Majoritatea antreprenorilor se confruntă cu un astfel de audit fiscal. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, autoritățile competente trebuie să monitorizeze respectarea plăților obligatorii. Măsurile de control fiscal sunt aplicate în diferite cazuri. Pentru a identifica încălcătorii, autoritățile de reglementare au voie să utilizeze orice mijloace care nu contravin Constituției. Adesea, există situații în care inspectorii nu au suficiente informații pentru a lua o decizie. În acest caz, vor fi luate măsuri suplimentare de control fiscal.
Auditul fiscal
Conform art. 32 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile competente sunt obligate să controleze procesul de plată a impozitelor, precum și respectarea actelor juridice de reglementare adoptate. Această prevedere este realizată prin verificări. Controlul fiscal - activitățile organismelor de reglementare pentru a respecta legislația relevantă, plata în timp util a plăților obligatorii de către persoane fizice și juridice. Acest tip de control se realizează prin audituri fiscale, inspecție a spațiilor sau a teritoriului, care sunt utilizate pentru profit, rapoarte de audit și alte metode prevăzute de Codul fiscal.
Măsurile de control fiscal ar trebui considerate ca un mijloc de realizare a obiectivului principal - controlul. Ele sunt exprimate în acțiunile efective ale organelor de stat pentru identificarea infirmelor. Există mai multe tipuri de astfel de evenimente:
- solicitarea informațiilor și documentelor necesare;
- inspectarea teritoriului și a spațiilor utilizate pentru a genera venituri;
- interogarea unui martor;
- expertiză;
- implicarea unui specialist sau a unui traducător;
- inventar.
Măsurile de control fiscal se realizează în implementarea auditurilor relevante, care sunt împărțite în două tipuri: birou și ieșire.
Ancheta fiscală la birou
Acest tip de control se aplică acelor contribuabili, agenților fiscali și altor persoane care trebuie să depună o declarație autorităților competente. Particularitatea unui audit de birou este că implementarea sa nu necesită confirmarea șefului instituției fiscale. La baza acesteia se află declarația de impunere depusă. Auditul se efectuează la locația autorității de reglementare în termen de trei luni de la data depunerii documentelor.
Fiecare contribuabil trebuie să depună declarația fiscală la instituția corespunzătoare, dacă legea nu prevede altfel. Această situație este consemnată în art. 80 Codul fiscal al Federației Ruse. Această obligație nu este cauzată de valoarea plății, ci de condiția legii ca plătitorul pentru un anumit tip de impozit să depună o declarație. Lipsa de plată nu exonerează de această taxă.
Declarațiile fiscale, precum și alte documente care sunt transmise de contribuabil sau puse la dispoziția autorității relevante, stau la baza punerii în aplicare a acestui tip de investigații, ca audit de birou. Măsurile de control fiscal aici sunt reprezentate de recuperarea documentelor, care este procedura principală, precum și interogarea unui martor sau a unei examinări.
Inspecția pe teren
Acesta este un tip de control mai specific care se realizează în raport cu un contribuabil pentru un anumit impozit. Baza acestei verificări poate fi o îndoială în ceea ce privește corectitudinea calculului și plata la timp a plăților obligatorii. Controlul pe teren se efectuează pe teritoriul plătitorului.În cazurile în care spațiile sau teritoriul utilizat pentru profit nu pot fi furnizate pentru verificare, investigația este efectuată la locația autorității relevante. Decizia privind controlul este luată de șeful instituției fiscale sau de adjunctul acestuia.
Măsurile de control fiscal în cadrul auditurilor fiscale, inclusiv auditurile pe teren, pot fi realizate după cum urmează:
- Solicitarea documentelor necesare. Contribuabilul trebuie să familiarizeze inspectorii cu originalele actelor și declarațiilor legate de acumularea și plata impozitelor. Această procedură se realizează pe teritoriul plătitorului.
- Efectuarea unui inventar.
- Inspecția spațiilor și a teritoriilor necesare pentru a genera venituri.
- Angajați un expert dacă sunt necesare informații suplimentare.
- Interogarea unui martor care are informații relevante pentru auditul fiscal la fața locului.
- Angajează un traducător sau specialist.
De ce sunt programate evenimente suplimentare?
În prezent, este deseori întâlnită o situație în care organismul de reglementare în timpul procesului de verificare nu a putut obține informațiile necesare pentru a lua o decizie. Însă acest lucru nu înseamnă că inspectorii nu mai pot primi informații despre această întreprindere și, după anchetă, totul se va termina. În aceste scopuri, aplicați măsuri suplimentare de control fiscal.
Principalul obiectiv al acestor proceduri este de a confirma sau respinge comiterea unei infracțiuni. Inspectorii pot colecta informațiile care lipsesc doar ca parte a activității contribuabilului care a fost luată în considerare în cadrul auditului principal. Este important de menționat că aceste măsuri nu vizează depistarea de încălcări noi, ci o investigare detaliată a celor deja identificate.
Plătitorul află despre scopul acestor măsuri în timpul revizuirii rezultatelor auditului sau la câteva zile după acestea. Punerea în aplicare a procedurilor suplimentare este un rezultat intermediar al anchetei, timp în care este necesar să se afle dacă a fost comisă o infracțiune.
Activități suplimentare. Revendicarea documentului
Activitățile suplimentare de control fiscal sunt împărțite în trei tipuri: solicitarea documentelor, examinarea unui martor și efectuarea unui examen. Primul dintre ele este cel mai des întâlnit și discutat. Există multe exemple de implementare a unei astfel de proceduri. În cele mai multe cazuri, instanța ia partea autorităților fiscale. Doar din când în când plătitorul câștigă afacerea și pentru asta trebuie să încerce din greu.
Luați în considerare un exemplu simplu. Compania a depus o declarație fiscală autorității de supraveghere, în urma căreia a fost numit un audit de birou. În timpul anchetei, nu a fost luată nicio decizie, astfel încât au fost anunțate măsuri suplimentare. Companiei i s-au solicitat documente primare, dar conducerea organizației a refuzat să le furnizeze. Instanța a decis că cazul trebuie revizuit.
Dar de ce se ia această decizie? Cert este că, în cazurile în care organismul de reglementare din timpul auditului de birou nu a evidențiat erori și neconcordanțe, nu are niciun motiv să solicite documente. Deși în practică, inspectorii chiar și în acest caz necesită un raport. Organizarea măsurilor de control fiscal nu se realizează întotdeauna în conformitate cu toate regulile, iar pentru a evita o decizie nedreaptă, contribuabilul trebuie să-și cunoască drepturile.
Interogarea martorilor
În art. 90 din Codul fiscal spune că una dintre măsurile suplimentare de control fiscal este examinarea martorilor. Trebuie menționat că orice persoană care deține informații relevante în acest caz poate fi chemată să depună mărturie. Există unele restricții privind apelarea martorilor, care nu pot fi:
- persoanele care, din cauza vârstei sau a unor dizabilități fizice și mentale, nu sunt capabile să perceapă corect informațiile;
- persoanele care au primit informațiile necesare în procesul de activitate profesională, de exemplu, un avocat.
O persoană are dreptul să refuze să depună mărturie doar din motivele prevăzute de legislația Federației Ruse. Cea mai frecventă scuză pentru refuz este art. 51 din Constituție: nimeni nu trebuie să depună mărturie împotriva lui, a soției sau a rudelor sale apropiate.
Pentru contribuabili, se pune deseori întrebarea: pot fi chemați oamenii să depună mărturie în timpul suspendării inspecției la fața locului? Mai mult, cei mai mulți dintre ei consideră că autoritățile fiscale nu au dreptul să facă acest lucru. Cu toate acestea, greșesc.
În cursul controlului fiscal, există un număr mare de motive pentru suspendarea auditului. Dar nu există nicio clauză în legislația Federației Ruse care să interzică interogarea martorilor în acest moment. Autoritățile de supraveghere au dreptul de a apela pentru a depune mărturie persoanele care au informațiile necesare pentru a lua o decizie într-un anumit caz. Astfel, chiar și în timpul suspendării inspecției, martorii pot fi chestionați.
examinare
Angajarea unui expert este ultimul dintre cele trei evenimente secundare posibile. Este prescris dacă sunt necesare cunoștințe speciale în orice domeniu pentru a detecta o încălcare. Un expert este selectat în fiecare caz și este dus să lucreze pe bază de contract. Un inspector care efectuează o inspecție la fața locului are dreptul să atragă un specialist.
Pentru a face acest lucru, se ia o decizie cu privire la numirea examinării, care indică numele profesionistului și numele companiei unde va fi desfășurat, precum și problemele pe care acesta trebuie să le rezolve și materialele care i-au fost furnizate. Un funcționar trebuie să familiarizeze plătitorul cu această prevedere.
În unele cazuri, se poate ordona oa doua examinare. Dacă nu au fost identificate un număr suficient de circumstanțe sau primul expert era incompetent. Cel mai adesea, examinarea se efectuează la insistența autorității fiscale. Cu toate acestea, contribuabilul are dreptul să efectueze o anchetă independentă și să prezinte rezultatele în fața instanței.
Efectuarea măsurilor de control fiscal vizează depistarea infracțiunilor legate de plata prematură a impozitelor sau calcularea lor incorectă. Măsurile suplimentare sub formă de documente solicitante, interogatoriile martorilor și examinarea sunt destinate să clarifice situația și să ajute organismul de reglementare să ia o decizie finală.
Materiale pentru evenimente suplimentare
Indiferent de decizia luată, contribuabilul are dreptul să se familiarizeze în scris cu rezultatele activităților. Dar pentru aceasta, persoana inspectată trebuie să depună o cerere cu această solicitare autorității fiscale într-o formă arbitrară.
Instituția de control este obligată să ofere contribuabilului posibilitatea de a se familiariza cu decizia în termen de două zile de la data depunerii cererii. Rezultatele măsurilor suplimentare de control fiscal pot fi foarte diverse: de la închiderea unei întreprinderi la recunoașterea unei erori. În orice caz, se recomandă ca fiecare plătitor să solicite în scris o decizie finală.
După această procedură, un protocol este compilat, care include:
- numele documentului;
- data, ora și locul unei anumite acțiuni;
- datele personale ale persoanei care întocmește documentul;
- prenumele, numele și patronimul tuturor persoanelor care au luat parte la orice acțiuni;
- rezultatele evenimentelor.
În plus, fiecare parte trebuie să semneze acest protocol, exprimându-și consimțământul. Înainte de aceasta, este necesar să examinați cu atenție fiecare linie și, dacă există comentarii, faceți corecții.
obiecții
Până în 2016, a existat un decalaj semnificativ în legislația Federației Ruse în ceea ce privește auditurile fiscale - nu există un termen limită pentru contestarea rezultatelor evenimentelor. Dar, la 1 mai 2016, a fost emisă o nouă lege federală, potrivit căreia plătitorul poate depune obiecții la rezultatele măsurilor suplimentare în termen de 10 zile de la data expirării perioadei specificate în decizia autorității competente privind numirea unui control suplimentar.
Dar există o singură avertizare. Cert este că autoritatea de supraveghere nu este obligată să prezinte plătitorului niciun document care să ateste decizia sa. Apoi se pune întrebarea: la ce să apelăm dacă nu există dovezi scrise? Obiecțiile la măsurile suplimentare de control fiscal trebuie depuse pe baza copiilor documentelor care nu conțin concluzii clare din partea instituțiilor relevante. Se pare că plătitorul trebuie să determine eventualele argumente și pretenții din partea autorităților fiscale.
Singurul lucru rămas pentru persoanele inspectate este să spere că vor face în curând o modificare a Codului fiscal al Federației Ruse, potrivit căreia inspectoratele sunt obligate să-și prezinte decizia în scris. Măsurile de control fiscal în timpul auditurilor fiscale ar trebui înregistrate astfel încât, în caz de dezacord, plătitorii să se poată baza pe ceva.
Informații despre data și locul studiului materialelor
Autoritatea fiscală este obligată să notifice plătitorului fiecare etapă a auditului, iar etapa ulterioară a măsurilor suplimentare nu face excepție. Prin urmare, persoana inspectată trebuie să știe despre locul și data audierii cazului, precum și să primească informații despre controlul suplimentar. În procesul de desfășurare a activităților suplimentare, există două etape de examinare a materialelor:
- Etapa 1, unde examinează materialele de verificare și obiecțiile cu privire la aceasta;
- Etapa 2, unde sunt luate în considerare toate materialele primite, inclusiv informații despre activități suplimentare și obiecții la acestea.
Dacă în orice etapă contribuabilului nu a fost informat despre evoluția investigației, atunci o instanță superioară are dreptul de a invalida decizia finală a inspecției. În acest caz, autoritatea relevantă va comite o încălcare gravă a procedurii de revizuire a dosarului.
Măsurile de control fiscal ar trebui să fie întreprinse absolut transparent. În acest caz, vor fi mai puține întrebări pentru inspecție, iar plătitorul va ști despre fiecare etapă a anchetei.