Jak wypełnić saldo? Procedura przygotowania bilansu

Bilans jest centralnym dokumentem, który jest częścią rachunkowości firmy, kwartalnie tworzony przez miliony organizacji we wszystkich krajach cywilizowanego świata. Przygotowanie salda odbywa się przy udziale profesjonalnych księgowych, kierując się stale ulepszanymi dokumentami regulacyjnymi.

Widok ogólny

Bilans ma postać systematycznie gromadzonych wartości, pogrupowanych jako bilateralna tabela, odzwierciedlająca obecność aktywów ekonomicznych i źródła ich powstawania (obowiązki), a także wyniki finansowe spółki w ustalonym terminie i posiadające wartość pieniężną.

Tabela przedstawia strukturę wagi, która w rzeczywistości jest zestawiana zgodnie z liniami równowagi.

Aktywny i pasywny charakter salda charakteryzuje go jako zbiór funduszy odzwierciedlony w wygenerowanym dokumencie, a także oddzielnie dla każdej grupy.

Kluczem do rozwiązania podstawowych problemów teoretycznych dotyczących salda, rachunków i podwójnego liczenia jest ekonomicznie uzasadnione określenie wartości debetu i kredytu. Zatem konta składają się tylko z polecenia zapłaty i kredytu. Niezrozumienie charakteru polecenia zapłaty i kredytu jest równoznaczne z niezrozumieniem systemu rachunków. W takim przypadku podwójne wprowadzenie oznacza równość obrotów zarejestrowanych w debecie i uznaniu dla każdego faktu obrotu dokonanego przez firmę. Interpretacja podwójnego zapisu w bilansie nie będzie możliwa do momentu ustalenia obciążenia i kredytu, ponieważ z jakiegoś powodu niemożliwe jest wyjaśnienie równości kwot zarejestrowanych. I wreszcie, całkiem oczywiste jest, że koncepcje debetowe i kredytowe były podstawą do grupowania danych w bilansie w formie, w jakiej były używane do niedawna.

Stan aktywów ekonomicznych i źródła ich powstawania w bilansie są zwykle wykazywane na określony dzień (pierwszy dzień okresu sprawozdawczego) pod względem wartości.

W bilansie grupowanie i uogólnienie podano również na początku roku i za poprzedni okres. Tak więc stan wskaźników podano nie tylko w statystykach, ale także w dynamice.

Obecny pomysł na zrównoważenie równowagi koncentruje się przede wszystkim na prezentacji informacji dla wszystkich typów użytkowników.

Zainteresowania użytkowników

Zgodnie z paragrafem 18 PBU 4/99 „Wyciągi księgowe”, korzystając z bilansu, możliwe jest przeprowadzenie oceny finansowej stanu spółki przez określony czas.

Poniższa tabela pokazuje główne zainteresowania zewnętrznych i wewnętrznych użytkowników raportowania firmy.

Wiarygodność danych bilansowych zależy bezpośrednio od realności danych księgowych. Dlatego organizacje powinny zapewnić rzetelną księgowość i terminowe odzwierciedlenie transakcji biznesowych.

Ustawodawcza regulacja procesów bilansowych

Głównym dokumentem leżącym u podstaw regulacji procesów sprawozdawczych spółki na dzień dzisiejszy jest ustawa federalna z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-ФЗ „Księgowość”.

Do niedawna kwestia norm federalnych i branżowych, o których mowa w ustawie federalnej nr 402-FZ, nie została ostatecznie rozstrzygnięta. Dokumenty te są wciąż w fazie rozwoju, wydano kilka projektów norm federalnych, które oczekują na ostateczne zatwierdzenie.

Dokumenty z zakresu regulacji rachunkowości to nie tylko federalne, branżowe standardy, ale także dokumenty regulacyjne samego podmiotu gospodarczego. Ponadto należy opracować te dokumenty regulacyjne podmiotu gospodarczego w sensie ogólnym, aby uprościć rachunkowość.

Podmiot gospodarczy samodzielnie wybiera metody rachunkowości i metody, którymi chce się kierować w procesie prowadzenia działalności gospodarczej.

Z powyższego wynika, że ​​standardy jednostki gospodarczej i jej zasady rachunkowości mają ze sobą wiele wspólnego.

Tak więc, dopóki problem nie zostanie rozwiązany na poziomie legislacyjnym, głównym dokumentem określającym procedurę rozliczania aktywów i pasywów będzie ich polityka rachunkowości opracowana zgodnie z wymogami dokumentów regulacyjnych, które obecnie są PBU.

Podstawy budowania

W innych krajach zawartość bilansu opracowuje się zgodnie ze stopniem spowolnienia płynności, tzn. Na początku pokazuje łatwo sprzedawane rodzaje nieruchomości uważane za kapitał obrotowy spółki, a na koniec bilansu najmniej płynne aktywa.

Bilans ten koncentruje się na stopniu płynności opartym na zdolności do spłaty wszystkich długów. W każdym razie aktywa przedsiębiorstwa (A) muszą być zgodne z jego zobowiązaniami (P) i kapitałem własnym (K):

A = P + K.

Podstawowe wymagania bilansowe

Wypełniając saldo, należy wziąć pod uwagę podstawowe wymagania:

• niemożność dokonania kompensaty między różnymi pozycjami składnika aktywów i zobowiązania, zysków i strat;
• dane na początku okresu badania i na koniec poprzedniego roku powinny być sobie równe;
• pozycje bilansowe posiadają dowody z dokumentów uzyskane podczas inwentaryzacji.

Podstawy wypełniania wagi

Podczas rozważania sposobu wypełnienia bilansu stosuje się istniejący formularz.

Forma przedmiotowego dokumentu została zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji nr 66n z dnia 02.07.2010. Czasami sama firma może stworzyć formę równowagi, ale na podstawie tej, która jest oficjalnie wprowadzona do obrotu.

Rozważ główne aspekty, które odpowiadają na pytanie, jak prawidłowo wypełnić saldo.

W powyższym formularzu lista szczegółów jest obowiązkowa:

• data zgłoszenia;
• nazwa firmy;
• Wartości NIP
• forma własności;
• jednostka miary zastosowana w bilansie;
• adres firmy;
• data zatwierdzenia salda;
• data wysłania salda.

Spójrzmy na przykład, jak wypełnić saldo biorąc pod uwagę jego strukturę.

Aktywa trwałe

Zacznijmy od zasobu. Pierwsza część raportu odzwierciedla informacje na temat aktywów trwałych przedsiębiorstwa. Rejestruje następujące wskaźniki:

• wartości niematerialne (aby obliczyć wartość tego wskaźnika, konieczne jest obliczenie różnicy między rachunkiem debetowym 04 w planie kont a kredytem na koncie 05);
• wyniki badań i rozwoju (wartość przyjmuje się zgodnie z Dt04);
• wartości niematerialne związane z wyszukiwaniem (Дт08 na subkontach do rozliczania kosztów niematerialnych związanych z wyszukiwaniem aktywów, są wypełniane tylko przez firmy, które wykorzystują zasoby naturalne w produkcji);
• rzeczowe aktywa trwałe związane z poszukiwaniem (debet 08 na subkontach rachunku kosztów, podobnie wypełniane przez firmy wykorzystujące różne zasoby przyrody);
• środki trwałe spółki (różnica między DT01 a kwotą między Ktm 02 a Dt08 na subkonto środków trwałych, które nie są uruchamiane przez przedsiębiorstwo);
• inwestycje w rzeczowe aktywa trwałe (różnica między Dt 03 a Kt 02 od subkonta amortyzacji nieruchomości spółki)
• inwestycje finansowe (Dt 58 i 55 dla subkonta, na którym zapisywane są rachunki depozytowe, a także debet 73 na subkontach, które uwzględniają rozrachunki kredytowe pomniejszone o pożyczkę 59 na subkoncie, z uwzględnieniem rezerw na zobowiązania długoterminowe);
• składnik aktywów podatkowych zaklasyfikowany jako odroczony (Dt 09);
• inne aktywa trwałe odpowiadające kwotom nieuwzględnionym w innych liniach;
• ostateczny wskaźnik dotyczy wszystkich poprzednich linii.

W następnej sekcji środki obrotowe są stałe.

Kapitał obrotowy

Przeanalizujemy przykład, jak wypełnić saldo zgodnie z ustanowionymi dla niego wymaganiami.

W badanym rozdziale przedstawiono następujące wskaźniki:

• rezerw (różnica między Dt41, kwotą Kt42, Dt15, 16, która zmniejsza się o kwotę między Kt14 i Dt97, a także Dt dla takich kont jak 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, a także 45) ;
• VAT (Dt 19);
• wskaźniki należności (różnica między kwotą długu 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - bez pożyczek, 75 i 76 i 63 pożyczek);
• inwestycje finansowe (różnica między kwotą długów 58, 55, 73 dotyczy subkonta, który ustala obliczenia dotyczące pożyczek 59);
• gotówka (kwota obciążenia wynosi 50, 51, 52, 55, 57, minus Dt55 na subkontach rachunków depozytowych);
• inne aktywa obrotowe, które nie znajdują odzwierciedlenia w powyższych wierszach,
• całkowita wartość całkowita.

Kapitał i rezerwy

Zastanów się, jak wypełnić saldo w części „Kapitał i rezerwy”.

Pierwsza sekcja odpowiedniej części bilansu ujawnia informacje o kapitale i rezerwach spółki.

Informacje są zapisywane tutaj:

• kapitał w formie kapitału docelowego (CT 80);
• na akcjach własnych nabytych od akcjonariuszy spółki (debet 81);
• przeszacowanie aktywów zaklasyfikowanych jako długoterminowe (Kredyt 83 - subkonto, które rejestruje kwotę przeszacowania środków trwałych przedsiębiorstwa oraz wartości niematerialnych);
• na kapitał zapasowy - z wyłączeniem przeszacowania (pożyczka 83 - bez kwot wykazanych w poprzednim wierszu), na kapitał zapasowy spółki (Kt 82);
• z zysków zatrzymanych spółki lub z niepokrytej straty (Kt84);
• całkowita wartość całkowita.

Zobowiązania krótkoterminowe

Zastanów się, jak wypełnić bilans w sekcji „Zobowiązania krótkoterminowe”.

Kolejny blok odpowiedzialności daje wyobrażenie o krótkoterminowych zobowiązaniach spółki.

Jakie informacje na ich temat są zawarte w bilansie?

Wyświetlane są tutaj następujące dane:

• na pożyczonych środkach spółki (wyniki Kt 66 i 67 - na odsetki z pożyczki długoterminowej (powyżej 1 roku));
• na zobowiązaniach (wyniki CT 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - dla pożyczek krótkoterminowych, a także 76);
• od dochodów w przyszłych okresach (kwota pożyczek 98 i 86);
• od oszacowanych zobowiązań (kredyt 96 - jeżeli zaciągnięte zostaną zobowiązania długoterminowe);
• pozostałe zobowiązania;
• łączna wartość bieżących zobowiązań.
• całkowity zysk w bilansie odzwierciedla linia 1370 „Zyski zatrzymane”.

Liczby są obliczane, co dalej?

Aby zrozumieć, jak wypełnić bilans, należy wprowadzić liczby w bilansie poniżej.

Przedstawione kody linii bilansowych są uniwersalne dla większości firm.

Nie wszystkie organizacje mają możliwość korzystania tylko ze standardowych wierszy tego raportu; wymagają bardziej szczegółowych informacji i transkrypcji. Dlatego takie firmy czasami stosują dodatkowe kody salda, na przykład w wierszu 1260 „Inne aktywa obrotowe”, wiersz 12605 - pojawia się „Odroczone wydatki”.

A co z STS?

Rozważ cechy salda w uproszczonym systemie podatkowym.

Uproszczony system podatkowy, podatek uproszczony jest szczególnym rodzajem podatku, którego stosowanie nie obejmuje następujących podatków:

• podatek dochodowy;
• podatek od nieruchomości;
• VAT, jeśli towary nie są sprowadzane z zagranicy;
• podatek dochodowy.

Wyciągi księgowe LLC w przypadku STS są informacjami, na podstawie których organy podatkowe kontrolują dochody osób prawnych. Zgodnie z ustawą 402-FZ firmy są zobowiązane do przekazywania danych podatkowych dotyczących finansów.

Firmy korzystające z uproszczonego systemu podatkowego są zobowiązane do przedstawiania bilansu w prostszej formie raz w roku. Saldo na 2017 r. Należy uregulować do 31 marca 2018 r.

Na samym początku bilansu musisz wskazać, skąd pochodzi formularz raportu.

Główna część polega również na wypełnieniu dwóch głównych bloków: dla aktywów i zobowiązań. Blok z aktywami to 5 wskaźników, blok z pasywami to sześć wskaźników. Przy wypełnianiu każdego z nich należy również przestrzegać podstawowych wymagań dotyczących standardowego raportowania.

Wykorzystanie bilansu

Zastanów się, jak wypełnić bilans w bilansie (SAL).

W OSV w wersji tabelarycznej liczba kont księgowych rośnie. Księgowy sporządza miesięczne dane z czasopism, w których prowadzony jest codzienny rejestr działalności gospodarczej i gospodarczej, wyrażony w kategoriach pieniężnych. Tabela jest wypełniana przy odzwierciedlaniu sald na początku i na końcu okresu sprawozdawczego, pokazując jednocześnie całkowity obrót w danym okresie.

W rezultacie tworzony jest dokument finansowy dla każdego okresu niezbędnego do analizy. Może mieć formę miesięcznego, kwartalnego, rocznego okresu, zapewniając obraz roboczy przedsiębiorstwa, odzwierciedlający obrót funduszy na zarządzanie, a także dla każdej zainteresowanej osoby.

W OSV wyświetlane są salda dostępnych środków organizacji w ustalonym dniu. Na rachunkach praca przedsiębiorstwa jest wyświetlana w gotówce, wartości otrzymanych sald są przenoszone do tabeli.

Zastanów się nad głównymi niuansami, jak prawidłowo wypełnić saldo podczas stosowania tego oświadczenia. Utworzenie uproszczonej równowagi za pośrednictwem WWS jest możliwe w następujący sposób:

• wszystkie konta są przetwarzane w celu utworzenia transakcji przychodzących i wychodzących w celu usunięcia końcowego salda środków;
• tworzony jest system grafologiczny, w którym wiersze każdego rachunku są zapisywane kolejno dla polecenia zapłaty i kredytu;
• Wszystkie liczby są obliczane według przychodów i kosztów;
• wynikiem jest spis wszystkich sald kont;
• sprawdzanie poprawności ostatecznych wartości, w tym celu konieczne jest dodanie do początkowego salda środków dochodów z rachunków i odjęcie wszystkich wartości przypisanych pożyczce;
• w przypadku rachunków pasywnych konieczne jest przyjęcie salda kredytu, dodanie kapitału obrotowego i odebranie wartości debetu;
• Ostateczny wynik powinien być identyczny z księgowaniem

Wyniki są uwzględniane w bilansie. Jego obecna forma reprezentuje wynik uzyskany z całkowitego salda sald debetowych, który równa się saldzie pożyczki.