Conturi de plătit și de primit: cont, caracteristici

Conturile de primit (DZ) sunt unul dintre activele mai lichide ale companiei. Cu toate acestea, această sumă poate provoca o lipsă de finanțare, în special fără corelație cu obligațiile și fără gestionarea eficientă a acestor tipuri de datorii.

Acest articol discută conceptele de creanțe ale conturilor și obligațiile companiei, pericolele asociate cu existența activelor și datoriilor datorate, precum și unele metode de reducere a acestui risc.

Lucrarea prezintă, de asemenea, conturile de conturi de creanță ale companiei.

Informații generale

Starea creanțelor și a datoriilor companiei, mărimea acestora are un impact semnificativ asupra poziției financiare a organizației. Capacitatea de a acoperi pasivele și de a reduce valoarea creanțelor, cu alte cuvinte, gestionarea competentă a acestor elemente, asigură stabilitatea financiară a companiei. Dacă creanța depășește în mod semnificativ obligațiile, aceasta va avea un impact negativ asupra poziției financiare a organizației și poate duce la falimentul acesteia, deoarece redirecționarea fondurilor din comerțul în cantități semnificative nu vă va permite să achitați datoria către creditorii companiei la timp.

Dacă obligațiile depășesc suma datorată, această situație poate duce la insolvența organizației.

Mărimea și perioada cifrei de afaceri a datoriilor au un impact semnificativ asupra situației financiare, prin urmare, este necesară contabilizarea și gestionarea corespunzătoare a acestora. Trebuie acordată o atenție deosebită dificultăților asociate contabilității creanțelor și datoriilor din fiecare companie, deoarece un sistem de contabilitate modern este necesar să genereze informații fiabile și cuprinzătoare despre starea de decontare cu contractanții.

Conceptul de creanțe

Conturile de primit sunt datoriile organizațiilor externe și ale angajaților către compania în sine. Conturile de primit de la cumpărători apar atunci când li se acordă amânări (în acest caz, se referă la un împrumut comercial), precum și atunci când clientul nu își îndeplinește obligațiile în baza unui acord privind plata produselor, lucrărilor și serviciilor achiziționate.

Plata în avans a vânzătorilor de produse, lucrări și servicii este, de asemenea, inclusă în creanță. Exemple din aceste creanțe sunt depozite de închiriere sau sume plătite pentru un abonament anual la mass-media.

În conturile de primit se numără plăți în exces din impozite, taxe și plăți către fonduri extrabugetare, precum și diverse datorii ale angajaților organizației, de exemplu:

• sumele primite de angajați ca parte a raportului;
• plata în exces a remunerației;
• datorii la împrumuturi cumpărate de la companie;
• datorii pentru acoperirea deficienței și daunelor materiale.

Următoarele tipuri de datorii sunt alocate în funcție de circumstanțe:

• plata pentru servicii și produse pentru care nu a venit încă momentul;
• datorii la plăți pentru livrarea de produse sau lucrări, dacă termenii transferului lor au expirat prin acord;
• plăți pe facturi;
• conform calculelor cu bugetele de toate nivelurile;
• remunerarea angajaților companiei.

Conturi de primit pentru contabilitate

În bilanț, creanța este reflectată în linia 1230 a celei de-a doua secțiuni.

Conturile de primit pentru contabilitatea sintetică și analitică sunt următoarele: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Toate sunt active-pasive, ceea ce înseamnă faptul posibilității atât a unui debit cât și a unui sold de credit.

Utilizarea conturilor de primit este reflectată mai jos.

Tabelul prezintă principalele exemple de tranzacții pentru creanțele contabile.

Conturi de primit și de plătit ca surse de risc

Se pot distinge următoarele riscuri asociate creanțelor și plăților:

• riscul financiar (insolvența debitorilor);
• riscul de solvabilitate (posibilitatea prăbușirii creditorilor);
• risc operațional (pierderi cauzate de deficiențe în sistemele de control și management).

Ce acțiuni are obligația întreprinderii pentru a reduce impactul riscului asupra activităților sale curente?

Lucrarea, care avea ca scop prevenirea apariției datoriilor restante și neplătite ale clienților (risc financiar), începe cu o evaluare a încrederii vizitatorilor înainte de încheierea unui contract. Nu este suficient să examinăm în mod cuprinzător situațiile financiare ale clientului pentru această evaluare. Este important să aveți date despre ponderea cumpărătorului potențial în litigii, dispute fiscale, să inspectați capacitățile directorilor care semnează documentele legislative și să efectuați verificările necesare.

În mod firesc, cea mai fiabilă modalitate de a preveni colectarea datoriilor de la clienți este să lucreze pe baza plății în avans, dar în condițiile pieței este necesar să căutați opțiuni de plată compromise, inclusiv furnizarea unei plăți amânate.

Lucrările la prognozarea fluxurilor de numerar în funcție de întârzierea și primirea plății pot reduce semnificativ riscul de pierdere a solvabilității.

Reducerea riscului operațional se obține datorită creării unui sistem transparent de contabilitate pentru conturile de primit și plătite de companie. Una dintre componentele gestiunii creanțelor este asigurarea.

Asigurare de creanță contabilă

Cum funcționează? Organizația încheie un contract cu o companie de asigurări, care definește condițiile de bază ale asigurării, precum și o listă de indemnizații, procedura de evaluare a stării monetare a debitorilor, etc.

De exemplu, în contract se poate stabili că evenimentul asigurat este neîndeplinirea obligațiilor cumpărătorului în perioada indicată în acesta.

Compania de asigurare și asiguratul determină lista și valoarea creanțelor care trebuie asigurate. Organizația nu asigură conturile de creanțe în ansamblu, dar evaluează cu atenție riscurile neplăților în contextul fiecărui client asigurat.

Ce se întâmplă în urma opțiunii de asigurare? Compania plătește clientului suma creanțelor asigurate la o anumită reducere, adică o parte din suma datorată este debitată la costurile companiei. După care dreptul de a solicita datoria trece la asigurarea în sine.

În ciuda faptului că asigurarea de creanțe contabile este un instrument destul de fiabil pentru a reduce riscurile financiare, compania trebuie să compare costurile viitoare și beneficiile implicite ale acestui tip de asigurare.

Anularea creanțelor

Anularea conturilor de primit este o operațiune efectuată adesea de către contabili. Nu puteți compensa toate datoriile companiei, ci doar cele care corespund caracteristicilor datoriei, ceea ce este nerealist de returnat. Conceptul de datorie necorespunzătoare este prezentat la paragraful 2 al art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Include datorii restante, precum și insolvența companiei care este lichidată.

Luați în considerare ce conturi pentru înregistrarea creanțelor sunt utilizate în contabilitate.

Procedura de stingere a creanțelor în contabilitatea unei companii depinde de prezența unei rezerve special formate.

Dacă este, se înregistrează: Dt 63 - Kt 62 (76 sau alte conturi de primit pentru a contabiliza) - anularea creanțelor din rezervă.

Este posibilă o situație de exces de datorie asupra rezervei formate.

În această situație, scrieți: Dt 91.2 - Kt 62 (sau un alt cont pentru a încasa creanțele).

Eliminarea DB din fondurile de rezervă este o situație care necesită o monitorizare atentă pentru o lungă perioadă de timp.

Datoria anulată în termen de 5 ani trebuie să fie înregistrată în debitul contului 007 integral. Și numai după această perioadă este scrisă pentru totdeauna.

În cazul în care rezerva nu este constituită, se efectuează următoarele tranzacții:

• Dt 91.2 - Kt 62 (sau alte conturi de creanță pentru contabilitatea sa) - fondurile nerealizate de primit au fost scontate la cheltuieli;
• Dt 007 - datoria anulată este înregistrată în bilanț.

După stingerea creanței, documentația pentru aceste operațiuni trebuie păstrată timp de 5 ani. În aceeași perioadă, starea financiară a debitorului este monitorizată. În contul 007, contabilitatea analitică se realizează în contextul fiecărei contrapartide.

Procesul de radiere a creanțelor din conturile contabile este simplu, dar reglementat legal. În caz de încălcare, sunt posibile solicitări de la autoritățile fiscale și creanțe, care este plină de amendă din cauza erorilor contabile. Prin urmare, înainte de a anula creanțele, trebuie să vă asigurați că a fost efectuat un inventar și a fost emis un ordin adecvat.

Conceptul de conturi de plătit

Acesta este numele datoriei față de partenerii externi, față de bugetul și fondurile extrabugetare, precum și față de angajații companiei. Un creditor apare dacă societatea a primit bunurile, le-a creditat în cont, dar nu a îndeplinit obligația de plată. Datoria față de creditori este suma curentă și restantă în funcție de dreptul de plată amânat și de data rambursării datoriei.

De exemplu, salariul este înregistrat în contabilitate în ultima zi a lunii și este plătit la începutul următoarei. La sfârșitul lunii, datoriile către personalul companiei pentru plata salariilor vor fi curente. În cazul neplătirii salariilor până la data scadenței, această sumă a datoriei va fi considerată restantă. Creditorul este într-o oarecare măsură util pentru companii, deoarece primesc pentru utilizare temporară fonduri aparținând altor organizații. Încasarea creditorului către vânzători și contractanți se realizează pe baza faptelor:

• documente de decontare pentru obiectele de inventar acceptate;
• acceptarea de bunuri și materiale de la furnizori;
• identificarea surplusului.

Conturile de primit sunt reflectate în conturi ca active circulante, datorită faptului că sunt distribuite către organizație într-un ciclu. Dacă rambursarea creanței este de așteptat mai târziu după 12 luni, acest fapt ar trebui înregistrat în notele explicative din cont.

Cont plătitor

În funcție de scadență, împrumuturile sunt împărțite pe termen lung (mai mult de un an) și pe termen scurt (mai puțin de un an). În conformitate cu această sistematizare, acestea sunt reflectate în bilanț.

Creditorul din acesta din urmă reprezintă fie o răspundere pe termen lung, care este reflectată în secțiunea IV, fie pe termen scurt, indicată în linia V a secțiunii 520.

Informațiile privind datoria curentă a societății sub formă de creditor sunt reflectate în următoarele conturi:

• 62 (în fața clienților);
• 60 (în fața furnizorilor);
• 71 (pentru persoane responsabile);
• 75 (către fondatori);
• 70 (în fața personalului).

Aceste conturi sunt active-pasive. Pot avea atât solduri de debit cât și credit.

Raportul creanțelor și datoriilor

Conturile de primit și de plătit sunt indicatori necesari ai situațiilor financiare ale companiei, care urmează a fi decodificați în notele explicative la rapoartele contabile.

Interpretarea acestor elemente din bilanț interesează în principal utilizatorii raportatori, deoarece aceste active și pasive pot fi surse de riscuri.

Relația dintre aceste categorii este un subiect fundamental al studiului stării financiare a companiei. Este necesară o examinare atentă a conturilor de primit și de plătit.

Dacă creditorul depășește creanța, acest lucru poate însemna că compania nu are capital de lucru și, de asemenea, că are numărul necesar de alte resurse, cum ar fi numerarul.

Amânarea plăților efectuate către clienți trebuie să fie mai mică sau egală cu amânarea plăților către vânzătorii companiei. În altă opțiune, organizația va suferi o deficiență acută de fonduri necesare pentru decontări cu creditori și, în același timp, vor exista cheltuieli suplimentare asociate cu această situație pentru plata amenzilor și penalităților.

concluzie

Pentru a asigura supraviețuirea companiei și competitivitatea acesteia pentru clienții săi, inclusiv asigurarea acestora cu plata amânată, întreprinderea trebuie să găsească o sursă de alocare a resurselor financiare ale propriilor cheltuieli pentru perioada de amânare. Conturile de creanță și conturile de plată ale organizației reflectă datele privind sumele pe care compania le datorează și pe care ea însăși le datorează.

Creditorul este una dintre acele surse de alocare de fonduri pentru activitatea curentă a companiei. Gestionarea și contabilitatea corectă și eficientă a creanțelor și datoriilor este cheia pentru obținerea succesului în afaceri.

Conturile de primit în contabilitate pot fi active-pasive și au solduri de debit și credit.