Lånskapital i balansen: formel, linje

Moderne forretningsforhold er preget av ønsket fra mange selskaper om å overvinne krisen og utvikle gode utsikter for utvikling av gjeldspolitikk, ettersom låneopptak er en del av forretningsvirksomheten til ethvert selskap som lar deg opprettholde kapitalstruktur, økonomisk tilstand og kredittverdighet. Et nødvendig element i en slik policy er å skaffe et informasjonsgrunnlag for å bestemme behovet for å tiltrekke lånte kilder med behovet for å opprettholde den økonomiske fleksibiliteten til selskapet og diversifisere finansieringskilder.

Oppfyllelsen av slike oppgaver er bare mulig hvis foretaket har et regnskapsmessig og analytisk grunnlag, som gjør det mulig å registrere selskapets forretningsaktiviteter relatert til gjeldsforpliktelser, noe som reflekterer kostnadene for å tiltrekke seg gjeldskilder.

Essensen i konseptet

Lånskapital representerer forskjellige gjeldsforpliktelser for selskapet, som er dannet fra eksterne finansieringskilder.

Å skaffe lånt kapital er rimelig lønnsomt, siden kostnadene for å betjene den (betalte renter) blir kostnadsført, det vil si redusere den skattepliktige inntekten.

En økning i andelen av lånt kapital i strukturen for finansieringskilder innebærer en økning i den økonomiske risikoen som er personifisert av dette selskapet, en reduksjon i reservelånskapital og en økning i gjennomsnittlig vektet kapitalkostnad i selskapet.

klassifisering

Hovedfunksjonene for tildeling av typer lånt kapital gjenspeiles i tabellen nedenfor.

Hvordan gjenspeiles i balansen?

Lånskapital i balansen reflekteres ved å bruke 4 og 5 deler av balansen. Avsnitt 4 er for langsiktig gjeld og 5 for kortsiktig gjeld.

En egen linje som viser verdien av vesentlige eiendeler som tiltrekkes utenfra for fortjeneste, er ikke gitt i form av saldo. Basert på rapportdataene kan du imidlertid beregne det totale beløpet av lånt kapital.

Siden lånt kapital er det totale uttrykket for fjerde og femte del av balansen, kan formelen for beregningen bli representert som følger. Lånskapital og balanseformelen ser slik ut:

ZK = s. 1400 + s. 1500

der:

• ZK - lånt kapital, t.
• s. 1400 - langsiktig gjeld, t.
• s. 1500 - kortsiktig gjeld, t.

Således forstås lånt kapital som den monetære formen for gjeldsforpliktelser, som kan beregnes som summen av 4 og 5 deler av balansen. Denne indikatoren gjenspeiles i balansen ved artikler om finansieringskilder.

Beløpet av lånt kapital i balansen i linje 1400 og 1500 representerer mengden av økonomiske forpliktelser som kan dannes i følgende form:

• låneavtaler;
• låneavtaler;
• råvarelåneavtaler.

Denne typen kapital er en kraftig ressurs som kan være nødvendig for selskapet i enhver situasjon.

Lånskapital i balansen er delt inn i kategorier og linjer:

• s.1410 reflekterer utestående lån av langsiktig karakter;
• s. 1420 reflekterer utsatt gjeldsforpliktelse for merverdiavgift;
• s. 1430 fører oversikt over estimerte forpliktelser;
• s. 1450 tar hensyn til andre langsiktige forpliktelser;
• s. 1510 tar hensyn til kortsiktige lånte midler, som gjenspeiler lånets størrelse og renter;
• s. 1520 fører oversikt over kortsiktige gjeld;
• s. 1530 fører register over gjeld for forpliktelser overfor firmaets medlemmer;
• s. 1540 fører oversikt over estimerte forpliktelser i mindre enn 12 måneder;
• s. 1550 gjenspeiler kortsiktig betalbar gjeldsforpliktelse som ikke tidligere er regnskapsført i s. 1510-1540.

Analytiske indikatorer

Blant informative indikatorer tatt i betraktning når vi vurderer lånt kapital i balansen, kan vi skille:

• gjeldsgrad. Beregningen av denne verdien tilsvarer formelen:

Cdn = D / EBTIDA,

der:

• D - mengden gjeldsforpliktelser, t .;
• EBTIDA er en analytisk indikator definert som forskjellen mellom volumet på et selskaps overskudd før fratrekk for utgifter til renter, skatter og avskrivninger, dvs.

Normen til denne koeffisienten er definert i området 2-2,5. Langsiktige lån og lån (i internasjonal praksis), kortsiktige lån og lån (i russisk praksis) kan betraktes som gjeld.

• indikatoren for finansiell gearing (lånt kapital på balansen), som bestemmes av formelen:

FR = (DO + KO) / SK,

der:

• TIL - langsiktig gjeld, t .;
• KO - kortsiktig gjeld, t.
• SK - egenkapital, dvs.

Den anbefalte standarden er 0,25 - 1. Med en verdi på 0,25 kan vi konkludere med at selskapet har en gunstig gjeldsbelastning, noe som indikerer en positiv vurdering av kredittverdigheten. Med en verdi nær 1 regnes belastningen som maksimal. Hvis verdien av koeffisienten for lånt kapital i henhold til balanseformelen går over 1, vurderes kredittverdigheten negativt.

• andelen av finansiering av anleggsmidler på grunn av "lange" lån:

D = DO / VA,

der VA - anleggsmidler, dvs.

Å tiltrekke seg lån for å finansiere anleggsmidler er berettiget, da disse beløpene ytterligere slukkes av kontantstrømmene som disse anleggsmidlene oppretter.

• forholdet mellom omløpsmidler og kortsiktige lån bestemmes av formelen:

SOB = OA / KO,

hvor OA - omløpsmidler i selskapet, dvs.

Normen til denne indikatoren varierer fra 1,5 til 2.

Som et resultat av analysen av disse indikatorene angående anvendelsen av gjeldsforpliktelser i selskapet, kan vi konkludere om kredittverdigheten. Informasjonsgrunnlaget oppnådd på grunnlag av beregningen av de presenterte indikatorene gjør det også mulig for ledelsen å utvikle en rekke tiltak som tar sikte på å øke selskapets kredittverdighet.

Samspillet mellom egenkapital og lånt kapital

Forholdet mellom disse to strukturelle elementene representerer rollen som økonomisk gearing som er til stede i selskaper som ikke har den nødvendige mengden finans for å drive virksomhet eller for å utvide den. I denne situasjonen gir lånte midler selskapets behov i inneværende periode og gir overskudd. Men størrelsen på forholdet mellom egen og lånt kapital i balansen spiller en stor rolle og påvirker selskapets økonomiske stabilitet.

Med et betydelig overskudd av mengden lånte midler over egenkapital, er konkurs mulig. Samtidig er den risikofylte lånepolitikken den mest lønnsomme.

Følgende innflytelsesalternativer er tilgjengelige:

• positiv anvendelse: i dette tilfellet overskrider inntekten fra lånte midler gebyret for deres bruk, selskapet gir overskudd;
• nøytral anvendelse: inntekter fra lånte midler er lik kostnadene for vedlikehold;
• negativ bruk: her har selskapet tap, kredittbruk lønner seg ikke.

Veiledning for optimalisering av lånt kapital

For å øke kredittverdigheten til selskapet ved å bruke informasjonsgrunnlaget om gjeldsforpliktelser, foreslås det å forbedre metodiske tilnærminger for å reflektere og evaluere selskapets virksomhet med lånte midler. For å administrere gjeldsforpliktelser og sikre kredittverdigheten til selskapet, er det nødvendig å generere data om forskjellige grader av generalisering: konsolidert og mer detaljert.

For å øke informasjonsinnholdet i dataene, anbefales det å revidere organiseringen av den analytiske regnskapsføringen av selskapets gjeldsforpliktelser ved å endre kontoer i andre ordre og separasjonen av tredje (og til og med fjerde) kontoer.

Forslag til regnskapsoptimalisering

Den foreslåtte strukturen for regnskapet for regnskapsføring av gjeldsmidler i selskapet med sikte på å øke kredittverdigheten er som følger:

• første ordens kontoer, som kombinerer alle mulige data om tilstanden til lånte midler til selskapet (både langsiktig og kortsiktig);
• andre ordensregnskap, som er i stand til å gjenspeile regnskapsinformasjon om generaliserte typer gjeldsforpliktelser, for eksempel: lån og lån;
• tredje ordens kontoer er i stand til å detaljere informasjon om en mer spesifikk type forpliktelse, for eksempel kommersiell kreditt, låneavtale osv .;
• kontoer i fjerde ordre som er i stand til å fange opp informasjon om forskjellige typer oppgjør, for eksempel gjeld, renter, bøter, etc.

En slik gruppering av kontoer for selskapet vil tillate en mer grundig studie av analytisk regnskap for alle typer gjeldsforpliktelser i selskapet. Hun er også i stand til å forbedre kontrollen på dette området, øke effektiviteten i gjeldsstyringen i selskapet, styrke kredittverdigheten. Det anbefales å forbedre kontrollsystemet ved å innføre interne rapporter i selskapet, samt dynamikken og strukturen til lånte midler. Slike rapporter kan utarbeides hver måned og sendes til ledelsen innen den 25.. De vil gi ledelsen mulighet til å spore rett tid negative trender i strukturen til lånte midler og kapital i selskapet, for å eliminere dem i tide, og dermed øke effektiviteten i gjeldsstyringen og selskapets kredittverdighet.

Forbedre ledelseseffektivitet

For å øke gjeldsstyringens effektivitet er det mulig å innføre en arbeidsflytplan, innføring av en stilling som regnskapsfører for gjeldsforpliktelser. Oppgavene til en slik regnskapsfører kan omfatte:

• kontroll med korrekt behandling av primære dokumenter på selskapets gjeld;
• verifisering av beregningen av renter;
• kontrollere korrektheten i refleksjonen av driften for regnskapsføring av selskapsgjeld

Implementeringen av disse prosedyrene bidrar til å redusere prosentandelen av feil og unøyaktigheter i regnskap.

konklusjon

Gjennomføringen av alle de foreslåtte tiltakene vil gjøre det mulig for selskapet å tydelig overvåke strukturen og sammensetningen av gjeldsforpliktelser, kontrollere negative trender og redusere dem i retning av å øke selskapets kredittverdighet og utvikle positiv utviklingsdynamikk.