Begreppet skattesekretess är relativt ung i inhemsk rättspraxis. För första gången i det ryska rättsliga lexikonet dök den här termen ut den 1 januari 1999, då den nya skattelagen antogs.
Konceptet
Enligt art. 102 i Rysslands skattekod, all information om en person som är en skattebetalare, som tas emot av olika organ som är involverade i skatten, liksom brottsbekämpande organ, är en hemlighet. All information om skattebetalaren skyddas med särskild sekretess. Enligt lag kan tillgång till dem inte bestämmas av en persons rättsliga status.
Informationen som skattebetalaren själv avslöjade eller gav sitt samtycke till hör inte till skattehemmelighet. Ett ID-nummer (TIN) och information om brott mot artiklar som fastställer förfarandet och skattebetalningar är också fritt tillgängliga. Om det finns avtal om samarbete mellan skattemyndigheter i olika länder tas den information som anges i internationella avtal bort från kategorin tystnadsplikt. Skattehemlighet är inte heller information om inkomsterna och deras källor för personer som kör på något offentligt kontor. Samma regel gäller för släktingar till sådana personer.
innehåll
Skattetjänsterna i alla länder har praktiskt taget obegränsad tillgång till information om det materiella tillståndet för alla medborgare. Eftersom utlämnandet av sådan information är ganska kapabel att orsaka allvarlig skada både för en individ och en juridisk enhet, var det nödvändigt att införa särskilda artiklar i skattelagstiftningen.
Specifikt inkluderar informationen som utgör en skattehemlighet:
- all information som finns i skattebetalarens handlingar;
- uppgifter om inkomster och utgifter;
- information om egendom och materiella skick;
- information om betalda skatter och avgifter;
- personuppgifter från skattebetalaren.
Denna lista med sekretessbelagd information är inte begränsad. Alla har rätt att hålla personliga hemligheter eller familjehemligheter, som också är skyddade från avslöjande.
I juridisk litteratur kan man ofta hitta en klassificering av olika hemligheter till ”vänner” och ”andra”. Den förstnämnda avser en specifik person, och den senare uppstår om någon har lämnat sina personuppgifter till en auktoriserad person (läkare eller advokat) på grund av yrkesmässig nödvändighet. Art. 102 i Rysslands skattekod förklarar att endast "deras" hemligheter är skyddade av lagen. För att hemlighålla informationen som mottagits från en annan person krävs en överklagande till andra lagstiftningskoder när sådana fall behandlas.
Bankhemlighet
Rysslands skattekod ger de berörda myndigheterna rätten att begära information från banker om skattebetalarens uppfyllande av betalningsförpliktelser, det vill säga betalning av skatter och eventuella påföljder. Enligt lag måste bankerna dock hålla all information om sina kunders finansiella transaktioner hemlig om de inte strider mot lagen.
Situationen är tvetydig, därför leder nästan alla situationer relaterade till att begära information från banken i slutändan till tvister. Skattemyndighetens huvudverktyg blir konst. 86 i Rysslands skattekod, som beskriver bankernas skyldigheter att registrera skattebetalare. I synnerhet är ett kreditinstitut skyldigt att informera skattetjänsten om stängning eller öppnande av konton både av individer och olika organisationer inom fem dagar.Banker är också skyldiga att på begäran informera berörda skattemyndigheter om verksamheter som utförs av företagare.
Som följer av begreppet skattemyndighet hålls också innehållet i information som mottas av skattemyndigheten i banken där skattebetalarnas konto är öppet.
Få information om skattebetalarna
Skattekoden definierar regler och metoder för att få skattebetalarnas information av en skattemyndighet. Det viktigaste kravet här är behovet av att få denna information direkt vid utförandet av en representant för en myndighet. Om viss information av en olycka blir tillgänglig för en skatterepresentant tillhör den inte kategorin skatteregler. I skattekoden anges att det i detta fall inte ens finns anledning att prata om någon slags hemlighet: per definition är det omöjligt att överväga vad som blir känt för tredje parter i slumpmässig ordning.
Mottagandet av information om skattebetalaren regleras av tre artiklar. S. 31 i Rysslands skattekod ger den fungerande representanten för skattemyndigheten att begära de uppgifter han behöver, och art. 23 gör skattebetalaren skyldig att lämna sådana uppgifter. I händelse av bristande efterlevnad av denna artikel hotas skattebetalaren med påföljder som anges i art. 129.
Skattemyndigheterna får nödvändig information med olika metoder. De vanligaste är skatterevisioner av inkomstkällor. Kärnan i en sådan kontroll beror på fastighetens art. Detta kan vara en studie av vittnesmål om instrumentering, inspektion av redskapsrum eller att få förtydliganden från skattebetalaren. All information som erhållits under dessa händelser är skyddad av information i den skattehemliga regimen.
Få åtkomst
Hemlig information om skattebetalaren lagras främst av skattemyndigheterna, undersökningskommittén och andra brottsbekämpande myndigheter, tullmyndigheter och externa experter som är involverade vid behov.
I vissa fall tvingar dock skattemyndigheterna att avslöja skattehemligheter. Detta händer antingen på begäran av företrädare för statliga och utredningsorgan med lämplig myndighet eller på begäran av domstolen. Dessutom kan motparter som kontrollerar tillförlitligheten hos en potentiell affärspartner få åtkomst till viss information som utgör en skattehemlighet.
Den sista punkten är särskilt intressant. Under 2007 vägrade Federal Tax Service Inspectorate att ge motparterna de uppgifter de begärde och motiverade deras beslut att hålla denna information konfidentiell. Den federala skattetjänstinspektörens ståndpunkt bestreds vid domstol och fann sig vara olaglig. Domstolens beslut berodde på att information begärdes om brott mot skattelagstiftningen. För en affärspartners tillförlitlighet är sådan information helt enkelt nödvändig. I detta avseende har varje person rätt att få skattebetalarens intyg om tillförlitlighet.
Åtkomstförfarande
Utlämnande av skattehemligheter på begäran av ett organ som är auktoriserat för detta eller en representant som är auktoriserat av det görs på flera villkor. Först måste den nödvändiga begäran lämnas in på brevhuvudet för den organisation som gör det. Ett sådant uttalande måste registreras som ett officiellt dokument. Texten på begäran är certifierad av förseglingen och signaturen från chefen för organisationen som har ansökt om sekretessbelagd information. Begäran kommer inte att betraktas som giltig om det i sin text inte finns någon hänvisning till en normativ handling som gör det möjligt att begära hemlig information.
För att få tillgång till skattehemligheter är det mycket viktigt att i detalj underbygga de mål som eftersträvas av organisationen som begär information om skattebetalaren.Möjligheten att erhålla nödvändig information kommer att öka avsevärt om du tar med detaljerna i officiella handlingar (domstolsbeslut, straffrättsliga domar), på grundval av vilka kravet på tillgång implementeras.
Sanktioner för avslöjande av skattehemligheter
Innan vi pratar om påföljder för brott mot sekretessregimen, bör det avgöras i vilka fall vi kan prata om avslöjande av sekretessbelagd information. Lagen definierar fall där det finns ett åsidosättande av de lagliga kraven för att följa skattehemligheter: detta är antingen avslöjande av hemlig information från en skattemyndighet eller förlust av dokument som innehåller relevant information.
Lagligt ansvar omfattar dock inte sådana överträdare som standard. Samtidig implementering av ytterligare tre faktorer krävs:
- Upptäckten av skattehemmelighet orsakade skattepliktigt betydande skador.
- Skylden hos en tjänsteman som läckte information är fastställd och bevisad.
- Det bevisades också att det var utlämnandet av sekretessbelagd information som fick skattebetalaren att skada.
Om alla tre faktorerna har fungerat finns det flera alternativ för skadestånd till offret. Först och främst kompenseras materiella skador på bekostnad av statsbudgeten, eftersom det var det statliga organet som läckte informationen. Den direkta skyldigheten till utlämnande av information kan straffas för både administrativa och brott. I det första fallet åläggs en böter på 4-5 tusen rubel för juridiska personer och 500-1000 rubel för individer. I det andra fallet står överträdaren inför en tre års begränsning av friheten. Om skadan som drabbats av offret var särskilt betydande, kan fängelsetiden förlängas till sju år. Det är också möjligt att skicka tvångsarbete i upp till 5 år.
Skattpublicitet
I västeuropeisk rättslig praxis är det möjligt att öppet förklara information om storlek och inkomstkällor och annan skatteinformation. Möjligheten att skattereklam är baserad på rätten för varje medborgare som garanteras av konstitutionen att bekanta sig med handlingar som utfärdats av statliga myndigheter om de hänför sig till respekten för hans rättigheter och friheter. Betalning av skatter är per definition en offentligrättslig skyldighet, och om någon, särskilt en statsman eller en offentlig person, skjuter bort från det, så skadar det alla medborgare. Västeuropeiska lagstiftningskoder ger en lista över information från skattemyndigheten - skattehemmeligheten finns kvar som en av de grundläggande mänskliga rättigheterna - som kan publiceras. Utövandet av varje skattebetalares rätt att vidta åtgärder som syftar till att övervaka genomförandet av varje skattetull genomförs genom årlig publicering av relevant information.
Ändringar av skattekoden
Under 2016 granskades grunderna för att denna eller den informationen ska hållas hemligt. Tre artiklar lades till listan med data som inte ingår i kategorin skattehemlighet:
- information om det genomsnittliga antalet registrerade anställda i företaget som skickats in under ett kalenderår som föregår året då informationen publicerades på organisationens webbplats;
- information om organisationen som betalats under det kalenderår som föregick året då informationen publicerades på organisationens webbsida eller någon annan webbplats, skatter och avgifter exklusive avgifter som betalats i samband med import av varor till tullområdet för EEG, skatter som betalats av skatteagenten;
- uppgifter om inkomster och utgifter på dokument som återspeglar organisationens årsredovisning för det kalenderår som föregår året för publicering av sådant material på Internet.
Dessutom kräver nu lagändringar offentliggörandet av information om restskatt och restskatt för skattebetalaren för varje objekt, liksom om möjligheten att tillämpa lämpliga åtgärder på det, på den officiella webbplatsen för det federala verkställande organet. Placeringen av sådan information kontrolleras emellertid strikt av federal lag. Staten garanterar att informationen som tas ut från de finansiella rapporterna inte kommer att offentliggöras och anger också antalet och arten av förfrågningarna, enligt vilka informationen kommer att lämnas. Införandet av denna ändring beror på skattetjänstens arbetsbelastning: antalet ansökningar om motpart för att lämna ut information som bekräftar deras partners goda tro har länge överskridit alla möjliga gränser. Skattemyndigheternas reaktion var uttalandet att de inte längre skulle tillhandahålla sådan information, eftersom de enligt lag endast har rätt att avslöja den, men detta är inte deras ansvar.
Värdet på institutionen för skatteregler
Ur juridisk synvinkel skyddar denna institution de skattebetalares lagliga rättigheter och intressen när det gäller att skydda information om inkomstbeloppet och annan personlig information, oavsett om det är en individ eller en juridisk enhet. Förutom att garantera att viss information hålls hemlig är skattebetalaren också skyddad av institutet för bankhemlighet: som nämnts ovan är kreditorganisationer extremt ovilliga att avslöja all information om sina kunder, även om de krav som anges i skattelagen.
Skattehemlighet är en av de grundläggande rättigheterna för varje person. Det är av dessa skäl som lagstiftningen innehåller olika åtgärder för att bevara den, oavsett vilket medium informationen lagras på. Man bör dock inte förlita sig för mycket på hemlighet och glömma de fall där en hemlighet kan avslöjas, särskilt när motparter begär det som kontrollerar tillförlitligheten. Detta övervägande blir särskilt viktigt mot bakgrund av de senaste ändringarna av den ryska federationens skattelagstiftning avseende vissa typer av information som inte längre utgör skattehemlighet.
