ضريبة الاستهلاك هي ضريبة تفرضها الدولة على استهلاك السلع القابلة للتداول. يتم تضمين هذا النوع من الضريبة في سعر المنتجات.
أنواع الضرائب
الضريبة هي دفعة إلزامية ثابتة يجب دفعها للميزانية من قبل الأفراد والكيانات القانونية بالمبالغ المحددة على المستوى التشريعي وفي أوقات محددة.
يتم تقسيم الضرائب إلى غير مباشرة ومباشرة. الضرائب على الأرباح ، والفوائد ، وأرباح الأسهم ، وعلى الأرض ، وعلى العقارات وضرائب الدخل هي ضرائب مباشرة. ضريبة المكوس ، الرسوم ، ضريبة القيمة المضافة هي أمثلة على الدخل غير المباشر.
الضرائب غير المباشرة. ضريبة القيمة المضافة
الواجب هو الضريبة التي يجب دفعها عند نقل البضائع عبر الحدود الوطنية. يتم توفير قائمة المنتجات الخاضعة للضريبة عن طريق التعريفة الجمركية.
يمكن تقسيم الواجب إلى ثلاثة أنواع: الاستيراد (الاستيراد) ، التصدير (التصدير) والعبور. وفقًا لطريقة الحساب ، يتم تقسيم الواجب أيضًا إلى ثلاثة أنواع. أولاً ، واجب القيمة العادلة ، والذي يتم احتسابه كنسبة مئوية من القيمة الجمركية للمنتجات. ثانياً ، الرسوم المحددة هي مبلغ ثابت من المال. أيضا ، قد يتم الجمع بين الرسوم. على سبيل المثال ، 10 ٪ من القيمة الجمركية ، ولكن ليس أقل من 100 دولار. في هذه الحالة ، إذا كان 10٪ من القيمة الجمركية 90 دولارًا ، فسيكون مقدار الرسوم 100 دولار.
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة يتم تضمينها في سعر البضائع. يتم دفعها من قبل المشتري للمنتجات ، ومع ذلك ، فإن البائع هو المسؤول عن المحاسبة والميزانية. عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية بالدولة ، يتم احتساب الرسوم والضرائب غير المباشرة وضريبة القيمة المضافة على أساس القيمة الجمركية.
ضريبة المكوس
ضريبة المكوس - نوع من الضرائب التي يدفعها دافع الضرائب للميزانيات المحلية والولائية. يتم فرض الضرائب غير المباشرة كعلاوة على السعر. هناك نوعان من الضرائب غير المباشرة. وفقا لتصنيف واحد ، يتم تقسيم الضرائب غير المباشرة إلى محددة وعالمية. من ناحية أخرى - على ثابتة ومتناسبة.
يتم احتساب ضريبة المكوس الثابتة ، مثل الرسوم ، كمبلغ معين من المال ، يتم تعيينه لوحدة واحدة من البضائع. يتم احتساب ضرائب الاستهلاك التناسبي كنسبة مئوية من إجمالي مبيعات البضائع.
ضرائب المكوس محددة
هذا النوع من ضريبة الاستهلاك هو الضرائب المفروضة على أنواع معينة فقط من المنتجات. بالإضافة إلى قائمة محدودة من السلع الخاضعة للضريبة ، فإن السمة المميزة لضرائب المكوس المحددة هي وجود أسعار متباينة لمجموعات معينة من السلع.
يتم تحديد قائمة البضائع التي تم تحديد ضريبة الاستهلاك ، وكذلك حجم المعدلات على المستوى التشريعي. فهي موحدة في جميع أنحاء الدولة وتنطبق على السلع المستوردة وعلى المنتجات المصنعة من قبل الكيانات الاقتصادية المحلية.
الضرائب غير المباشرة العالمية
كما يوحي الاسم ، هذا النوع من ضريبة الاستهلاك هو نوع من الضريبة التي تنطوي على تطبيق نفس الأسعار لجميع أنواع ومجموعات البضائع. هذا النوع هو أكثر شيوعا. هذا بسبب العديد من العوامل. تتيح القاعدة الضريبية الواسعة ضمان إيرادات منتظمة للميزانيات الحكومية والمحلية.
تتيح عالمية معدلات الفائدة المطبقة تبسيط سيطرة السلطات الضريبية بشكل كبير على عملية دفع هذا النوع من الضرائب. ضريبة المكوس العالمية هي نوع من الضرائب التي تعكس نقاط الضعف في جميع الضرائب غير المباشرة.وتظهر بوضوح عيوب مثل التأثير على التضخم والارتداد الاجتماعي.
أشكال الضرائب غير المباشرة العالمية
من المعتاد التمييز بين ثلاثة أنواع من الضرائب غير المباشرة. أولها هو ضريبة المشتريات / المبيعات في مجال البيع بالجملة والتجزئة. النوع الثاني هو ضريبة القيمة المضافة. النوع الثالث من ضريبة الاستهلاك العامة يسمى ضريبة القيمة المضافة.
الهدف من الضرائب في الحالتين الأوليين هو الدخل الإجمالي. لكن في حالة ضريبة الشراء / البيع يخضع إجمالي الدخل النهائي في مرحلة الإنتاج أو البيع للضريبة ، يتم فرض ضريبة المبيعات في كل مرحلة من مراحل حركة البضائع. هذا هو واحد من العيوب الرئيسية لهذه المجموعة من الضرائب. تم استخدام ضريبة المبيعات في الاتحاد السوفيتي منذ أكثر من 50 عامًا. في أيامنا هذه ، لا تزال العديد من الدول تواصل استخدامه.
يتم أيضًا دفع ضريبة القيمة المضافة في جميع مراحل حركة البضائع ، ومع ذلك ، وعلى عكس النوعين الأولين من الضرائب في ضريبة القيمة المضافة ، فإن هدف الضريبة هو القيمة المضافة نفسها ، وليس إجمالي الدخل. هذا يجعل من الممكن الحفاظ على جميع المزايا التي تتمتع بها ضريبة القيمة المضافة ، ولكنه في الوقت نفسه يلغي العيب الرئيسي لهذا النوع من ضريبة الاستهلاك - الطريقة التراكمية.
على الرغم من ذلك ، فإن ضريبة القيمة المضافة لها عيب - تعقيد الإدارة وإساءة استخدامها. يتطلب حساب وتحصيل الضريبة تحديد موضوع الضريبة ، وهو في هذه الحالة القيمة المضافة. هناك طريقتان لشحنه. أولاً ، إنه مجموع الأجور والأرباح. ثانيا ، الدخل من المبيعات ناقص تكاليف المواد.
هذه الضريبة تحظى بشعبية كبيرة في العديد من البلدان الأوروبية المتقدمة. ولكن نظرًا لإساءة استخدام الإدارة ، لم تحقق ضريبة القيمة المضافة أي ربح في الميزانية ، نظرًا لأن جميع الإيرادات كانت مستردة من خلال المبالغ المستردة.
أمثلة على الضرائب غير المباشرة في روسيا
في الاتحاد الروسي ، تتألف قائمة البضائع القابلة للتداول من أحد عشر عنصرًا. تعتبر السلع ذات العجز ، والمنتجات ذات الربحية العالية ، قابلة للتداول كما يتم فرض ضرائب غير مباشرة على البضائع التي يمكن أن تلحق الضرر بالبيئة (البنزين) ، والصحة (المشروبات الكحولية ، والمشروبات التي تحتوي على الكحول) ، والنظام العام.
في روسيا ، تم فرض ضرائب غير مباشرة على منتجات التبغ والسيارات والوقود ومواد التشحيم ، وعلى المنتجات التي تحتوي على الكحول. لا تعتبر المنتجات الطبية ، ومستحضرات التجميل ، وكذلك النفايات المتولدة أثناء إنتاج الكحول والتي تخضع لمزيد من المعالجة ، سلعًا قابلة للاستهلاك. يتم تحديد الكائنات الضريبية بموجب المادة 182 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
القاعدة الضريبية هي كمية البضائع القابلة للتداول المباعة بالقيمة المادية ، وكذلك قيمتها. يتم احتساب تكلفة المبيعات على أساس الأسعار باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة.
يجب على البائع دفع ضريبة الاستهلاك في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لنهاية الفترة الضريبية. يتم دفع الضريبة في مكان إنتاج السلع القابلة للتداول.
طوابع المكوس
تستخدم طوابع المكوس لدفع رسوم المكوس. أنها تمكن الدولة من تحديد السلع القابلة للتداول والتي لم يتم دفع الضريبة عليها. تم تقديم الطوابع في روسيا في ربيع عام 1994 من قبل حكومة الولاية. وفقًا لهذا المرسوم ، يجب أن يتم وضع العلامات على كحول الطعام والفودكا ومنتجات التبغ والتبغ نفسه. منذ عام 1995 ، كان ممنوعًا بيع هذه البضائع دون طوابع ضريبية.
الطوابع هي المقتنيات. العديد من المجموعات مع مرور الوقت أصبحت تحظى بشعبية كبيرة. قام الأمريكي روبرت كانليف بجمع طوابع المكوس طوال حياته. توفي عندما كان يبلغ من العمر 83 عامًا ، وبعد بضعة أشهر من وفاته ، بيعت مجموعة الطوابع الخاصة به بمبلغ 2 مليون دولار تقريبًا.