Créances irrécouvrables: affectations et radiations

Dans le processus d’interaction entre entités juridiques, des situations sont liées à l’émergence de titres de créance. Cela peut être à la fois un crédit et des créances. Que veulent-ils dire? Regardons de plus près leur description:

• Comptes payables (mauvais peut être reconnu). En d’autres termes, lorsque l’organisation doit à une autre personne physique ou morale une certaine somme pour les services ou les biens rendus.
• Débiteurs. Il consiste en un ensemble de dettes envers l'organisation émanant d'autres personnes morales et physiques.

Classification de la dette

Des dettes similaires sont également qualifiées comme:

• Douteux. Potentiel de recouvrement de créances. Autrement dit, la probabilité de leur retour est assez élevée.
• Sans espoir. Ce sont des dettes qui seront radiées conformément aux règles de la comptabilité.

Selon les règles en vigueur, pour amortir la dette qui, année après année, reste une cargaison au bilan de la société, qui dégrade ses résultats financiers, il est nécessaire de reconnaître cette dette comme une créance douteuse.

Une telle annulation est possible non seulement entre personnes morales, mais également en cas de dette d'un particulier envers une personne morale. Cette situation peut être observée dans l'interaction des banques avec la population, notamment dans le domaine du crédit. Dans de rares cas, lorsque la banque n'est pas en mesure de payer les dépôts des citoyens, la situation inverse peut être observée.

Créance irrécouvrable

La reconnaissance de la dette en tant que mauvaise est régie par le Code des impôts. Les règles visent à la perception correcte des impôts sur les bénéfices des personnes morales, qui devraient être en mesure de ne pas payer de paiements sur des revenus absents.

Conditions de reconnaissance de dette

Une dette peut être reconnue mauvaise si:

1. L’expiration du délai de prescription (SID), qui est en général de trois ans. La date de référence est le moment où les actions du débiteur indiquent un refus de remplir ses obligations. Toutefois, le délai peut être prolongé du fait que le débiteur a engagé des actions qualifiées par le créancier de reconnaissance de la dette. C'est-à-dire que la LED est interrompue et qu'une nouvelle période commence, mais pas plus de dix ans.
2. La dette ne peut être recouvrée en raison de la liquidation ou de la faillite de la société.
3. La présence d'un document officiel émanant d'organes publics pour le recouvrement de créances (huissiers de justice) sur l'impossibilité de s'acquitter de ses obligations pour le compte du débiteur, avec justification du motif.
4. Manque de données sur le sort du débiteur et de ses avoirs après les activités de recherche.
5. Absence de biens pouvant être récupérés en remboursement de dettes.

Lorsqu'il existe plusieurs raisons pour lesquelles la comptabilisation de créances irrécouvrables est possible, cette opération est effectuée au cours de la période de référence, lorsque la base s'est créée pour la première fois. Cependant, les critères de comptabilisation de la dette comme sans espoir dans les déclarations fiscales sont également appliqués en comptabilité.

Comptabilité de la dette

Pour effacer la dette du débiteur, vous devez suivre les étapes suivantes:

• reconnaissance des créances douteuses;
• la création d'une réserve dont le montant est déterminé par la somme des réserves pour chaque dette individuelle;
• une fois que la dette est reconnue comme mauvaise, vous pouvez procéder à la procédure d'annulation.

Toutes ces actions sont reflétées dans les écritures comptables:

Les créances irrécupérables à recouvrer en comptabilité sont amorties par les stocks. Il est exécuté conformément à un ordre écrit de la direction de l’organisation, pour lequel une commission spéciale est créée. La réalisation de tels événements relève de la responsabilité des entreprises. C'est la commission qui détermine le moment où une créance est irrécupérable et recouvrée. La procédure est la suivante:

• une commande est établie pour un inventaire des créances;
• une documentation est générée confirmant le fait qu'il est impossible de recouvrer la dette après l'inventaire;
• une commande est radiée pour radier les créances;
• les radiations sont reflétées dans les écritures comptables pour les futurs rapports.

Actions du comptable

S'agissant de la reconnaissance d'une dette comme mauvaise à recouvrer, les activités comptables devraient être basées sur:

• les résultats de la commission de l'inventaire, qui sont reflétés dans la documentation pertinente;
• référence comptable;
• ordre de la tête.

Dans le cas où l'organisation n'a pas constitué de réserve pour dettes au cours de la période fiscale précédente, la situation des différentes entités commerciales est différente:

• pour les organisations commerciales, la dette, sans espoir augmente le poste de dépenses;
• pour une société commerciale, les dettes sont classées en tant que résultats financiers.

Dans tous les cas, cela ne se reflète pas de la meilleure façon dans l'entreprise. Les créances amorties, à leur tour, ne disparaissent pas. Ils sont crédités sur le compte hors bilan, où cinq années supplémentaires sont prises en compte si le débiteur peut toujours payer la dette. Dans ce dernier cas, les revenus sont comptabilisés comme autres revenus de la société.

Comment effacer une telle dette? En comptabilité, les créances irrécouvrables d'une transaction sont radiées:

Il convient de noter que dans le bilan de la société, les indications du compte «Provisions pour créances douteuses» ne sont pas reflétées. Le montant de la dette des associés est indiqué moins les réserves annoncées, ce qui réduit également le montant des bénéfices non distribués. Le reflet des montants déduits de la réserve pour dettes est attribué aux autres dépenses. Les règles vous permettent d’enregistrer les états financiers de l’impact de la radiation des créances.

Il est important de savoir qu'il est impossible d'annuler la dette d'un entrepreneur privé, exclu du Registre d'État des entreprises. L'entrepreneur individuel est responsable envers le créancier avec tous ses biens. Cela permet le recouvrement de créances par le biais d'une autorité judiciaire

Reporting fiscal

La comptabilisation des créances irrécouvrables ne concerne pas uniquement la comptabilité. C'est obligatoire dans les déclarations fiscales. Les dettes reconnues comme mauvaises sont entièrement amorties. Pour couvrir ces dépenses, les personnes morales peuvent constituer un fonds de réserve conformément au droit applicable.

Il est important de savoir que la comptabilité fiscale permet comme une dette, pour laquelle il est nécessaire de constituer une réserve seulement:

• vente de biens;
• exécution du travail;
• la prestation de services.

Les contributions au fonds lors de la déclaration à l'administration fiscale réduisent l'assiette fiscale. Étant donné qu'ils sont attribués à d'autres dépenses de la société.

Lorsque le montant de la créance irrécouvrable n'est pas couvert par les fonds du fonds de réserve, ils sont généralement transférés au montant des dépenses hors exploitation.

En outre, vous pouvez être attentif au fait que les créances irrécouvrables peuvent survenir non seulement pour les raisons indiquées précédemment, à savoir;

• le montant de l'avance transférée au fournisseur en raison de la livraison prochaine des marchandises;
• montant de la dette en vertu d’un contrat de prêt.

Ces dettes ne peuvent pas être couvertes par le fonds de réserve.Autrement dit, ils ne sont pas passibles de radiation et ne sont pris en compte que dans le nombre de dépenses hors exploitation. Ainsi, les créances irrécouvrables, qui ne peuvent être ni restructurées ni amorties, ont un effet direct sur le montant de l’impôt sur le revenu.

Le code des impôts de la Fédération de Russie prend en compte les créances irrécouvrables dont le délai de prescription a expiré dans les dépenses hors exploitation à la date de reconnaissance de ces dernières et au dernier jour de l'expiration du délai de traitement, qui coïncide avec le dernier jour de la période de déclaration. Cependant, le code ne précise pas les règles permettant de déterminer la durée du SID, en référence à d'autres actes civils, à savoir le Code civil.

Le timing

En règle générale, le délai de prescription est de trois ans. La particularité des LED est qu’elles peuvent être mises à jour, ce qui est conforme à la loi. Hélas, cela peut conduire à l'impossibilité d'annuler la dette. Cependant, son remboursement restera impossible. Néanmoins, les législateurs ont trouvé un moyen de sortir en introduisant des amendements limitant la durée de vie maximale des LED à dix ans.

Comment refléter la différence entre les régularisations dans le bilan?

Si nous parlons de la constitution de la réserve, les bilans comptables et comptables correspondants devront apparaître dans le bilan des comptes correspondants en raison des différentes estimations des produits et des charges:

• 91 «Autres produits et charges»;
• 99 "Profits et pertes."

La différence spécifiée est prise en compte dans le calcul de l’impôt sur le revenu des sociétés.

Radiation de dettes. Comment cela se reflète-t-il dans la déclaration de revenus?

Les radiations de créances irrécouvrables sont reflétées non seulement dans les écritures comptables, mais également dans la déclaration de revenus:

• En position 302, le montant des dettes pour lesquelles le recouvrement est impossible, y compris celles qui ne sont pas couvertes par des réserves, le cas échéant, est saisi.
• La ligne 300 doit refléter le montant des pertes, y compris les pertes non réalisées.

En fait, la disponibilité des créances et les moyens de les régler font l’objet d’une surveillance non seulement comptable, mais aussi fiscale. Chacune de ces parties cherche à minimiser les pertes éventuelles et, en outre, l’annulation rapide des dettes garantit la santé financière de la société.

Le secteur bancaire est l'exemple le plus frappant de la présence et de l'annulation de créances. Il s'agit d'un mécanisme de prêt actif, source de profit. Cependant, c’est dans ce domaine que les paiements sont le plus souvent impossibles à recouvrer.

Mécanismes débiteurs

La législation définit très clairement les mécanismes d’influence sur le débiteur afin de remplir ses obligations en matière de prêt. En règle générale, le problème peut être résolu de plusieurs manières. Regardons les:

• travail d'un service de recouvrement spécialisé avec le débiteur directement;
• consentement mutuel de toutes les parties intéressées dans le but de modifier les termes du contrat;
• recours à la justice, à ce stade, un règlement est possible;
• décision du tribunal aux fins de recouvrement et transfert de la procédure au service des huissiers de justice.

Il convient de souligner qu'après avoir épuisé toutes les méthodes de recouvrement possibles, les banques décident de radier leur dette. Toutefois, cette approche entre entités juridiques n’est pas tout à fait appropriée, notamment en ce qui concerne le travail du service de recouvrement. L’interaction la plus courante entre les avocats de la société dans les régimes de détention provisoire et judiciaire.

Petite conclusion

Vous savez maintenant comment annuler les créances irrécouvrables lorsque cela peut être fait. En tout état de cause, le reflet correct des dettes existantes des débiteurs et leur annulation rapide en cas d'impossibilité de les recouvrer vise la santé financière de l'entité juridique. Autrement dit, plus le ratio de sinistres de la société est faible, plus elle est attrayante pour les investisseurs. En outre, l'annulation rapide des créances irrécouvrables réduit l'assiette fiscale. Il s'avère que ce n'est pas toujours mauvais et, dans certains cas, également justifié.