Exigences pour les états financiers. Préparation des états financiers

Selon les critères d’une économie de marché moderne, un nombre croissant d’entreprises et d’entreprises ouvrent différentes formes de propriété et différents types d’activités. Par conséquent, le contrôle de l’application de toutes les lois par ces sociétés et leurs régimes fiscaux est en train d’être renforcé, de même que la tenue des formulaires comptables.

Considérez les exigences de base pour les états financiers dans le cadre de cet article.

Concept

Dans les états financiers, on entend généralement des informations organisées sur la situation financière de la société. Il reflète le résultat de toutes les activités de la société pour la période considérée.

Ces informations donnent une image complète du type d’activité d’une entreprise, de ses types d’activité principale et secondaire et des biens qui lui appartiennent.

Les spécialistes sont en mesure de tirer des conclusions sur la rentabilité de cette entreprise, même sur la base de ces informations. Le rapport de comptabilité est maintenu par toutes les organisations. Elle se soumet toujours aux autorités fiscales.

Il n'est pas nécessaire de soumettre des rapports uniquement aux entreprises municipales dont le contenu budgétaire est atteint.

Composition du document

La préparation des états financiers comprend:

• bilan;
• rendre compte des résultats financiers;
• applications.

Le bilan est une comparaison typique des actifs et des responsabilités de l'organisation. Il reflète tous les actifs, les dettes, la présence et la valorisation des actifs incorporels. Les données sont exprimées en roubles.

Le montant des actifs et des passifs doit être égal, sinon le rapport est considéré comme étant incorrectement établi. Il est nécessaire de vérifier l'exhaustivité de toutes les données du rapport comptable, ainsi que leur exactitude. Le calcul correct des indicateurs est vérifié par le service de la comptabilité et ajusté si nécessaire.

Les annexes du bilan dans les états financiers ne sont remplies que dans les cas où vous devez également refléter les données requises. En outre, il est renseigné pour tenir compte de la dynamique de l’état des méthodes comptables (note explicative) afin de fournir des informations détaillées et plus claires sur leur propre travail pour les financiers et les propriétaires (le plus souvent fait par de grandes organisations avec une grande taille de production).

Principales exigences en matière de comptabilité

Les deux premiers rapports sont obligatoires et les autres: en fonction du besoin d'informations supplémentaires non incluses dans les deux premiers rapports.

L'une des principales conditions de déclaration est l'exactitude et l'exhaustivité des déclarations. Cette exigence pour les états financiers ne sera satisfaite que si les états ne contiennent pas de distorsion des données, de sous-enregistrement ou de modification complète. En outre, cette condition indique la nécessité de préparer des rapports en étroite coordination avec toutes les normes juridiques.

La prochaine exigence pour les états financiers est la neutralité. Cela implique l'exclusion de la satisfaction des intérêts de certains groupes d'utilisateurs par rapport à d'autres. Des données déformées peuvent conduire à des décisions qui, bien sûr, seront incorrectes, car elles sont basées sur des données irréalistes.

L'exigence d'états financiers sur l'intégrité implique la préparation de rapports contenant un maximum d'informations sur les organisations affiliées, les parties liées.

La cohérence suppose que l’organisation respecte toutes les règles énoncées dans les méthodes comptables, toutes les modifications devant être approuvées dans un ordre spécifique.

Importance relative - ne peut être fiable à 100% sans afficher toutes les données nécessaires.L'exigence d'informations comptables est très importante. La question de savoir quelles informations sont significatives pour cette société n’est décidée que par le responsable.

Comparabilité. Cela signifie qu'il est nécessaire de comparer les données actuelles avec les données historiques. Si la société a changé la forme de présentation des données, ce fait est certainement indiqué dans la note explicative.

L'exigence d'états financiers - rapidité. C’est toute information qui doit être reflétée dans le rapport à temps. Il est irréaliste de présenter un rapport sur les opérations et les données de l’année précédente pour le premier trimestre. De plus, les rapports provisoires et finaux doivent être soumis aux autorités fiscales à temps. Cette exigence est importante pour tous les rapports d'entreprise.

Discrétion. La société ne pourra pas constituer de réserves cachées. Lorsque les coûts sont planifiés, il est possible de surestimer les indicateurs relatifs au mariage et aux risques sur le lieu de travail.

La cohérence Cela signifie que ces données primaires sont identiques à l'ensemble des données du rapport. De plus, aucune différence de données n'est autorisée entre différents types de rapports pour la même période.

Rationalité Toutes les opérations de comptabilité et leur comptabilité doivent être effectuées proportionnellement à la taille des produits. Le rapport n'a pas besoin de refléter des données non pertinentes.

Uniformité Tous les rapports doivent être complétés conformément aux formulaires unifiés habituels établis par le ministère des Finances de la Russie.

Constance. La comptabilité et les rapports impliquent une continuité. Il est irréaliste de supprimer des données pour une certaine période. De même, en particulier pour certains produits et charges, il est nécessaire de tirer des conclusions et de prendre toutes les mesures nécessaires pour normaliser ou augmenter la rentabilité et la solvabilité.

La procédure de préparation des états financiers

Le rouble est défini comme monnaie de règlement. Il est impératif de remplir les formulaires d'échantillons établis.

Le ministère des Finances de la Russie a établi des détails lors de l'établissement des états financiers, qui doivent certainement figurer dans les documents:

• titre du rapport dans le cadre du rapport;
• date du rapport;
• Le nom de l'organisation dont les activités sont à la base de la préparation de ces déclarations. Le nom doit être complet, les abréviations ne sont pas autorisées;
• numéro d'identification acquis par l'organisation lors de l'inscription auprès de l'administration fiscale;
• OKVED;
• Code OPF et code accessoire;
• unité de mesure;
• adresse de l'emplacement;
• dates d'approbation.

Les corrections dans les documents et les erreurs ne sont pas omises. Quel que soit le réglage, il doit être certifié par la signature du responsable et du responsable de l’organisation. En outre, une date d'ajustement est requise.

Indépendamment de la taille et du volume de la production dans les entreprises, il est possible de mener une étude de sa situation financière selon les rapports. De toute évidence, si la comptabilité dans cette organisation était effectuée conformément à toutes les exigences et critères susmentionnés, les investisseurs potentiels auront alors la possibilité de consulter des données et des indicateurs fiables sur la performance de l'entreprise.

Les autorités fiscales n'auront pas à prendre de sanctions constructives pour l'organisation.

Méthodologie d'analyse de la balance des actifs

La méthodologie d'analyse des états financiers sera présentée sur un exemple spécifique de calcul.

Le tableau présente une analyse horizontale des états comptables en analysant le bilan des actifs de la société Bauservice LLC.

L'analyse des états financiers offre l'occasion de tirer une conclusion sur les tendances de croissance du bilan de la société en 2017 par rapport à 2015 de 302696 tr ou 70,1%, ce qui est associé à une augmentation de 302813 t de la valeur des actifs courants.ou 70,2% tout en réduisant les actifs non courants d’un montant de 117 T. ou 11,4%. La diminution des immobilisations est principalement due à une diminution de 117 tonnes de la valeur des immobilisations. ou 11,9%. La croissance des actifs courants est principalement liée à la croissance des créances de 257 776 milliers de roubles. ou 2,25 fois, ainsi qu'une augmentation des investissements financiers de 36309 tonnes ou 8.97 fois.

Une analyse verticale de la structure du bilan de la société est présentée ci-dessous.

L'analyse du bilan donne à penser que la part des actifs courants dans la structure des actifs de la société est maximale et s'élève à près de 99%. La part des actifs non courants varie de 0,031% à 0,002% dans le sens d'un déclin de 0,029.

Dans la structure des actifs courants, la part des créances clients est maximale, et sa tendance à la croissance est notable, passant de 47,449% en 2015 à 62,993% en 2017. La croissance de la part des créances s’est élevée à 15 544%. Dans le même temps, la part des réserves dans la structure de l'actif a diminué de 18,294%, la part des liquidités de 1,392%.

La technique d'analyse du passif du bilan

Le tableau ci-dessous fournit des informations sur l'analyse horizontale du passif de la société.

Ces tableaux permettent de conclure que la dynamique de la valeur au bilan a été fournie principalement en raison de la croissance des passifs à court terme, à savoir des dettes fournisseurs de 302 641 tr. ou 72,1%. L'augmentation des fonds propres est négligeable et s'élève à 55 tonnes ou 0,5%. Une telle tendance est négative pour la liquidité de l'entreprise.

Le tableau ci-dessous présente une analyse verticale du côté responsabilité de la société.

Les données d'analyse verticale du tableau permettent de conclure que la part des passifs à court terme dans la structure des passifs de la société est maximale et s'élève à 97,229% en 2015 et à 98,364% en 2017. Cette part a augmenté de 1,135%, tandis que la part des fonds propres a augmenté de 1,135%.

Les tendances positives du bilan sont les suivantes:

• une augmentation de la valeur du solde de 302696 tonnes ou 70,1%.

Les côtés négatifs des tendances identifiées:

• les fonds propres de l'organisation inférieurs à 50%;
• le taux de croissance des passifs à court terme (72,1%) est supérieur au taux de croissance des capitaux propres (0,5%);
• les taux de croissance des débiteurs (225,9%) et des créditeurs (72,1%) sont très différents l'un de l'autre.

Analyse du rapport sur les résultats financiers

Le tableau ci-dessous présente une analyse horizontale du rapport sur les résultats financiers de la société.

Les données du tableau permettent de conclure que les tendances de croissance du chiffre d’affaires de 251 990 tonnes sont positives. ou 11,3%, marge brute de 17 100 tonnes ou 17,5%, part d’impôt sur les bénéfices de 4880 t. ou 93,2%; bénéfice net de 4380 tonnes ou 218%. Une tendance négative est le fait qu'en 2017, la valeur du bénéfice des ventes était négative et s'élevait à -20754 tonnes, tandis que la baisse du bénéfice des ventes s'élevait à 29955 tonnes, en raison d'une forte augmentation des frais commerciaux en 2017. 47055 t. ou 53,7%.Les frais de vente ont dépassé le montant de la marge brute, ce qui a eu une incidence négative sur le bénéfice des ventes. Cependant, en général, la situation semble bonne, les indicateurs indiquant les tendances de croissance des résultats financiers.

Le tableau ci-dessous présente une analyse verticale du rapport sur les résultats financiers de la société.

Les données du tableau ci-dessous indiquent que, dans la structure des produits, la part des coûts est très élevée et s’élève à 95,6% en 2015 et à 95,36% en 2017. Sa structure a légèrement diminué en 2017 de 0,24%, tandis que la part du bénéfice brut a augmenté de 0,24%.

La société se caractérise également par des tendances négatives: augmentation de 1,49% de la part des dépenses commerciales, diminution de 1,25% de la part du bénéfice des ventes, diminution de 4,58% de la part des autres produits. Les tendances positives sont les suivantes: augmentation de 0,24% de la part du bénéfice brut, diminution de 6,01% de la part des autres dépenses, augmentation de 0,16% de la part du bénéfice net, augmentation de 0,17% de la part du bénéfice avant impôts.

Solde: vue générale

Le bilan est un document important et un formulaire de rapport d’organisation.

Le bilan est une version tabulaire du reflet des caractéristiques monétaires de l'organisation à une date donnée. Dans sa forme la plus répandue en Russie, le solde consiste en deux parties égales, l’une indiquant que l’organisation a une valeur en rouble (solde de l’actif) et l’autre, de quelles sources elle a été acquise (solde passif).

La base de cette égalité est le reflet bilatéral de la propriété et des obligations dans les comptes.

Le bilan, qui a été établi à une date spécifique, vous permet d’évaluer la situation financière actuelle de l’organisation et de comparer les données de bilan compilées à différentes dates pour suivre l’évolution de sa situation financière au fil du temps. Le solde est l’un des principaux documents constituant une source de données pour l’étude financière de la société.

Appliqué pour les rapports officiels en Russie, le formulaire de bilan est un tableau divisé en deux parties: le solde des actifs et les obligations. Le total des actifs et des passifs doit être égal.

Le solde de l'actif est le reflet de la propriété et des obligations qui sont sous le contrôle de la société, qui sont utilisées dans son travail et peuvent lui être bénéfiques à l'avenir.

L'actif est divisé en 2 sections:

• actifs non courants (cette section décrit les biens utilisés par l'organisation depuis longtemps, dont le prix est généralement partiellement comptabilisé dans le résultat financier);
• actifs courants (courants), informations sur la présence de ceux-ci sont en constante dynamique. La comptabilisation de leurs prix dans le résultat financier est généralement effectuée à la fois.

Le passif du bilan caractérise les sources de ces fonds par lesquels le solde de l'actif est constitué. Il se compose de trois sections:

• capital et réserves qui reflètent les fonds propres de l’organisation;
• responsabilités à long terme caractérisant la dette d'une entreprise qui existe depuis longtemps;
• obligations à court terme reflétant l’évolution rapide de la dette de l’organisation.

État de la performance financière: vue d'ensemble

En tant que forme de reporting extrêmement fondamentale, OFI fournit aux utilisateurs des données fiables sur la situation financière de l'entreprise. Il reflète également les résultats de la société pour la période considérée. Cela permet à l'entreprise de développer une stratégie d'entreprise plus prometteuse ou de prendre d'autres décisions financières nécessaires.

Les données des états financiers de l'année sont générées.

Les AIF, ainsi que d’autres formes de comptabilité, y compris le solde, sont constitués pour une année civile.

La réalisation du BIF repose sur les règles dictées par les documents réglementaires qui régissent sa préparation.

Les informations sont saisies dans le formulaire conformément à l'OKUD 0710002, qui a été approuvé par arrêté du ministère des Finances du 06.04.2015 n ° 57n. Il enregistre toutes les informations sur les revenus et les dépenses de l'entreprise, présente les résultats des travaux de l'année, permet de réaliser une première analyse comparative pour chaque ligne du rapport, car, avec les données de cette année, les informations du dernier exercice sont reflétées dans le formulaire.

La législation autorise les entreprises à ajouter les lignes nécessaires, si nécessaire, par exemple, en fonction des caractéristiques de la production, mais il est irréaliste d’exclure les lignes existantes du formulaire.

Le rapport doit être exécuté en russe, les unités de mesure sont des milliers de roubles sans caractères décimaux. Toutefois, les grandes organisations dont le chiffre d’affaires est élevé peuvent travailler avec des unités représentant des millions de roubles.

Les valeurs des lignes négatives ou décrémentées dans l'OFI sont placées entre parenthèses pour faciliter le calcul. La base pour remplir l'OFI est l'information accumulée dans le solde du chiffre d'affaires pour les comptes.

Vérification du respect de la loi

La tâche de vérifier la conformité des états financiers aux exigences légales est de vérifier la mise en œuvre par une entité économique des dispositions d'actes normatifs et législatifs, sans lesquels il est impossible d'évaluer l'exactitude des états financiers des sociétés et des organisations.

L’audit de l’organisation et de la comptabilisation des différents objets de contrôle, qui sont effectués par les auditeurs conformément au programme d’audit, vous permet de collecter le nombre nécessaire de faits d’audit permettant d’évaluer l’exhaustivité, l’exactitude et le bon déroulement du calcul des caractéristiques des états financiers.

Commençant par inspecter les rapports et leur conformité aux règles de travail, les auditeurs doivent prendre en compte le fait que les organisations ont le droit de constituer des formulaires de comptabilité de manière indépendante. Mais il est nécessaire qu'ils contiennent toutes les données nécessaires à une information fiable et complète sur la situation financière de la société, les modifications de cette provision et les indicateurs monétaires.

Avant de commencer l’audit des exigences en matière d’information dans les états financiers, l’auditeur doit établir:

• si le personnel de l'entreprise fournit les règles comptables et fiscales nécessaires;
• les documents internes qui déterminent les règles comptables, les diagrammes de workflow, les plannings d'inventaire, etc.
• si des mesures sont prises pour influencer le personnel de l'entreprise en cas de violation des termes d'actes législatifs.

Les violations courantes identifiées lors de l'audit sont les suivantes: non-conformité de certaines dispositions de la politique comptable de l'entreprise avec les exigences de la législation en vigueur;

• l'introduction de formulaires et de méthodes de comptabilité pour les méthodes non comptables;
• l'introduction de différentes méthodes d'évaluation des objets de comptabilité dans les rapports temporaires et annuels;
• manque de reporting sur les segments de l'entreprise;
• non-divulgation dans les rapports d'informations importantes sur les activités financières et monétaires de la société pour la période considérée.