Procedura przeprowadzania ekspertyzy ekonomicznej

Głównym celem kryminalistycznego badania ekonomicznego (SEE) jest weryfikacja faktów stanowiących przestępstwo i ocena ich konsekwencji. W wyniku tej procedury powstaje opinia niezależnego specjalisty. Następnie jest on wykorzystywany w sądzie, prokuraturze, organach spraw wewnętrznych, FSB, służbie celnej, oddziałach Federalnej Służby Podatkowej i urzędnikach upoważnionych do wyznaczenia badania. Rozważmy dalej cechy analizy ekonomicznej.

Informacje ogólne

Ekonomia sądowa jest stosunkowo nowym rodzajem badań kryminalistycznych. Dystrybucja zyskała w ostatniej dekadzie XX wieku.

W ramach sądowej analizy ekonomicznej ustalane są fakty związane z dochodzeniem w sprawie przestępstw gospodarczych, rozstrzyganiem sporów między podmiotami gospodarczymi. Badanie prowadzone jest przez osoby o specjalnej wiedzy.

SEEA to w rzeczywistości analiza dokumentacji sporządzonej podczas wykonywania operacji finansowych i biznesowych.

Istnieje kilka metod badania ekonomicznego:

• Dokumentalny.
• Oszacowano
• Analityczne.

Klasyfikacja

Obecnie wyróżnia się następujące rodzaje badań:

1. Wiedza księgowa i ekonomiczna.
2. Badania finansowe i kredytowe.
3. Kompleksowa i specjalistyczna wiedza specjalistyczna.

Analiza dokumentacji jest przeprowadzana przez upoważnione osoby na podstawie specjalnej wiedzy w sposób określony przepisami wykonawczymi.

Zakres zastosowania

Dość często wynik badania ekonomicznego stanowi kluczowy dowód w sprawie. W ramach badania można rozwiązać problemy dotyczące zgodności z prawem przypisanych grzywien, opłat, sankcji i podatków. Specjaliści sprawdzają zgodność informacji zawartych w dokumentach sprawozdawczych z rzeczywistymi operacjami popełnianymi przez przedsiębiorstwo w trakcie jego działalności biznesowej.

Szczególnie ważne jest zakończenie badania ekonomicznego w przypadku niewypłacalności finansowej. Specjaliści ustalają obecność lub brak oznak fikcyjnego bankructwa.

Sądowa wiedza finansowa i ekonomiczna pozwala rozwiązać dość szeroki zakres problemów pojawiających się w dziedzinie prawa karnego, gospodarczego, administracyjnego, cywilnego.

Specjalizacja księgowa

Istnieje kilka typowych powodów jego powołania. Badanie ekonomiczne dokumentacji sprawozdawczej jest konieczne, jeżeli:

• Rozbieżność między materiałami weryfikacyjnymi a informacjami wykorzystanymi w sprawie.
• Sprzeczność we wnioskach z pierwszego i drugiego badania.
• Wątpliwości co do poprawności metod ustalania szkód majątkowych.
• Ekspertyzy innych profili.

Procedura jest również wyznaczana w przypadku jakichkolwiek pytań, których rozwiązanie jest możliwe wyłącznie w ramach badania.

Zadania

Badanie ekonomiczne materiałów księgowych i sprawozdawczych ma na celu ustalenie:

1. Poprawność rejestracji operacji biznesowych.
2. Liczba wartości powierzonych materialnie odpowiedzialnym pracownikom.
3. Okoliczności występowania niedoborów i nadwyżek.
4. Fakty związane z audytem dokumentów.
5. Wartość szkód majątkowych.
6. Osoby, którym powierzono wartości w okresie występowania nadwyżek / niedoborów lub szkód majątkowych.
7. Stan rozliczania i kontroli przepływu mienia.
8. Środki niezbędne do wyeliminowania braków w polityce finansowej przedsiębiorstwa.

Obiekty

Ekspertyzy ekonomiczne są przeprowadzane w odniesieniu do:

1. Dokumenty księgowe. Obejmują one podstawowe (zamówienia na wydawanie materiałów, wymagania, zamówienia gotówkowe, dowody dostawy, wyciągi debetowe, wyciągi itp.), Skonsolidowaną dokumentację, materiały komputerowe i zmechanizowane.
2. Liczenie rejestrów (czasopisma, książki, karty rachunkowe, arkusze obrotów itp.).
3. Raporty kasjerów, osób odpowiedzialnych finansowo, pracowników korzystających z funduszy zaliczkowych itp.
4. Inne materiały i dokumenty. Wśród nich w szczególności akty kontroli i audytów, decyzje wyższych struktur, certyfikaty, zawiadomienia, protokoły, świadectwa, wyjaśnienia, potwierdzające źródła dokumentów.

Różnica w stosunku do audytu i audytu

Wiedza finansowa i ekonomiczna nie jest metodą kontroli. Cele badania znacznie różnią się od celów audytu i audytu.

Egzaminy finansowe i ekonomiczne są formą wykorzystania specjalnej wiedzy w ramach postępowań sądowych. Ponadto wszystkie działania specjalistów są regulowane przez normy proceduralne i ustawodawstwo branżowe.

Podstawą do celów badania jest istnienie okoliczności, których ocena wymaga zaangażowania specjalisty o wysoce specjalistycznej wiedzy.

Pytania do specjalisty

Przedmiotem badań finansowych i ekonomicznych są informacje o operacjach biznesowych danej osoby oraz wskaźniki jej działalności finansowej. Badamy dowody, które charakteryzują występowanie, podział, wykorzystanie zysku, fundusze pieniężne, odchylenia od normalnego przebiegu tych procesów, które wpłynęły na wyniki pracy lub stworzyły warunki do popełniania przestępstw i naruszeń dyscypliny finansowej.

Z reguły przy przydzielaniu ekspertyzy ekonomicznej eksperci przedstawiają następującą listę pytań:

1. Czy informacje sprawozdawcze odpowiadają rzeczywistym wynikom finansowym? Jeśli odpowiedź brzmi „nie”, specjalista dowiaduje się o konkretnych czynnikach, które doprowadziły do ​​niewypłacalności podmiotu gospodarczego.
2. Czy firma dysponowała wystarczającymi środkami, aby udzielić pożyczki innej osobie? Jeśli odpowiedź brzmi „tak”, ekspert określa ich źródła.
3. Czy nastąpiło odwrócenie finansów od obrotu gospodarczego z powodu niewłaściwego wykorzystania?

Oczywiście nie jest to pełna lista problemów. Konkretna lista jest tworzona w zależności od okoliczności sprawy.

Obszary badawcze

Konieczność przeprowadzenia badań powstaje w ramach dochodzenia w sprawie przestępstw związanych z fałszywym biznesem, bankructwem, złośliwym uchylaniem się od spłacania długów itp. W tym przypadku za kluczowe obszary działalności ekspertów uważa się badanie:

1. Wskaźniki kondycji finansowej, w tym wypłacalność, płynność, stabilność finansowa.
2. Znaki i metody zniekształcania informacji w dokumentach sprawozdawczych wpływające na rozliczenia z kontrahentami i wierzycielami.
3. Dynamika stanu przedsiębiorstwa, czynniki, które spowodowały w nim negatywne zmiany.
4. Ekonomiczna wykonalność wskaźników w identyfikowaniu zniekształceń danych dotyczących wydatków i dochodów.
5. Poziom kapitału obrotowego bezpieczeństwa.
6. Przyczyny zadłużenia, w tym należności.

Podstawy wyznaczenia ekspertyzy

Badania ekonomiczne przeprowadzane są na podstawie aktu sądowego, uchwały funkcjonariusza śledczego, prokuratora lub śledczego. Badanie uznaje się za wyznaczone od daty przyjęcia odpowiedniego dokumentu.

Na etapie dochodzenia badanie może zostać wszczęte zarówno przez organ dochodzeniowy, jak i badacza. Po wszczęciu postępowania pytający ma prawo do podjęcia jedynie pilnych działań mających na celu zidentyfikowanie i usunięcie śladów czynu niezgodnego z prawem. Zebrane podczas nich materiały podlegają przekazaniu badaczowi. To on w większości przypadków i wyznacza badanie ekonomiczne.

Na mocy przepisów art. 69 kodeksu postępowania karnego śledczy jest odpowiedzialny za gromadzenie dowodów. Na ich podstawie ustalono obecność / brak zdarzenia przestępczego, winę podmiotu, inne okoliczności. Informacje te można uzyskać z zeznań świadków, ofiar, podejrzanych, ekspertyz, wyników badania dowodów rzeczowych, protokołów środków dochodzeniowych i sądowych itp.

Na podstawie art. 69 CPC opinia biegłego stanowi dowód. W związku z tym badanie uznaje się za działanie proceduralne w celu uzyskania tego dokumentu.

Do sprawy dołączone są akty, wnioski z badań wydziałowych, zaświadczenia, choć uzyskane na wniosek sądu lub dochodzenia, ale niezgodne z zasadami przeprowadzania badań ekonomicznych, nie mogą stanowić podstawy do odmowy wykonania SEE.

Najważniejsze powody wyznaczenia procedury to:

1. Potrzeba rozwiązania problemów wymagających specjalnej wiedzy w dziedzinie finansów.
2. Niewłaściwe wykonanie audytu. Można to wyrazić w obecności rozbieżności między treścią aktu a innymi materiałami dołączonymi do sprawy, sprzeczności we wnioskach inspektorów podczas pierwszego, powtarzanego lub dodatkowego audytu.
3. Obecność petycji oskarżonego. Wniosek o badanie musi być uzasadniony. Oznacza to, że uczestnik we wniosku musi wyraźnie wskazać powody, dla których badanie jest konieczne, a także okoliczności, które można wyjaśnić w wyniku procedury.
4. Obecność opinii innych specjalistów na temat potrzeby przeprowadzenia SEEA.

Nuance

Wyznaczenie egzaminu jest prawem, a nie obowiązkiem badacza. Ponadto upoważniony pracownik może zawiesić lub zakończyć badanie z własnej inicjatywy lub na podstawie uzasadnionego wniosku złożonego przez dowolnego uczestnika produkcji na dowolnym etapie.

Specyfika dekretu o mianowaniu SEEA

Po podjęciu decyzji o badaniu śledczy musi ocenić kompletność i wystarczalność akt sprawy. W razie potrzeby zbiera dodatkowe informacje.

Po otrzymaniu wszystkich niezbędnych materiałów badacz podejmuje decyzję. Wskazuje (krótko) okoliczności sprawy, powody, dla których badanie jest konieczne, listę pytań skierowanych do specjalisty.

Trzeba powiedzieć, że ani śledczy, ani sąd nie mają prawa wyznaczać zadań biegłemu, którego rozwiązanie nie wchodzi w zakres jego kompetencji. Na przykład niedopuszczalne jest umieszczanie następujących pytań na liście:

• Czy było przestępstwo? Jeśli tak, to który?
• Kto ponosi winę za nadwyżkę / niedobór?

Wyznaczenie SEEA przez sąd

W razie potrzeby przeprowadź badanie na etapie procesu, sąd podejmie decyzję. Wskazuje on, podobnie jak w rezolucji badacza, okoliczności sprawy, podstawy badania, listę problemów do rozwiązania, listę materiałów, które należy zbadać.

Jeżeli SEEA została już przeprowadzona podczas dochodzenia, sąd może wskazać w rozstrzygnięciu kwestie podobne do tych, które były obecne w decyzji. Należy zauważyć, że w tym przypadku badania nie można uznać za powtórzone. Faktem jest, że w takiej sytuacji obowiązuje zasada bezpośredniego badania przedstawionych dowodów. Oznacza to, że sąd nie jest ograniczony ani związany materiałami dochodzenia. Sąd z własnej inicjatywy wyznacza egzamin (pierwotny, dodatkowy itp.). Ponadto biegły może być zaangażowany w postępowanie w celu udzielenia wyjaśnień.

O szczegółach powołania SEEA w ramach postępowania sądowego decyduje fakt, że prokurator, ofiara, podejrzany, adwokat, pozwani cywilni i powodowie uczestniczą w formułowaniu pytań do eksperta i określaniu zakresu okoliczności, które należy zbadać. Dla każdej pozycji sąd rozpoznaje opinie stron, bierze pod uwagę opinię prokuratora.

Wyznaczając SEEA w ramach postępowania, sąd ma prawo zawiesić postępowanie do końca badania.

Studium wykonalności

Ten rodzaj badań ma na celu wyjaśnienie:

1. Obecność / brak naruszeń procedury obliczeniowej przy wprowadzaniu technologii.
2. Dane wskazujące na naruszenia wskaźników produkcji.
3. Dopasowywanie zarobków personelu do wydajności pracy.

Studium wykonalności jest bardziej poprawnie nazywane „inżynierią i technologią”. Obejmuje analizę wyników działalności przemysłowej i gospodarczej całego przedsiębiorstwa i poszczególnych części procesu. Takie badanie jest przeprowadzane w celu oceny skuteczności organizacji, zidentyfikowania odchyleń w systemie obliczania zarobków pracowników.