfalte beløp i trinn, siden man får for store beløp på en gang til å kunne betale. Denne tilnærmingen praktiseres: først betales alt som betales til en person, deretter til den andre og så videre.
Hvis det første rapporteringskvartalet ble ledsaget av betaling av det forfalte overskuddet til bare noen av mottakerne, utarbeider skatteagenten erklæringen i den delen som er viet til dette problemet, idet han ikke tar hensyn til de faktiske utbetalingene, men alle de planlagte, det vil si hva som ble bestemt i beslutningen. Dermed gjennomføres en grunnleggende beregning. Neste trinn er å bestemme mengdene som faktisk er betalt for rapporteringsperioden. Basert på denne indikatoren beregnes avgiftsbeløpet til det aktuelle tidspunktet.
Hva du skal gjøre
Noen ganger blir skatteagenter møtt med så uforutsette vansker: det er ikke mulig å identifisere detaljene til aksjonæren, noe som blir et hinder for betaling av forfalte beløp. Hvis mottakeren selv ikke er interessert i fortjeneste og ikke gjør seg gjeldende, blir utbytte etter en viss tid ugjentatt, noe som blir grunnlaget for å anvende status for beholdt inntekt.For å unngå dobbeltbeskatning krever gjeldende lovgivning at slike beløp skal klassifiseres som ikke-driftsinntekter.
For ikke så lenge siden sto mange bedrifter overfor følgende problem: hvis beløpene ikke ble sendt til den faktiske mottakeren, men til den nominelle innehaveren, var det uklart hvilken sats man skulle bruke til å beregne avgiftsbeløp, siden det var umulig å identifisere den endelige mottakeren. Året 2014 bidro til å sette alle prikkene på “i. Lovene bestemmer tydelig at utsteder ikke har en agents plikt til å betale skatt, overfører beløpet som er mottatt fullt ut av ham og informerer den nominelle innehaveren om verdiene D1, D2. Den nominelle innehaveren i en slik situasjon blir til en skatteagent. Du kan informere på forskjellige måter: ved betaling, via melding på det offisielle nettstedet, med brev - papir eller elektronisk.
