De flesta företagare står inför något sådant som en skatterevision. Enligt Rysslands skattekod måste de berörda myndigheterna övervaka efterlevnaden av obligatoriska betalningar. Skattekontrollåtgärder tillämpas i olika fall. För att identifiera överträdare får tillsynsmyndigheter använda alla medel som inte strider mot konstitutionen. Ofta finns det situationer då inspektörer inte har tillräckligt med information för att fatta ett beslut. I detta fall kommer ytterligare skattekontrollåtgärder att genomföras.
Skattrevision
Enligt art. 32 i Rysslands skattekod är de berörda myndigheterna skyldiga att kontrollera processen för att betala skatter, såväl som efterlevnaden av de antagna lagstiftningarna. Denna bestämmelse genomförs genom kontroller. Skattekontroll - tillsynsmyndigheternas verksamhet för att följa relevant lagstiftning, snabb betalning av obligatoriska betalningar av enskilda och juridiska personer. Denna typ av kontroll utförs med hjälp av skatterevisioner, inspektion av lokalerna eller territoriet, som används för vinst, revisionsrapporter och andra metoder som föreskrivs i skattelagen.
Åtgärder för skattekontroll bör betraktas som ett sätt att uppnå huvudmålet - kontroll. De kommer till uttryck i de faktiska handlingarna från statliga organ för att identifiera fallissemang. Det finns flera typer av sådana händelser:
- kräva nödvändig information och dokument;
- inspektion av territoriet och lokalerna som används för att generera inkomst;
- förhör av ett vittne;
- expertis;
- engagemang från en specialist eller översättare;
- inventering.
Åtgärder för skattekontroll utförs vid genomförandet av relevanta revisioner, som är indelade i två typer: kontor och avgång.
Utredning av kontorsskatter
Denna typ av kontroll gäller de skattebetalare, skatteagenter och andra personer som är skyldiga att lämna in en deklaration till de berörda myndigheterna. Det speciella med en skrivrevision är att dess genomförande inte kräver bekräftelse av skatteinstitutets chef. Grunden för det är den skickade självdeklarationen. Revisionen utförs på tillsynsmyndighetens plats inom tre månader från dagen för inlämnande av handlingar.
Varje skattebetalare måste lämna in en skattedeklaration till lämplig institution, såvida inte annat föreskrivs i lagen. Denna situation registreras i art. 80 Rysslands skattekod. Denna skyldighet orsakas inte av betalningsbeloppet utan av lagens villkor att betalaren för en viss typ av skatt måste lämna in en deklaration. Brist på betalning undantas inte från denna tull.
Skattedeklarationer, liksom andra dokument som lämnas in av skattebetalaren eller som är tillgängliga för den berörda myndigheten, är grunden för genomförandet av denna typ av utredning, som en skrivbordsrevision. Skattekontrollåtgärder här representeras av återvinning av handlingar, som är huvudförfarandet, samt förhör av ett vittne eller en undersökning.
Fältinspektion
Detta är en mer specifik typ av kontroll som utförs i förhållande till en skattebetalare för en viss skatt. Grunden för en sådan verifiering kan vara ett tvivel om riktigheten i beräkningen och i rätt tid betalning av obligatoriska betalningar. Utgångskontroll utförs på betalarens territorium.I de fall där de lokaler eller territorier som används för vinst inte kan tillhandahållas för verifiering utförs utredningen på platsen för den relevanta myndigheten. Beslutet om kontroll fattas av chefen för skatteinstitutionen eller hans ställföreträdare.
Åtgärderna för skattekontroll vid skatterevisioner, inklusive fältrevisioner, kan genomföras enligt följande:
- Kräver nödvändiga dokument. Skattebetalaren måste bekanta inspektörerna med originalen på papper och deklarationer relaterade till periodisering och betalning av skatter. Detta förfarande utförs på betalarens territorium.
- Att göra en inventering.
- Kontroll av nödvändiga lokaler och territorier som används för att generera inkomst.
- Engagera en expert om ytterligare information krävs.
- Förhör av ett vittne som har information som är relevant för skatterevisionen på plats.
- Engagera en översättare eller specialist.
Varför planeras ytterligare händelser?
För närvarande uppstår ofta en situation där det reglerande organet under verifieringsprocessen inte kunde få nödvändig information för att fatta ett beslut. Men detta betyder inte att inspektörer inte längre kan få information om detta företag, och efter utredningen kommer det att vara över. Tillämpa ytterligare skattekontrollåtgärder för dessa ändamål.
Huvudsyftet med dessa förfaranden är att bekräfta eller motbevisa ett brott. Inspektörerna får samla in den saknade informationen endast som en del av den skattskyldiga verksamheten som beaktades under huvudrevisionen. Det är viktigt att notera att dessa åtgärder inte syftar till att upptäcka nya kränkningar, utan på en grundlig undersökning av de redan identifierade.
Betalaren lär sig om syftet med sådana åtgärder under granskningen av resultaten av revisionen eller några dagar efter dem. Implementeringen av ytterligare förfaranden är ett mellanresultat av utredningen, under vilken det är nödvändigt att ta reda på om ett brott har begåtts.
Ytterligare aktiviteter. Dokumentkrav
Ytterligare skattekontrollaktiviteter är indelade i tre typer: begära handlingar, granska ett vittne och genomföra en undersökning. Den första av dem är den vanligaste och diskuterade. Det finns många exempel på genomförandet av ett sådant förfarande. I de flesta fall tar domstolen sidan av skattemyndigheterna. Endast ibland vinner betalaren företaget, och för detta måste han försöka hårt.
Tänk på ett enkelt exempel. Företaget lämnade in en självdeklaration till tillsynsmyndigheten, varför en desk-revision utsågs. Under utredningen fattades inget beslut, så ytterligare åtgärder meddelades. Företaget bad om primära dokument, men organisationens ledning vägrade att lämna dem. Domstolen avgör att ärendet måste ses över.
Men varför fattas detta beslut? Faktum är att i de fall där tillsynsorganet under skrivgranskningen inte avslöjade några fel och inkonsekvenser, har det ingen anledning att begära handlingar. Även om i praktiken kräver inspektörer även i detta fall en rapport. Organiseringen av skattekontrollåtgärder genomförs inte alltid enligt alla regler, och för att undvika ett orättvist beslut måste skattebetalaren veta sina rättigheter.
Förhör av vittnen
I art. 90 i skattelagen säger att ett av de ytterligare åtgärderna för skattekontroll är undersökning av vittnen. Det bör noteras att varje person som har information som är relevant i detta fall kan kallas att vittna. Det finns vissa begränsningar när det gäller att ringa vittnen, de kan inte vara:
- personer som på grund av ålder eller fysiska och psykiska funktionshinder inte kan förstå information korrekt;
- personer som har fått nödvändig information i processen för yrkesverksamhet, till exempel en advokat.
En person har rätt att vägra att vittna endast av de skäl som föreskrivs i Rysslands lagstiftning. Den vanligaste ursäkten för vägran är konst. 51 i konstitutionen: ingen borde vittna mot sig själv, sin make eller närstående.
För skattebetalarna uppstår ofta frågan: kan människor kallas för att vittna under avstängningen av inspektionen på plats? Dessutom tror de flesta att skattemyndigheterna inte har rätt att göra det. Men de tar fel.
Under skattekontrollen finns det ett stort antal skäl att avbryta revisionen. Men i Rysslands lagstiftning finns det ingen klausul som förbjuder för närvarande att förhöra vittnen. Tillsynsmyndigheterna har rätt att ringa för att vittna personer som har den information som är nödvändig för att fatta ett beslut i ett visst fall. Således, även under inspektionens avbrott, kan vittnen ifrågasättas.
undersökning
Att engagera en expert är den sista av tre möjliga sidoevenemang. Det föreskrivs om speciell kunskap inom något område krävs för att upptäcka en överträdelse. En expert väljs i båda fallen och han tas ut för att arbeta på kontrakt. En inspektör som utför en inspektion på plats har rätt att locka en specialist.
För att göra detta fattas ett beslut om utnämningen av undersökningen, som anger namnet på den professionella och namnet på företaget där det kommer att bedrivas, samt de frågor som han måste lösa och det material som tillhandahålls honom. En tjänsteman måste bekanta betalaren med denna bestämmelse.
I vissa fall kan en andra undersökning beställas. Om ett tillräckligt antal omständigheter inte identifierades eller den första experten var inkompetent. Oftast genomförs en undersökning på skattemyndighetens insisterande. Skattebetalaren har dock rätt att genomföra en oberoende utredning och överlämna resultaten till domstolen.
Att genomföra skattekontrollåtgärder syftar till att upptäcka brott som är förknippade med att betala skatter på ett felaktigt sätt eller deras felaktiga beräkning. Ytterligare åtgärder i form av krävande dokument, förhör av vittnen och utredning är avsedda att klargöra situationen och hjälpa tillsynsmyndigheten att fatta ett slutligt beslut.
Material för ytterligare evenemang
Oavsett beslut som fattats har skattebetalaren rätt att bekanta sig med resultaten av verksamheten skriftligen. Men för detta måste den inspekterade personen lämna in en ansökan med denna begäran till skattemyndigheten i godtycklig form.
Den kontrollerande institutionen är skyldig att ge skattebetalaren möjlighet att bekanta sig med beslutet inom två dagar från dagen för ansökan. Resultaten av ytterligare skattekontrollåtgärder kan vara mycket olika: från nedläggning av ett företag till erkännande av ett fel. I varje fall rekommenderas det att varje betalare begär ett slutligt beslut skriftligen.
Efter denna procedur upprättas ett protokoll som inkluderar:
- dokumentets namn;
- datum, tid och plats för en viss åtgärd;
- personuppgifter om den person som sammanställer dokumentet;
- efternamn, namn och patronym för alla personer som deltog i alla handlingar;
- resultat av händelser.
Vidare måste varje part underteckna detta protokoll med sitt samtycke. Innan detta är det nödvändigt att undersöka varje rad noggrant, och om det finns kommentarer, gör korrigeringar.
invändningar
Fram till 2016 fanns det ett betydande gap i Rysslands lagstiftning rörande skatterevisioner - det finns ingen tidsfrist för att överklaga händelsernas resultat. Men den 1 maj 2016 utfärdades en ny federal lag, enligt vilken betalaren kan lämna in invändningar mot resultaten av ytterligare åtgärder inom tio dagar efter utgången av den period som anges i beslutet av den behöriga myndigheten om utnämning av ytterligare kontroll.
Men det finns en varning. Faktum är att tillsynsmyndigheten inte är skyldig att förelägga betalaren något dokument som vittnar om deras beslut. Då uppstår frågan: vad man ska överklaga om det inte finns några skriftliga bevis? Invändningar mot ytterligare skattekontrollåtgärder måste lämnas in baserat på kopior av dokument som inte innehåller tydliga slutsatser från de berörda institutionerna. Det visar sig att betalaren måste fastställa de eventuella argumenten och kraven från skattemyndigheterna.
Det enda som återstår för de inspekterade personerna är att hoppas att de snart kommer att göra en ändring av Rysslands skattekod, enligt vilken inspektörerna måste lämna in sitt beslut skriftligen. Skattekontrollåtgärder under skatterevisioner bör registreras så att i händelse av oenighet kan betalarna lita på något.
Information om datum och plats för materialstudier
Skattemyndigheten är skyldig att meddela betalaren om varje steg i revisionen, och steget efter ytterligare åtgärder är inget undantag. Därför måste den inspekterade personen veta om platsen och datumet för förhandlingen av ärendet, samt få information om den extra kontrollen. I processen för att utföra ytterligare aktiviteter finns det två skeden att ta hänsyn till material:
- Steg 1, där de undersöker verifieringsmaterial och invändningar mot det;
- Steg 2, där allt mottaget material beaktas, inklusive information om ytterligare aktiviteter och invändningar mot dem.
Om skattebetalaren i något skede inte informerades om undersökningens gång har en högre domstol rätt att ogiltigförklara det slutliga beslutet om inspektionen. I detta fall kommer den berörda myndigheten att begå en allvarlig överträdelse av förfarandet för granskning av ärendet.
Skattekontrollåtgärder bör genomföras absolut öppet. I det här fallet kommer det att finnas färre frågor för inspektionen, och betalaren kommer att veta om varje steg i utredningen.