Kontrola podatkowa przeprowadzana jest poprzez czynności proceduralne i proceduralne organów podatkowych, których podstawę stanowią określone, w pełni uzasadnione techniki, metody i narzędzia stosowane przy wdrażaniu funkcji kontrolnych. W naszym artykule skupimy się na formach i metodach kontroli podatkowej. Rozważ klasyfikację kategorii i inne równie ważne aspekty na ten temat.
Główne formy kontroli podatkowej
Pod formą kontroli w dziedzinie podatków i opłat należy rozumieć metodologię konkretnego wyrażenia i późniejsze wdrożenie działań kontrolnych. Lista form i metod kontroli podatkowej tworzona jest na podstawie praw usług podatkowych określonych w Kodeksie podatkowym. Spośród nich należy zwrócić uwagę na następujące kwestie:
- Wymagaj od urzędnika podatkowego lub podatnika dokumentacji zgodnej z formularzami ustalonymi przez organy państwowe i struktury samorządu terytorialnego, która służy jako podstawa do obliczenia i późniejszej płatności (innymi słowy wstrzymania i przeniesienia do budżetu państwa) płatności podatkowych, a także wyjaśnień i dokumentów potwierdzających umiejętność czytania i pisania obliczanie i terminowość operacji w celu potrącenia i przeniesienia budżetu podatków i opłat.
- Aby przejąć dokumentację, gdy agent podatkowy lub podatnik przeprowadza taką kontrolę podatkową, jak kontrola podatkowa, która wskazuje, że popełniono przestępstwo podatkowe, jeśli istnieje wystarczający powód, by sądzić, że dokumentacja ta zostanie zniszczona, ukryta, wymieniona lub zmieniona.
- Na podstawie pisemnego zawiadomienia wezwij podatników, podatki lub pośredników podatkowych do organów podatkowych, aby udzielili wyjaśnień na podstawie płatności (potrącenia i późniejszego przekazania) kwot podatkowych przez nich. Przyczyną może być kontrola podatkowa, forma kontroli podatkowej. Istotne są również inne sytuacje istotne dla wdrożenia przez podatników przepisów dotyczących podatków i opłat.
- Kontrola (kontrola) wszelkich podatków wykorzystywanych przez podatnika w celach zarobkowych lub związanych z utrzymaniem obiektów podlegających opodatkowaniu (niezależnie od ich lokalizacji) handlu, magazynów, terenów przemysłowych i innych oraz lokali, a także inwentaryzacja nieruchomości należących do podatnika.
- Kontrolowanie zgodności znacznych wydatków obywateli z ich dochodami.
- Przyciągnięcie ekspertów, tłumaczy i innych specjalistów do wdrożenia znanych obecnie form kontroli podatkowej.
- Zadzwoń jako świadkowie osób, które mogą znać pewne okoliczności istotne dla wprowadzenia kontroli podatkowej.
- Formularze podatkowe należy tworzyć w kolejności określonej przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Przeanalizowaliśmy zatem istniejące dziś formy kontroli podatkowej. Wskazane jest przejście do klasyfikacji kategorii.
Odmiany kontroli nad czasem realizacji
Formy i rodzaje kontroli podatkowej są najważniejszymi aspektami tego problemu. Z czasem zwyczajowo rozróżnia się następujące rodzaje kontroli:
- wstępne;
- operacyjny (bieżący);
- kolejne.
Wstępna forma kontroli podatkowej ma miejsce przed okresem sprawozdawczym zgodnie z określonym rodzajem podatku lub do momentu rozstrzygnięcia w kwestii przyznania podatnikowi określonych korzyści podatkowych, zmiany terminu płatności kwot podatku.
Bieżąca kontrola przeprowadzana jest w okresie sprawozdawczym.Warto zauważyć, że jego cechą jest wdrażanie w procesie prowadzenia operacji finansowych lub biznesowych, innymi słowy, w codziennej pracy podatników. Ta forma kontroli podatkowej opiera się przede wszystkim na podatkach i rachunkowości, podstawowej dokumentacji, inwentarzu, procedurze przeprowadzania transakcji gotówkowych, która pozwala zarówno organom kontrolnym, jak i kontrolowanym podmiotom reagować tak szybko, jak to możliwe na zmiany w działalności finansowej, w pewien sposób, aby zapobiec naruszeniom przepisów podatkowych a tym samym zapobiec utracie planu finansowego skarbu miasta lub skarbu państwa.
Kolejna kontrola jest realizowana na koniec okresu sprawozdawczego poprzez analizę i audyt dokumentów finansowych i księgowych. Głównym celem późniejszej kontroli jest wyłącznie ocena kompletności i terminowości wykonania obowiązku podatkowego przez osoby zobowiązane ze względu na podatki.
Klasyfikacja tematyczna
Rozważ klasyfikację kategorii w zależności od tematu. Tak więc dzisiaj zwyczajowo rozróżnia się następujące rodzaje kontroli podatkowej:
- Kontrola usług podatkowych.
- Kontrola celna.
- Kontrola organów spraw wewnętrznych.
- Kontrola organów dochodzeniowych.
Klasyfikacja lokalizacji
Na miejscu wyróżnia się następujące rodzaje kontroli:
- Wyjdź Odbywa się to bezpośrednio w miejscu podatnika.
- Kameralny. Jest wdrażany w miejscu organu podatkowego.
Metody kontroli w prawie finansowym
Biorąc pod uwagę rodzaje, formy i metody kontroli podatkowej, wskazane jest określenie głównych metod stosowanych obecnie przez specjalistów. Ważne jest, aby zwrócić uwagę na następujące punkty:
- Obserwacja
- Kontrola podatkowa.
- Ankieta
- Analiza
- Wersja
Przeanalizujemy każdą z przedstawionych metod (form) kontroli podatkowej Federacji Rosyjskiej osobno.
Obserwacja
Pod nadzorem należy zrozumieć wizualne zapoznanie się z kontrolowanym obiektem. Za pomocą tej techniki można zidentyfikować obszary pracy finansowej organizacji, strukturę zarządzania organizacyjnego, a także sformułować wstępne wnioski dotyczące jej rentowności, systemu przychodów i kosztów. Należy pamiętać, że podczas obserwacji niemożliwe jest dokładne określenie stanu przedmiotu weryfikacji pod względem finansowym. Niemniej jednak w większości przypadków wyciągnięte wnioski są uważane za wiarygodne, co można potwierdzić wynikami bezpośredniej kontroli podatkowej. Nadzór jako metoda kontroli finansowej jest również stosowany przy przeprowadzaniu audytu, audytu lub inspekcji. Technikę tę stosuje się między innymi jako opcję monitorowania finansowego stanu organizacji podczas wdrażania postępowania upadłościowego.
Kontrola podatkowa
W przeciwieństwie do poprzedniej metody weryfikacja odbywa się bezpośrednio na kontrolowanym obiekcie. Tutaj sprawdzana jest zgodność informacji księgowych z dostępnymi wartościami materiałowymi. Jednocześnie podczas kontroli podatkowej wykrywane są naruszenia dyscypliny finansowej i określane są środki ich eliminacji. Wydarzenie jest uważane za jedno działanie z planu kontroli, innymi słowy, jest przeprowadzane raz i obejmuje badanie i analizę sytuacji firmy w danym obszarze pracy.
Należy pamiętać, że kwestie związane z procedurą i organizacją kontroli podatkowych są zapisane w kodeksach podatkowym i budżetowym Federacji Rosyjskiej, a także w ustawie federalnej „O rachunkowości”. Powinieneś wiedzieć, że wyniki wydarzenia są opracowywane za pomocą specjalnego aktu, który szef organizacji bezbłędnie studiuje. Na podstawie wyników kontroli można zastosować różne miary wpływu o charakterze administracyjnym, materialnym, dyscyplinarnym i innym.
Badanie w zakresie kontroli podatkowej
Należy pamiętać, że badanie obejmuje szerszą listę wskaźników finansowych i ekonomicznych instrumentu. Procedura jest przeprowadzana w celu określenia stabilności finansowej, kondycji finansowej i możliwych perspektyw rozwoju organizacji. Podczas wdrażania tej metodologii podstawowa dokumentacja księgowa niekoniecznie jest sprawdzana. Kontrolne pomiary ilości pracy, zużycia energii, zasobów paliwowych, weryfikacji przedmiotów opodatkowania i finansowania typu ukrytego za pomocą ankiety, kontroli na miejscu, kwestionariuszy i tak dalej.
Kategoria analizy
Analiza jako metoda kontroli finansowej wymaga szczegółowego badania rocznych lub okresowych raportów finansowo-księgowych w celu zapewnienia ogólnej oceny wyników prac finansowych, a także w celu zapewnienia kapitału własnego, wydajności jego wykorzystania, płynności itp. Ta metoda kontroli podatkowej różni się przede wszystkim podejściem systematycznym. Obejmuje techniki ekonomiczno-matematyczne i statystyczne, w tym grupowanie, podsumowanie, obliczanie wartości typu uogólnionego (średnia, bezwzględna i względna), analizę szeregów czasowych, metody indeksowe, tabelaryczne i graficzne, budowanie modeli planu ekonomiczno-matematycznego w oparciu o obliczone współczynniki . Warto zauważyć, że analiza jest wykorzystywana tak szeroko, jak to możliwe, do ekonomicznej oceny funkcjonowania podmiotów gospodarczych lub niektórych aspektów pracy finansowej i ekonomicznej, na przykład kosztów produkcji towarów, kosztów jej sprzedaży i tak dalej.
Należy pamiętać, że szczególna rola tej techniki przejawia się w systemie zarządzania w odniesieniu do finansów państwowych i lokalnych, ponieważ kompleksowa analiza służy jako podstawa do rozwoju polityki budżetowej w perspektywie długoterminowej, a także do pełnej regulacji procesów społeczno-ekonomicznych. Na przykład zgodnie z art. 1152 Kodeksu budżetowego obowiązującego na terytorium Federacji Rosyjskiej, jednym z warunków dostępności gwarancji komunalnych i państwowych jest analiza sytuacji finansowej zleceniodawcy.
Audyt jako metoda kontroli podatkowej
Audyt to system czynności kontrolnych o charakterze obowiązkowym w zakresie faktycznej i dokumentacyjnej weryfikacji uzasadnienia i legalności transakcji finansowych i biznesowych przez kontrolowaną strukturę, znajomości ich odzwierciedlenia w sprawozdaniach finansowych i rachunkowości, legalności działań kierownictwa i głównego księgowego, a także innych osób odpowiedzialnych zgodnie z prawem za ich wdrożenie.
Zgodnie z ich treścią korekty są dokumentalne i oparte na faktach. Pierwszy obejmuje weryfikację dokumentacji finansowej, a także księgowość i sprawozdawczość.
Ostatnia część
W pełni zastanowiliśmy się, jakie są formy kontroli podatkowej i metody wdrażania. Ponadto uporządkowaliśmy klasyfikację znanej dziś kategorii. Warto zauważyć, że najbardziej kompleksową i najgłębszą metodą kontroli jest audyt. Główną formą kontroli jest jednak kontrola podatkowa. Faktem jest, że jest bardziej skuteczny w porównaniu z innymi procedurami, sądząc z praktycznego punktu widzenia.