Ett momsavdrag är inte en fördel, utan en mekanism på grund av själva skatten. Det är indirekt - det överförs av säljaren till budgeten och inkluderas sedan i priset på de produkter som han sålt. Samtidigt är varje leverantör en köpare, eftersom den förvärvar material, råvaror, utrustning, varor och tjänster som är nödvändiga för sin verksamhet. Så, liksom alla köpare, betalar han sina leverantörer priset på varor och tjänster som nämns skatt. Det kallas också "ingången". Här är beloppet och kan tas för avdrag under vissa villkor.
Vad betyder det att acceptera momsavdrag
Att dra in moms innebär att minska beloppet på din skatteskuld. Med andra ord subtraheras beloppet för det påstådda avdraget från beloppet för upplupen moms. Grunden för detta är fakturan i vilken skattebeloppet fördelas. I de inkommande fakturorna, det vill säga i de som organisationen eller individen får från sina leverantörer, visas beloppet för moms. När alla krav uppfylls kan det dras av. I utgående fakturor, det vill säga de som ämnet utsätter vid försäljning, fördelas upplupna skatter. Skattebeloppet som ska betalas är skillnaden mellan dem:
- Betalbar moms = upplupna moms - avdragsgill moms.
Således reducerar avdragsgill skatt det belopp som ska betalas till budgeten under rapporteringsperioden. Om avdraget är större än periodiseringen uppstår det momsbelopp som ska återföras från budgeten.
Innan vi pratar om förfarandet för redovisning av moms, accepterat för avdrag och bokföring, överväga dess villkor och andra nyanser.
Krävs avdrag?
Observera att tillämpning av avdrag är en skattebetalares rätt, men inte en skyldighet. Om han av någon anledning anser att det är olämpligt att sänka den skatt som ska betalas kan han inte kräva avdrag. Till exempel praktiseras detta ofta för att undvika en "negativ" skatt, det vill säga det belopp som ska återföras från budgeten. Faktum är att denna process åtföljs av en allvarlig skatterevision, och inte alla företag eller enskilda företagare kommer frivilligt att göra detta.
För att förhindra detta kan avdragsgill ingångsskatt inte accepteras under den aktuella perioden. Denna operation kan överföras till någon annan period inom de kommande tre åren. Ett annat alternativ är att deklarera en del av den ingående skatten under den aktuella perioden och lämna resten för följande perioder. Denna metod är också tillåten enligt lag.
När skatt är tillåtet att dra av
Lagstiftningen fastställer vissa villkor under vilka moms kan kvittas. Till att börja med är detta endast tillåtet för organisationer och företagare som erkänns som betalare av denna skatt. Alla andra enheter drar inte ingångsskatt även när de tvingas betala den. Till exempel vid fakturering med den angivna separata raden skattebeloppet.
För samma enheter till vilka avdrag är tillåtna måste följande villkor vara uppfyllda:
- varor och tjänster för vilka skatten är avdragsgilla bör aktiveras, det vill säga beaktas;
- de används för att utföra aktiviteter som omfattas av moms.
- det finns en faktura som utfärdats av leverantören vid köp av dessa varor (tjänster) och momsbeloppet markeras i den.
Moms dras: inlägg
För att återspegla redovisningsskatten tillämpas konto 19. När det gäller moms som accepteras för avdrag är konto 68 involverat i utlägg, eftersom detta är ett förhållande till skattebudget. För att förstå att vi talar om den aktuella skatten, öppnar vanligtvis konto 68 det lämpliga underkontot.
Hur redovisning återspeglar den ingående skatten och dess avdrag förklarar vi med exempel. LLC "Camomile" tillämpar grundläggande beskattningssystem. För att genomföra sin handelsverksamhet under rapporteringsperioden köpte den varor från leverantörer med 236 000 rubel inklusive moms på 36 000 rubel.
Först och främst återspeglas ingående moms i debitering av konto 19:
- Dt 19 - Kt 60 (Avtal med leverantörer) - för 36 000 rubel.
Om ett beslut fattas om att avrätta ingångsskatten registreras beloppet för dess belopp:
- 68 - Kt 19 - för det skattebelopp som beslutades att uträtta.
Ovanstående post är bokföringen "Moms accepterad för avdrag".
Om Romashka LLC under rapporteringsperioden har samlat in moms på mindre än 36 000 rubel, är det inte tillrådligt att kräva avdrag, annars kommer en skatt att återbetalas, det vill säga återbetalas från budgeten, den kan lämnas kvar i ytterligare ett kvartal eller delvis krävas för det belopp som tas ut.
Ovanstående konto används för att dra av moms för vilket värde som helst. Om till exempel LLC Romashka skulle tillverka och köpa material skulle bokföringen "moms accepterad för avdrag" vara liknande.
Icke avdragsgill skatt
Emellertid kanske inte alltid skatten är avdragsgill. Ovan nämnde vi villkoren som måste uppfyllas, men ibland händer det inte. Till exempel, tillsammans med de viktigaste mervärdesskatteaktiviteterna, bedriver en organisation verksamheter som inte är beskattningsbara. I detta fall accepteras ingen avdragsskatt. Om vi till exempel pratar om material kommer denna bokföring att göras:
- Dt 10 - Ct 19 - i mängden icke avdragsgill moms.
Vad betyder sådana ledningar? Moms som inte är avdragsgilla ingår i materialkostnaden.
Eftersom inte bara material utan också andra värden kan förvärvas, kan konto 19 i denna postning motsvara andra konton. Om till exempel köps varor kommer kabeldragningen att ha formen: Dt 41 - Kt 19.
Den icke avdragsgilla skatten på tillgångar som kommer att användas för att säkerställa organisationens arbete kan skrivas av genom att bokföra: Dt 29 - Kt 19.
Om organisationen utför en ytterligare typ av aktivitet, icke-beskattningsbar moms, kan skatten på tillgångar som förvärvas för den avskrivas enligt följande: Dt 23 - Kt 19.
Det händer att skattebeloppet i dokumenten fördelas, men fakturan går förlorad eller inte mottogs. Då kan skatten skrivas av till andra utgifter: 91 - 19 Kt.
Återkrav av tidigare avdragen skatt
Det händer att momsen på förvärvade tillgångar först är avdragsgill, men sedan måste den återställas. Ett typiskt exempel är att få en förskottsbetalning. Om leverantören accepterar avdrag för förskatt måste han återlämna detta belopp efter leverans. En bokning görs för återställande av moms som tidigare accepterats för avdrag: Dt 60 - Ct 68.
Det andra exemplet är en enhet med en särskild skatteplikt som övergår till en förenklad skattesystem. Han borde återställa skatten på saldo av varor och anläggningstillgångar, om den accepterades för avdrag. Under sådana omständigheter är det lämpligt att göra följande register: Dt 91 - Kt 68.
Således ackumuleras den återvunna skatten på kreditkonto 68 och ökar organisationens skulder till budgeten.
rön
Så när moms accepteras för skatteavdrag har transaktionen formen:
- Dt 68 (underkonto för moms) - Kt 19.
Dessutom spelar det ingen roll var den avdragsgilla skatten kommer från. Det är värt att tänka på att moms inte alltid kan dras av - för detta måste vissa villkor vara uppfyllda. Om en avdragsskatt inte accepteras ökar det vanligtvis värdet på de förvärvade föremålen. Det finns också fall där tidigare avdragen moms måste återställas.