Plata la timp a impozitelor este una dintre principalele îndatoriri ale oricărui cetățean. Dar cu cât mai mulți oameni intră sub influența unei anumite reguli, cu atât mai mulți sunt cei care vor să devină o excepție de la ea. Retragerea resurselor financiare în larg, ascunderea unei părți din veniturile din servicii fiscale, neplata banală a impozitelor de către șomeri - pentru toate acestea vine responsabilitatea pentru infracțiunile fiscale. Cum și în ce condiții sunt pedepsiți pe cei care nu respectă legile fiscale și, cel mai important, ce îi amenință pentru sustragere și alte infracțiuni fiscale?
Impozite directe
Înainte de a vorbi despre momentul în care apare obligația fiscală, ar trebui să avem cel puțin o idee generală a principiilor impozitelor.
Pentru început, toate plățile obligatorii către stat sunt împărțite în două grupuri: directe și indirecte. În primul caz, cel care deține obiectul de impozitare le plătește (să zicem, cel care a achiziționat terenul pentru construcție va plăti în mod independent toate contribuțiile necesare). Impozitele directe sunt împărțite în impozite pe venit (compania a obținut un profit și trebuie să plătească o parte din stat statului sub formă de impozite) și pe proprietăți (ca plăți pentru terenurile menționate mai sus). Dar acest lucru nu pune capăt gradării impozitelor directe: impozitele pe venit, la rândul lor, sunt împărțite în deduceri din impozitul primit efectiv și din impozitul estimat. În primul caz, plățile provin din profitul primit deja de contribuabil (impozitul pe venit plătit de persoanele fizice care lucrează, impozitul pe profit, impozitul pe venit pe investiții și așa mai departe). În ceea ce privește veniturile posibile, aici sunt evaluate activele deținute de contribuabil și profitul pe care îl poate obține în viitor. Mai mult, autoritățile fiscale nu sunt interesate dacă acest venit va fi cu adevărat primit în viitor. Aceasta, de exemplu, include plățile pentru minerit: nimeni nu poate spune dacă compania va putea să își realizeze pe deplin potențialul și să obțină tipul de profit pe care statul l-a prevăzut, dar trebuie să plătească un impozit pe aceasta.
Impozite indirecte
Următoarea categorie de contribuții obligatorii sunt impozitele indirecte, pe care nimeni nu le poate evita. Cert este că un anumit procent din costul oricăror bunuri și servicii va plăti deduceri fiscale de către producătorul său. De facto, impozitul este plătit de consumator, iar producătorul, care a primit fonduri din aceasta din plăți, le transferă numai autorităților fiscale.
Există patru tipuri de deducții: universale (ele impun majoritatea bunurilor pe piață), individuale (aici vorbim despre grupuri separate de bunuri, de exemplu, imobiliare, bijuterii), monopoluri fiscale (referindu-ne la taxele pe anumite documente care pot emite numai statul - certificate de naștere și deces, licențe etc.) și taxele vamale (acestea sunt o parte integrantă a valorii mărfurilor importate sau exportate).
Potrivit experților, disciplina fiscală cu privire la acest grup de deducții obligatorii este mult mai mare decât cea a impozitelor directe: evitarea deducțiilor indirecte este mult mai dificilă.În plus, impozitele indirecte sunt una dintre principalele surse de completare a bugetului.
Ce este o infracțiune?
Ei bine, acum putem trece la problema infracțiunilor fiscale și a răspunderii pentru comiterea lor. În primul rând, trebuie să înțelegeți cum este interpretat conceptul de „infracțiune” prin Codul fiscal.
Este logic să presupunem că infracțiunea este o acțiune (sau inacțiune) care contravine legii aplicabile. Semnele unei încălcări fiscale sunt:
- vinuri: a fost dovedit faptul încălcării intenționate sau neintenționate a legilor fiscale.
- intenție: infractorul a înțeles că merge împotriva legii, dar nu a făcut nimic pentru a-și opri acțiunile (sau inacțiunea) și a evita rănirea statului.
- Pe măsură ce apare o caracteristică suplimentară neglijență: infractorul nu știa că acțiunile sale sunt contrare legii și că acesta dăunează statului. Cu toate acestea, ignoranța legii nu o scutește de obligația fiscală.
Tipuri de infracțiuni
Ce trebuie făcut pentru ca obligația fiscală să apară în Federația Rusă sau într-un alt stat cu un cod fiscal similar?
În primul rând, termenul de înregistrare la biroul fiscal poate fi încălcat. Acest lucru se aplică, de regulă, sucursalelor companiilor care se deschid în alte locuri decât biroul companiei-mamă. Cererea de înregistrare fiscală trebuie depusă în cel mult o lună după deschiderea sucursalei, altfel se înregistrează o infracțiune. În ceea ce privește antreprenorii individuali, aceștia sunt înregistrați automat după primirea documentelor care le permit să desfășoare activități de afaceri. Ei trebuie să înceapă să plătească impozitele imediat, indiferent dacă au profitul necesar pentru plată.
Opțiunea a doua - fără declarație de impozit. Oferirea autorităților de reglementare cu informații despre câștigurile celor care lucrează prin contracte sau contracte de muncă, adică lucrează oficial, este responsabilitatea agentului fiscal (angajator). Trebuie să declarați toate fondurile primite din alte surse. Cea mai frecventă infracțiune asociată declarațiilor este depunerea cu întârziere a acestora: de obicei, este stabilită o dată fixă prin care toate documentele necesare trebuie depuse la biroul fiscal. O altă problemă cu declarația: încălcarea metodelor stabilite pentru depunerea acesteia. Unele categorii de contribuabili, prin lege, pot furniza date numai în format electronic (prin resurse adecvate) și, prin urmare, utilizarea mijloacelor de hârtie pentru a depune o declarație va fi considerată o încălcare a Codului fiscal.
A treia infracțiune, și poate cea mai frecventă, este neplata în principiu a impozitelor sau plata lor incompletă. Astfel de infracțiuni apar din cauza depunerii de declarații false, ascunderea unei părți din profitul din impozitare, precum și din mai multe motive. Uneori, unii antreprenori sustrag complet impozitele, declarând niciun profit, în timp ce, de fapt, mai primeau venituri.
Iar cel de-al patrulea tip de încălcare în conformitate cu Codul fiscal este lipsa furnizării datelor necesare controlului fiscal. Una dintre varietățile acestei infracțiuni este neprezentarea declarației fiscale.
Cum se atribuie pedeapsa?
Obligația fiscală a unei persoane fizice apare la împlinirea a șaisprezece ani Dar sancțiunile fiscale, și anume așa-numita pedeapsă pentru infracțiunile fiscale, sunt impuse numai după ce corpus delicti a fost stabilit prin decizia autorității fiscale care a intrat în vigoare. Pedeapsa în acest caz este o amendă, a cărei valoare depinde de tipul infracțiunii comise.Dacă există circumstanțe atenuante (vor fi discutate mai jos), cuantumul amenzii va fi redus cu nu mai puțin de jumătate, dar în cazul circumstanțelor agravante (infracțiuni sistematice de acest fel), cuantumul amenzii aplicate va fi de două ori mai mare decât originalul. Dacă aceeași persoană a comis simultan o serie de infracțiuni, atunci cuantumul amenzilor se va adăuga - principiul absorbției printr-o pedeapsă mai gravă a uneia mai puțin grave nu va funcționa în acest caz.
În plus, potrivit rezultatelor procesului, chiar dacă se dovedește vinovăția, contribuabilul trebuie să plătească nu numai penalitatea și valoarea impozitului, din cauza cărora a început totul, ci și taxa și penalitatea.
Circumstanțe atenuante
Care sunt circumstanțele care diminuează obligațiile fiscale și fac posibilă reducerea semnificativă a amenzii? Este demn de remarcat faptul că cel puțin una dintre aceste condiții este suficientă pentru revizuirea sumei de recuperare. Deci, pedeapsa va fi mai mică dacă infracțiunea a fost comisă:
- datorită unei combinații de circumstanțe personale sau familiale;
- sub acuzație sau din cauza oricărei forme de dependență criminală (material de exemplu);
- cu situația financiară dificilă a infractorului.
În plus, instanța poate lua în considerare vârsta minoră a persoanei care este responsabilă pentru infracțiunile, prezența copiilor mici sau sarcina femeilor și alte circumstanțe.
Pedeapsa este percepută în termen de un an de la momentul verdictului autorităților fiscale sau al instanței.
Impozite în numere
Știind cum este interpretat conceptul de „răspundere fiscală” din Codul fiscal (numit Codul fiscal), înțelegând ceea ce este considerat infracțiune, putem proceda cu pedeapsa pentru infracțiuni fiscale.
Înainte de aceasta, merită să fim atenți la anumite cifre specifice privind plata plăților obligatorii în favoarea statului. O persoană este obligată să acorde 13% din profiturile sale în fonduri fiscale, de obicei această sumă este dedusă automat din salarii. Nerezidenții vor trebui să plătească țării 30% din profiturile lor. Cei care au câștigat un premiu a cărui valoare a depășit patru mii de ruble rusești sunt, de asemenea, impozitați - trebuie să plătească 35% din valoarea taxei. Cei care au norocul să primească venituri din stocuri dau înapoi doar 9% din ceea ce câștigă.
Perioada de limitare
Statutul limitărilor pentru răspunderea fiscală este de doar trei ani, adică orice neplată a plăților obligatorii înainte de a nu fi luată în considerare în niciun fel în timpul procedurii pentru o infracțiune specifică (adevărat, dacă o persoană a fost considerată anterior răspunzătoare pentru o infracțiune similară, aceasta va fi considerată o circumstanță agravantă, după care suma pedeapsa va crește de mai multe ori). Suma impozitelor care nu au fost plătite afectează valoarea plăților de compensare către stat. Dacă în trei ani a depășit 600 de mii de ruble, evaziunea fiscală va fi deja considerată infracțiune la o scară deosebit de mare și amenință cu un termen judiciar real.
Criminalitate la scară largă
Așadar, dacă termenul limită pentru obligația fiscală este încă valabil, iar valoarea neplăților a depășit 600 mii, încălcătorul fiscal se confruntă cu:
- O amendă în valoare de 100 până la 300 de mii de ruble.
- Amenda în cuantumul venitului (de exemplu, salariile) pentru o perioadă de la unu la doi ani.
- Muncă forțată până la un an.
- Arestare până la șase luni.
- Pedeapsa cu închisoarea de până la un an.
Dacă suma care depășește trei milioane de ruble nu a fost plătită, atunci pedeapsa închisorii va fi crescută la trei ani, păstrându-se aceleași cuantumuri.
Crimă mai puțin gravă
Dacă abaterile nu au fost atât de răspândite, atunci răspunderea fiscală va avea doar forma unei amenzi. Volumul său poate fi de la 5 la 40% din datoria fiscală - totul depinde de circumstanțe.Potrivit experților, este destul de dificil să investighezi astfel de infracțiuni - este foarte dificil să demonstrezi faptul că are venit neînregistrat și, prin urmare, nevoia de a plăti impozite pe acesta.
Datoria fiscală
Dar uneori apar situații când un contribuabil decent decurge brusc restanțe fiscale. Termenul în care autoritățile fiscale îl vor notifica în acest sens depinde de valoarea datoriei: pentru cei care nu au plătit mai mult de 3 mii - zece zile, de la 500 de ruble la 3 mii - 3 luni, mai puțin de 500 de ruble - 10 luni. Cererile de plată a datoriilor pot fi trimise prin sisteme electronice, precum și prin scrisoare recomandată sau înmânate contribuabilului în persoană. Trebuie să plătiți datoria în termen de o lună și jumătate de la data comunicării. În cazul în care banii nu au fost restituiți, autoritățile fiscale contactează debitorul prin telefon. Ultima modalitate de soluționare a conflictului înainte de proces este de a trimite o scrisoare de informare angajatorului contribuabilului, pentru ca acesta să-și anunțe angajatul despre întârzierea plății.
Autoritățile fiscale pot acționa în judecată numai atunci când restanțele fiscale depășesc 3 mii de ruble. În termen de patru luni de la momentul în care valoarea datoriei a devenit mai mult de 3 mii de ruble, proprietatea unui contribuabil neglijent va fi confiscată pentru a acoperi plățile obligatorii.
În acest caz, răspunderea pentru încălcarea legislației fiscale apare sub forma unei amenzi. Dacă contribuabilul nu are mijloace pentru a-l plăti (precum și bunuri care ar putea fi confiscate), atunci fondurile necesare vor fi deduse din salariul său sau din alte surse de venit stabilite. La schimbarea unui loc de muncă sau a unei noi surse de profit, el este obligat să anunțe autoritățile fiscale pentru ca acestea să poată continua să încaseze amenda.
Organizații și impozitare
Obligațiile fiscale ale organizațiilor au propriile sale caracteristici. De exemplu, pentru încălcarea legii de către un agent fiscal (adică cel care plătește deducțiile obligatorii, scăzându-le din salariul contribuabilului), plătitorul însuși poate fi responsabil: dacă compania nu a dedus procentul de salariu care ar trebui plătit pentru impozite, atunci poate fi învinuit. să fie cel căruia i s-a plătit acest salariu, chiar dacă nu știa despre acțiunile ilegale ale agentului său.
De remarcat este faptul că agenții fiscali, adică organizațiile, au termene clare pentru plata impozitelor. Dacă plățile au întârziat cel puțin o zi, organizația va fi obligată să plătească o amendă sau o amendă.
O altă funcție a agenților fiscali, așa cum am menționat mai sus, este medierea între organizațiile fiscale și contribuabilii în cazul în care aceștia din urmă au restanțe în plata contribuțiilor la bugetul de stat.
Cum să evitați răspunderea?
Dar departe de toată lumea este gata să poarte responsabilitatea încălcării legilor fiscale. Astăzi, există zeci de scheme cu care puteți fie să evitați complet să plătiți impozite cu consecințe minime, fie să le reduceți semnificativ suma.
De exemplu, defaulterii rău intenționați, pentru a evita o pedeapsă, pot plăti impozite parțial timp de trei ani, la care se face referire în mod obișnuit în timpul procedurilor legale. Conform Codului penal, dacă impozitele încă plătite de o persoană trasă la răspundere acoperă mai mult de 10% (pentru infracțiuni pe scară largă) și 20% (pentru încălcări pe scară largă) a datoriei sale, atunci pedeapsa maximă va fi o amendă, fără închisoare.
Reducerea sarcinii fiscale pentru organizații
Unele scheme de evitare a plății complete a impozitelor pot fi caracterizate drept infracțiuni, iar responsabilitatea pentru comiterea lor, cel mai probabil, nu ar trebui să fie mai mică decât pentru fraudă.Există, de asemenea, optimizarea legală a sarcinii fiscale.
Pentru organizații, de exemplu, este adecvată crearea unei întreprinderi suplimentare care să acționeze ca agent fiscal - acest proces se numește distribuirea obligațiilor fiscale. De asemenea, puteți înlocui asistența materială cu o primă - în ciuda faptului că ambele tipuri de sprijin financiar sunt impozitate, în al doilea caz, suma lor va fi semnificativ mai mică. Nimeni nu a anulat beneficiile oferite fie în anumite domenii ale activității (companiile implicate în dezvoltarea telecomunicațiilor beneficiază de sprijin de la stat), nici în anumite regiuni (împrumuturi acordate rezidenților din Nord) - astfel de bonusuri de stat pot reduce semnificativ sarcina fiscală. Companiile străine care creează noi întreprinderi în țară și, prin urmare, locuri de muncă, li se acordă vacanțe fiscale - o anumită perioadă de timp în care nu se pot plăti deduceri obligatorii și nu va apărea obligația fiscală.
Reducerea sarcinii fiscale pentru persoane fizice
Persoanele fizice pot investi în caritate. În astfel de cazuri, legea fiscală își asumă responsabilitatea de a asigura reducerea sarcinii fiscale (cu cel mult 25% - aceasta este reducerea maximă a legislației actuale). Pentru a obține o „scutire”, o declarație fiscală trebuie să fie prezentată autorităților fiscale, documente care confirmă actul de caritate, unde se va indica suma cheltuită - un acord special de donație. După aceea, se va lua o decizie de reducere a sarcinii fiscale.
În ceea ce privește organizațiile, acestea nu vor putea să scadă impozitele în acest fel. În același timp, propriile produse transferate de aceștia ca parte a carității nu vor fi supuse taxei pe valoarea adăugată (cu excepția produselor accizabile). De remarcat faptul că întreprinderile anterioare care au donat 5% din venitul lor au primit o reducere substanțială de impozit.
concluzie
Impozitele joacă un rol imens în crearea bugetului de stat, este probabil ca acestea să fie principala sursă de fonduri pentru aceasta. Plata la timp a contribuțiilor obligatorii este datoria civică a oricărei persoane. Dar dacă această obligație nu este îndeplinită, cetățeanul se așteaptă la răspundere fiscală. Gravitatea infracțiunii comise de acesta va determina dacă va scăpa de amenda sau va merge la închisoare. Da, există multe modalități de a evita plata completă a impozitelor, sau cel puțin reducerea ușoară a sarcinii fiscale, dar în mare parte sunt ilegale și, prin urmare, utilizarea acestora atrage pedepse grave.
Deși uneori plățile fiscale pot fi grele, acestea sunt necesare. Impozitele sunt pensii, dezvoltarea infrastructurii, construcția de noi instituții ale statului - există multe aplicații pentru mijloace. Evaziunea fiscală - deși nesemnificativă în masa generală, dar o lovitură pentru bunăstarea țării. O lovitură pentru care trebuie să purtați responsabilitatea.