Skattesystemets effektivitet bestäms till stor del av skatteförvaltningens kvalitet. Staten sätter uppgifter inom detta område med hänsyn till den aktuella situationen i landet. Hittills har termen "skatteförvaltning" ersatts av termen "skatteförvaltning".
definition
Skatteförvaltning - en uppsättning åtgärder av staten för att hantera landets skattesystem. Så med hjälp av lagar upprättar det en skattelista och bestämmer förfarandet i enlighet med vilket de tas i bruk. Skatteförvaltningen omfattar både kompetens hos officiella organ och organisationen av deras verksamhet. Det tredje området där skattesystemet hanteras är att ställa uppgifter för skattetjänsten, som övervakar beskattningen och håller brott mot huvudbestämmelserna ansvariga.
Så skatteförvaltningssystemet täcker tre områden: lagstiftningsakter, organisering av verksamhet hos enheter inom skatteförhållanden, kontroll inom det aktuella området. Det betraktas som en del av förvaltningen av skattesystemet. Det är viktigt att veta att ordet ”administration” från början betyder statliga organ som förvaltar den territoriella enheten.
Baserat på detta är skatteförvaltning handlingar från officiella organ, och inte separata lagstiftningsakter i skatterelationer. Lagstiftande organ utövar kontroll över beskattningen. När det gäller de officiella organens verksamhet säkerställer skatteförvaltningen genomförandet av nyckelakter.
Statliga organ som kontrollerar beskattningen förvaltar faktiskt skatterelationer. Faktum är att ett antal organ är involverade i skatteförvaltningssystemet. De viktigaste av dem: finansministeriet, ministeriet för ekonomisk utveckling och handel, den federala skattetjänsten, etc. Del I av Rysslands skattekod överförde de flesta befogenheterna inom skatteförvaltningen i Ryssland till RF finansministeriet. Andra organ interfererar i denna process i mycket mindre utsträckning.
kroppar skatteförvaltningen utövar i första hand kontroll över efterlevnaden av lagar inom det relevanta området. De övervakar faktiskt varje skattedeltagare. Rysslands skatteförvaltning inkluderar emellertid inte bara verksamheten hos officiella organ.
element
De viktigaste delarna av den ryska federationens skatteadministration inkluderar: övervakning av efterlevnaden av lagkraven, övervakning av lagligheten av skattemyndigheternas verksamhet, tillhandahållande av skattebetalare i organisatoriska, metodiska och analytiska termer.
Det första elementet är det huvudsakliga syftet med skattetjänster. Huvuddragen i själva skatteidén tyder på att de som inte betalar avgifterna kommer att straffas. Det är omöjligt att kontrollera detta utan skatteförvaltningsorgan, därför är de extremt viktiga, och i lagstiftningsakter finns det många nyanser i verksamheten för denna typ av organ. De viktigaste formerna för kontroll över beräkningen av betalningar är skrivbords- och fältskattrevisioner.
Med utvecklingen av en marknadsekonomi förbättras skatteförvaltningen ständigt. Det syftar till att se till att statens och skattebetalarnas intressen balanseras. Skattelagstiftningen är bindande för båda parter.Med utvecklingen av skatteförvaltningen bör lagstiftningsnormer för lagstiftning spela en allt större roll.
Med särskild omsorg utövar de kontroll inom avdelningarna och kontrollerar skattebetalarna flera gånger. Utför ofta en skatterevision, som gör att du kan kontrollera resultaten av skattemyndigheternas verksamhet, för att lösa alla typer av skatteförvaltningsproblem och tvister mellan parterna i förbindelserna. Dessutom systematiseras uppgifter om tvister, fall som provocerades av att det finns brister i lagstiftningen belyses - lagarna är inte perfekta.
Skattemyndigheternas verksamhet sker aldrig utan att förbättra skatteförvaltningen. En kvalitativ organisation av processen är nödvändig: en struktur bör bildas, skattebetalarnas rapporter om betalningar bör utfärdas. Du måste kontrollera dem, fatta beslut om påföljder, förutse skattebetalningar.
När det gäller kontrollen utförs det huvudsakligen i två riktningar:
- kontroll över beräkningen och betalningen av skatter;
- kontroll över efterlevnaden av lagkraven.
Med hänsyn till verkställande organens kompetens genomförs administrationen på två nivåer. De första nivåerna är Ryska federationens finansministerium och den federala skattetjänsten. De utvecklar särskilda åtgärder inom skatteförvaltningen. Att förbättra effektiviteten på detta område är deras prioritering. De strävar också efter att förbättra lagarna på detta område, prognosera och planera skatteintäkter till budgeten och ta hänsyn till analysen av betalningar.
Den andra nivån av ämnen är de territoriella skattemyndigheterna, filialerna till den ryska federationen för skatteverket. De är involverade i skattekontrollförfaranden för att följa kraven i lagar av lägre myndigheter i denna tjänst. Omfattningen av deras kompetens omfattar tillhandahållande av uppskjutningar och ansvarstagande för olika typer av brott.
Sedan 2017 har administrationen av försäkringsavgifter till skatteinspektionen bifogat Rysslands lagstiftning. Det vill säga uppgiften att hantera förfarandena i samband med obligatorisk socialförsäkring, försäkringspremier, lösa skattemyndigheterna. Sedan 2017 har dessa bidrag klassificerats som skatter.
Det är viktigt att veta att effektiviteten i skatteförvaltningen bestäms av många lagstiftningsstandarder, insamling och analys av information relaterad till inspektioner och utvecklingen av åtgärder för att förbättra strukturer på skatteområdet. Tack vare den höga kvaliteten på arbetet kan myndigheterna identifiera luckor i skatteområdet. Till exempel hittas ofta kryphål i lagen som gör det möjligt för skattebetalarna att minimera nivån på skattebetalningar och undvika skattebetalningar. Efter att ha upptäckt detta tillämpar skattemyndigheterna ett antal åtgärder för att eliminera dem.
Av denna anledning, med hänsyn till dessa nyanser, är begreppet "skatteförvaltning" redan begreppet "skattesystemhantering", men samtidigt är det bredare än "skattekontroll".
Termens innehåll
Så begreppet "skatteförvaltning" inkluderar följande punkter:
- åtgärder relaterade till kontrollen av efterlevnaden av lagkraven från både skattebetalare och skattemyndigheter;
- utveckling av förslag för att förbättra processen för skatteregistrering, kontroll över deras omsättning;
- åtgärder relaterade till att säkerställa skattemyndigheternas kontrollfunktioner; Dessa inkluderar organisatoriska, metodologiska, analytiska och andra typer av material.
För närvarande utför den federala skattetjänsten i Ryssland ytterligare två uppgifter: processen för registrering av skattebetalare och konkursförfaranden.
Skattekoden innehåller inte en förklaring av dessa uppgifter.Av den anledningen tillhör de inte begreppet hantering av skattesystemet, men den främsta orsaken till att den ryska federationens skatteverkstjänst deltog i processen är att de är oerhört viktiga för ett korrekt genomförande av förfarandet för skatteuppbörd, därför ingår dessa funktioner i skatteförvaltningen som en aktivitetsriktning skattemyndigheter.
Om principerna
Hanteringen av skattesystemet bygger på ett antal principer. En av dem är principen om minimikostnader för skatteuppbörd och skattekontroll. Det viktigaste kännetecknet för effektiviteten hos skatteförvaltningsorganen är att de tillhandahåller minimikostnader för skatteuppbörd, följer alla lagkrav, inklusive innehållet i avdelningar och tjänster som är nödvändiga för processen.
Om reformer
Det första steget i skattereformen, som kännetecknas av ett finanspolitiskt fokus, kännetecknades av förekomsten av ett antal brister. Således upptäcktes brister inom området för skatteförvaltning. Dessutom avslöjades det att utarbetandet av lagar genomfördes otillräckligt. Systemets tredje största nackdel är brister i de officiella skattemyndigheternas förhållande till varandra.
Under sådana förhållanden verkade den huvudsakliga uppgiften för denna tidsperiod - att tillhandahålla ett budgetunderskott det nödvändiga beloppet för skattebetalningar från befolkningen. Till en början var effektiviteten av kontrollen av de officiella organen i Ryssland extremt låg. Allt detta indikerar behovet av att anpassa skatteförvaltningens funktioner.
Undvika problem
Övningen har visat att den mest effektiva förvaltningen och de mest gynnsamma förhållandena för staten är den viktigaste riktningen för att lösa svårigheterna med skatteundandragande.
Ofta, inför ett hinder i praktiken, skärper staten åtgärder relaterade till skatteuppbörd, det vill säga ökar den administrativa bördan och minskar skattenivån, men denna ställning är i allmänhet tvetydig.
Båda förfarandena är nära besläktade. Att minska antalet skatter, sänka befolkningen börda och förbättra det befintliga skattesystemet provocerade en situation där frågor om skattehanteringssystemet blev oerhört viktiga. Dessutom har de blivit frågor av största vikt.
Skatteförvaltningen erkänns som det mest uttalade området för förvaltningsaktiviteter. Brister på detta område leder till en plötslig minskning av volymen av medel som strömmar in i statsbudgeten och leder till en ökning av chanserna för en kollision med skatteöverträdelser. Ofta registreras en överträdelse av balansen mellan förbindelser mellan budgeten mellan ämnen och centrum, vilket leder till en ökad social konflikt i samhället, och en sådan situation är extremt oönskad för staten. Det är viktigt att kulturen inom skattesfären bildas med hänsyn till varje deltagares intressen i skatterelationer.
Förhållandena mellan skattemyndigheter och skattebetalare
Förhållandet mellan skattemyndigheter och skattebetalare är ganska olika, men de är ändå indelade i tre huvudsorter: administrativt tvång, reglerade alternativ, vänligt partnerskap. Beroende på statens officiella skattepolitik finns de i olika proportioner. Kontrollaktiviteter associerade med dem utförs på olika sätt.
Om tvång
Det finns ett antal metoder för administrativt tvång. Så tillämpas skattesanktioner, bankkonton utnyttjas, skattebetalarnas andra egendom och så vidare. Skatter kännetecknas alltid av en skyldighet att betala, och av dessa skäl tillämpas dessa åtgärder alltid och överallt.
Efter ikraftträdandet av skattekoden i Ryssland har en annan typ av skattesystemhanteringsmetod spridits - metoden för reglerade alternativ. Kärnan är att skattebetalarna självständigt väljer juridiska alternativ för den rättsliga formen för att bedriva verksamhet, metoder för att uppfylla skattebetalningsskyldigheter, men så snart ett beteendealternativ väljs blir det en skyldighet för skatteförhållanden.
I ett antal stater har övergången från tvångsmetoder till samarbete med dem som betalar skatt förklarats.
Användningen av den tredje metoden har påbörjats nyligen. Under en lång tid användes det inte på Rysslands territorium, eftersom skattehanteringssystemet inte utvecklades tillräckligt. Det andra skälet - skatteförvaltningen återspeglades i samspelet mellan ämnen av skatteförhållanden.
Ny lagstiftning har dock fastställt överföringspriser för skattesyften. De inkluderade avtal mellan enheter på detta område. Dessutom började enheternas budgetar att bildas, baserat på de nuvarande ekonomiska möjligheterna för ett positivt svar på uttalanden om investeringskattelån. Tillämpningen av denna metod betalade sig också i situationer där lagen inte tillät belysning av den nödvändiga sekvensen av beskattning av finansiella resultat i komplexa transaktioner och i frågor om innovativa finansiella produkter.
Genom att använda dessa tre metoder samtidigt tillåtet att lösa problemet relaterat till skattehanteringssystemets skatteuppgift, vilket ledde till bildandet av en ny typ av relation mellan myndigheterna och skattebetalarna. Användningen av den andra och den tredje metoden leder till en förstärkning av den reglerande aspekten av skattehanteringssystemet när det gäller både statsekonomin och mindre enheter.
Om undermottagande av skatter
Befintliga normer motsvarar inte längre behoven för ekonomisk utveckling i enskilda områden. De bör ses över och anpassas så snart som möjligt. De metoder som används för skattekontroll har förlorat förmågan att spåra nya system för att minimera skattebetalningar och för att hindra skattebetalarnas möjligheter att undvika beskattning.
När orsakerna till att skatteutbetalningar inte betalas helt till budgeten kommer att vara nödvändiga att ändra strukturen för de officiella organen. Det visar sig att själva beskattningsmetoderna också behöver justeras.
Den stat där skattesystemet i landet är beläget är det viktigaste kriteriet för att bedöma konkurrenskraften för skattesystemet i staten som helhet. De viktigaste förutsättningarna för att förbättra skatteadministrationens kvalitet är att förbättra skattemyndigheternas organisationsstrukturer, stärka deras baser och tillämpa de senaste metoderna för att utöva kontroll. Det är viktigt att ändra metodologiska grunder för processen, välja noggrant personal för att utföra inspektioner och säkerställa lämplig kvalifikation för anställda.
I detta skede i utvecklingen av skatteförvaltning expanderar det internationella samarbetet för skattetjänster i många stater. Så, en gång och komplexa samråd äger rum, ömsesidigt informationsutbyte om innovationer i skattelagstiftningen. Ett omfattande arbete pågår för att eliminera möjligheten till skatteundandragande bland befolkningen.
Tillämpning av ny teknik
Skattemyndigheterna använder alltmer ny teknik under sin verksamhet. Till exempel infördes ett helt system av "Tax-3". Den innehåller all information om skattebetalarna. 2015 introducerades det första blocket av funktioner för den officiella registreringen och redovisningen av skattebetalarna.
Nu i Ryssland genomförs dessa processer i en onlinedatabas. Samma år började de använda det andra blocket för att utöva kontroll över beskattningen av individer. För närvarande genomförs det på federal nivå i det senaste systemet. En enda databas med information om fastighetsskatter, fastigheter, fakta om ägande av fastigheter bildades. För närvarande har skattemyndigheterna bildat ett enda meddelande om betalning av transport, egendom, markskatt för individer och skickar ut dem.
Skattebetalare kan använda 48 elektroniska tjänster som publiceras på tjänstens webbplats för att snabbt och effektivt lösa ett antal problem som är relaterade till den relevanta begäran till skattemyndigheterna. Dessutom formaliserades många frågor, där folk vände sig till officiella organ. För närvarande är den genomsnittliga väntetiden i hela landet 13,5 minuter.
Alla dessa åtgärder ledde till en effektivare hantering av skattesystemet i staten. Intäkterna för landets budget har fastställts och metoderna för skatteförvaltning fortsätter att expandera.
Om attityden gentemot skattebetalaren
Enligt kriteriet för attityd till skattebetalaren är skatteförvaltningen uppdelad i två sorter - differentierade och neutrala. I det första fallet är befolkningen uppdelad i god tro och skrupelfria skattebetalare. Skillnader mellan dem återspeglas i kontrollen och tillhandahållandet av preferenser. Åtgärder vidtas för varje baserat på hans beteende.
Beträffande skattebetalare för god tro introducerar staten olika förmåner, och när det gäller den andra kategorin tillämpar den strikta åtgärder: skatteflyktare berövas alla förmåner och eftergifter.
Neutral hantering av skattesystemet bygger på lagen utan ytterligare normer och avgränsning av skattebetalarna. Det är under ett sådant system att beskattningen genomförs i Ryssland. Begreppet ”god tro” på den ryska skattesfären betyder inte något.
Åtgärder relaterade till skattekontroll är proaktiva och samtidiga. Det andra tillvägagångssättet är baserat på ett urval av fall av skatteflykt, användningen av nya system för att minska skattebetalningarna till ett minimum Den största nackdelen med strategin är kampen mot redan begåda fakta om brott mot lagar. Av denna anledning "förlorar" skattetjänsten till skattebetalarna när det gäller kunskap om brister i lagar. Ett förebyggande tillvägagångssätt är mer arbetsintensivt, men genom att använda det förhindrar skattemyndigheter förekomsten av kretsoperationer.