Kostnader för produktion och försäljning av produkter

Eget företag är alltid förtjusat inte bara med vinst utan också med utgifter: för lönearbete, betalning av löner till anställda, betalning av skatter - pengar behövs för allt. Men förutom dessa kostnader, som fortfarande är mer kopplade till resultatet av arbetet, finns det de som är förknippade med den direkta aktivitetsprocessen - det är kostnaderna för produktion och försäljning av produkter. Vad är de, vad säger staten om sådana kostnader och kan de optimeras på något sätt?

Lagstiftningsram

Till att börja med är de kostnader som är förknippade med produktion och försäljning i första hand underkastade skattekoden, artikel 253, för att vara mer exakt. Enligt skattekoden utgifter för:

• Direkt produktion (dvs tillverkning), lagring och leverans av varor, liksom utförandet av allt arbete och tillhandahållande av tjänster, såväl som försäljning av verk och tjänster. Det vill säga, om företaget till exempel producerade en tabell, så skulle de medel som spenderades på dess tillverkning (från inköp av råvaror till förpackning i en låda innan de skickades till lagret), hyra av lagringsutrymme, transport (logistikkostnader beräknas här) - allt detta Det betraktas som produktion och distributionskostnader. Samma grupp inkluderar kostnaderna för, till exempel, naglar som en praktiker använder för att leverera sina tjänster.
• Upprätthålla korrekt skick för utrustningen som används i produktionsprocessen eller tillhandahållandet av tjänster. Det tar hänsyn till underhåll, och i rätt tid reparationsarbete och modernisering, om det behövs - eventuella kostnader för verktyget.
• Utvecklingen av naturresurser - i detta fall betraktas de som en del av verktygen.
• Vetenskapliga och tekniska framsteg. Utan det kommer det inte att vara möjligt att hålla utrustning i gott skick, liksom att tillhandahålla de mest relevanta tjänsterna.
• Försäkring. Att engagera sig i entreprenörsverksamhet, utan att säkerställa säkerheten för inte bara anställda utan även säkerheten för utrustning, är helt enkelt orimligt. Det är bättre att minimera alla möjliga risker genom att försäkra både mänskliga och tekniska resurser.
• Andra liknande kostnader.

Uppenbarligen är kostnaderna för produktion och försäljning uppdelade i många grupper. Nästan allt som direkt eller indirekt hänför sig till tillhandahållandet av en tjänst eller utförandet av något arbete, produktionen av en viss produkt och dess förberedelser för försäljning kan tillskrivas denna stora grupp. Den enda frågan är vilken kategori av kostnader en viss produkt eller tjänst faller inom. Paradoxen är att den sista kategoriseringen inte påverkar beskattningen.

Komponentdelar

Dessutom är det värt att notera att kostnaderna för produktion och försäljning består av kostnader för:

• Den väsentliga delen av produktionen eller tillhandahållandet av tjänster. Här talar vi om alla resurser som används för att tillverka en viss produkt eller uppfylla sina skyldigheter i samband med en tjänst. Dessa kostnader kan delas in i två undergrupper: direkt och distribuerat. Direkta kostnader i samband med produktion och försäljning går till tillhandahållande av endast en typ av tjänst eller frisläppande av en enda typ av varor; deras kostnader fastställs genom mätningar (det är i förväg känt hur mycket denna eller den resurs som behövs för att tillhandahålla en viss tjänst eller producera varor).De distribuerade kostnaderna är förknippade med resursens deltagande i tillverkningen av flera typer av produkter, och deras redovisning sker genom fördelningen av deras värde för alla varor i den produktion de använts. Till exempel, om ett företag bedriver tillverkning av möbler, är användningen av granit inte särskilt karakteristisk för det, det kommer endast att användas vid tillverkningen av en modell, det vill säga att det kommer att relateras till direkta kostnader. När det gäller trä används det för nästan hela produktsortimentet, det vill säga det kommer att registreras som fördelade kostnader.

• Ersättning för arbetskraft. Här beaktas också produktionsarbetarnas lön och betalning av incitament och socialt stöd. Detta inkluderar också ersättning till anställda utanför personal vars tjänster företaget inte använder regelbundet (inbjudna ekonomer om företaget inte har råd med sina egna, eller designers om de vanligtvis inte behövs).
• Upplupna avskrivningar. Många företagare gillar att spela med den här artikeln. Avskrivningskostnader täcker kostnaderna för att underhålla utrustning (oftast) i gott skick för vidare produktion. Vanligtvis tilldelas ett visst belopp, som kommer att investeras i framtiden i modernisering av utrustning, dess reparation och annat arbete med det under en viss tid. Månatliga avskrivningskostnader placeras i varans värde, så att köparen betalar för dem genom att köpa denna produkt. Tricket är att med en minskning av avskrivningsperioden kommer mängden månatliga kostnader att öka (de totala kostnaderna förblir desamma, men de kommer att öka om du delar dem med en kortare tidsperiod), det vill säga att tillverkaren får mer vinst på kortare tid.

Övriga utgifter

Listorna ovan inkluderade andra kostnader i samband med produktion och försäljning. Vad menas med dem?

Enligt skattekoden inkluderar denna grupp skatter och avgifter som tas ut på tillverkade varor eller tjänster som tillhandahålls, samt tullar som exportörer eller importörer av varor måste betala. Separat är det värt att notera att lagen inte ålägger företagare att inkludera kostnaderna för försäljning och produktion i det totala beloppet för utgifter som sedan beskattas. Att betala skatt på dem är en rättighet, men inte en skyldighet, därför föredrar vissa företagare att fixa sådana investeringar endast i sin egen redovisningsavdelning utan att informera skattemyndigheterna om dem. Det är värt att notera att även dessa utgifter med vissa ansträngningar kan hänföras till inkomstskatt, vilket gör det möjligt att betala ett mycket lägre belopp för dem.

Varning! Skapande av arbetsvillkor

Men inte alla kostnader undviker skattemyndigheternas överdrivna uppmärksamhet. Det finns en speciell lista över utgifter som "kontrollerna" kontrollerar med särskild omsorg.

Bland dem är till exempel utgifter för goda arbetsförhållanden. De faller vanligtvis inte in i inkomstskatt och betalas separat, vilket är helt ofördelaktigt för företaget. Det finns riktigtvis en möjlighet att övertyga skatteinspektörer om att sådan vård för anställda inte är ett infall av ledning, utan en produktionsbehov, och därmed överför andra utgifter i samband med produktion och försäljning till kategorin inkomstskattade inkomster.

Till exempel beslutade företaget att dess anställda skulle äta i sin egen matsal och inte gå till närliggande kaféer. Utrustningen i motsvarande lokaler, inköp av möbler, anställning av ytterligare personal - allt detta har redan krävt en investering, men skatter har ännu inte betalats! För att företaget ska kunna bevisa: en kantine är en nödvändighet och därför faller i vinstskatt kan följande argument användas:

• Enligt lag måste en arbetsgivare ge sina anställda en plats att äta.
• Om det inte finns någon restauranganläggning nära arbetsplatsen, är din egen matsal nödvändig för att säkerställa de anställdas hushållsbehov (den senare är skyldig i arbetslagen).

Och om företaget beslutade att köpa luftkonditionering för sina anställda, kan du sätta press på det faktum att det enligt sanitära standarder finns vissa krav på temperaturerna i arbetsrummet, för vilket luftkonditionering är nödvändig. När det gäller kylare i arbetsrum kommer de att bli en produktionsbehov om kranvatten inte kan drickas, och detta måste bekräftas med lämplig särskild dokumentation. Att beröra redovisningen av kostnader i samband med produktion och försäljning kan också inkludera kostnaderna för lounger för anställda, som är nödvändiga för att säkerställa arbetarnas sanitära behov, särskilt en liknande kostnad är relevant för företag där det finns flera arbetsskift eller det finns ett oregelbundet arbetsschema, det vill säga där arbetstagaren till och med har ett fysiskt behov av att koppla av normalt.

Det vill säga för att inkludera några kostnader, som vid första anblicken inte på något sätt är kopplade till frisläppande av varor eller tillhandahållande av tjänster, i den här listan räcker det att hitta lämpliga föremål i sanitetsreglerna eller arbetslagen, och dessutom fylla i dokument, bekräftar riktigheten (till exempel handlar om det ockuperade kontors tillstånd). Teoretiskt sett är det möjligt att bevisa legitimiteten hos kraven utan ytterligare dokument, men ändå ser dokumentation mycket mer imponerande ut än orden från grannar och bekanta.

Transportkostnader

En annan typ av kostnader i samband med produktion och försäljning är snarare indirekt kostnaden för fordon. Vissa företag föredrar att använda personliga transporter för sina anställda än att köpa sina egna, "företagande". För att sådana åtgärder ska vara korrekta ur lagstiftningssynpunkt måste du antingen upprätta ett lämpligt hyresavtal eller betala en viss summa pengar till den anställde en gång under en viss tid (vanligtvis en gång i månaden) som kompensation för att använda sin bil i företagets angelägenheter.

Ersättningen är skattskyldig, vilket redan reducerar skattetrycket på den. Dessutom beror det på motoreffekten (det kommer att vara antingen 1 200 eller 1 500 rubel).

Men biluthyrning kommer att vara mer ekonomiskt fördelaktigt: absolut alla kostnader i samband med transport kan inkluderas i inkomstskatt. Och det belopp som den anställde kommer att få för att ge sin bil för tillfällig användning kommer inte att bli föremål för försäkringsavdrag, liksom i fallet med kompensation, när kostnaderna för produktion och försäljning skulle bli föremål för allvarliga betalningar. Enligt experter kommer besparingarna att vara nästan dubbelt, vilket i den moderna världen spelar en viktig roll.

Markfråga

I sammansättningen av kostnaderna för produktion och försäljning ingår också kostnaderna för att underhålla mark. Genom att köpa den måste företaget besluta om det kommer att betala inkomsten jämnt (det vill säga att beloppet delas upp i lika delar och betalas inom en viss period) eller ojämnt (i belopp som inte överstiger 30% av inkomstskatten för den senaste rapporteringsperioden. beloppet kommer att variera tills hela betalningen av skatteskulder). Det är värt att notera att rätten att välja att betala skatt endast gäller de tomter som före förvärvet tillhörde staten och som också köpts från 2007 till 2011, för andra tomter gäller dessa regler inte.

Varför är allt detta nödvändigt?

Förresten, vad är poängen med att redovisa kostnader i samband med produktion och försäljning? Det är konstigt att inte nämna detta en gång, efter att ha granskat inte bara den allmänna klassificeringen av sådana kostnader, utan också några av deras vanligaste typer!

Den mest logiska förklaringen är att det är nödvändigt att fixa alla sådana utgifter för att få en riktig uppfattning om hur mycket av företaget som redan har använts. Dessutom kommer kostnadsredovisning av hög kvalitet att hjälpa till att snabbt identifiera förluster och utgifter som skulle kunna undvikas under vissa förhållanden och därmed spara pengar. Kostnadsredovisning kommer också att hjälpa till att kontrollera processen för fördelning av resurser och finansiella flöden (särskilt löner, avskrivningskostnader) i företaget. Närvaron av en så stor mängd information om tillgängliga medel och hur man använder dem gör det möjligt för företaget att göra en långsiktig prognos för sin verksamhet, där, med hänsyn till den befintliga erfarenheten, kan gruppering av kostnader i samband med implementering och produktion ändras. Och naturligtvis kommer all information som mottas att användas för att analysera resultaten av företagets verksamhet, på grundval av vilken planen för landets hållbara utveckling som nämns i föregående stycke kommer att sammanställas.

Ytterligare klassificeringar

När vi återgår till frågan om klassificering är det värt att notera att det finns ett stort antal olika typer av kostnadsgrupper. Kostnaderna för produktion och försäljning av produkter kan delas upp i fasta och variabla. Den första kategorin inkluderar betalningar som inte på något sätt är beroende av produktionsvolymen (till exempel hur många produkter som inte produceras på maskinen, kostnaden för el för dess drift kommer att förbli densamma). När det gäller rörliga kostnader är de föremål för produktionsskala (transport av tjugo lådor med varor kommer att kosta mindre än tio lådor av samma produkt på grund av att dess kostnad kommer att fördelas till ett större antal prover).

Kostnaderna för produktion och försäljning av varor är också löpande (det vill säga betalningar som är obligatoriska under en viss tidsperiod) och kommer (medan dessa kostnader inte är det, men de kommer att ske på lång sikt).

Ett annat klassificeringsalternativ är för ansvarscentra. Produktion och försäljningskostnader uppstår i olika divisioner och avdelningar i företaget, i dess olika butiker och sektioner. Händelseplatsen kan också användas som ett kännetecken på kostnaderna, eftersom det hjälper till att identifiera de mest olönsamma (eller behövande) delarna av företaget.

Grunder för redovisning

För att kontrollera alla kostnader krävs noggrann redovisning. Det förekommer på sådana kostnadsposter som:

• Direkta och distribuerade materialkostnader som är förknippade med produktion och försäljning (de som hänför sig till resurser som används i tillverkningsprocessen av varor eller tillhandahållande av tjänster, avskrivning av utrustning etc. till icke-mänskliga faktorer).
• Direkta och fördelade utgifter för anställda (eventuella betalningar som är direkt eller indirekt relaterade till personal).
• Indirekta tillverkningskostnader.

Samtidigt, vid bokföring, är det nödvändigt att ta hänsyn till den totala kostnaden för resurser som har använts i samband med arbetskraftsaktivitet och kostnaderna för anställdas lön, försäkringspremier och kostnaderna för tekniska faktorer - absolut alla kostnader i samband med produktion och försäljning ingår i den finansiella rapport.

För yrkesverksamma: lån och debiteringar

Vi fortsätter konversationen om hur redovisningskostnaderna i samband med produktion och försäljning. Deras bokföring kan utföras med hjälp av förvaltningskonton (för debitering av konton 811, 812, 824, 835 och kontonlån 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124 med obligatorisk tillämpning av ett arbetsdiagram över företagets konton på grund av brist på saldo i åttonde konton klass) eller utan dem (den senare metoden är mer lämpad för de företag som är inriktade på produktion av en grupp av varor eller tillhandahållande av en grupp av tjänster. Verksamheten utförs på debitering av konto 215 och lån 211, 531, 533, 544).

slutsats

Det är säkert att säga att kostnaderna för produktion och försäljning är ett ganska kontroversiellt ämne ur skattesynpunkt. Å ena sidan tas ut särskilda specialskatter på dem, men å andra sidan kan de med vissa ansträngningar enkelt utfärdas som en del av inkomstskatten. Det finns många alternativ för att klassificera sådana kostnader, och det är inte möjligt att välja en av dem som den enda korrekta. Trots att skattemyndigheterna vanligtvis är mycket toleranta när det gäller produktions- och försäljningskostnader, dras de särskilt av de kostnader som är förknippade med produktion och försäljning, relaterade till persontransporter, mark och även utrustningen i vissa inte riktiga kontorslokaler.