النفقات الكبيرة ، مع الشطب لمرة واحدة ، يمكن أن تزيد بشكل كبير من التكلفة وتسبب خسائر للشركة. من أجل إدراج النفقات في التكاليف بالتساوي ، يتم تكوين احتياطيات للمصروفات المستقبلية.
تعريف
يتم إنشاء احتياطيات النفقات المستقبلية ، كقاعدة عامة ، من قبل المنظمة للتوزيع المستقبلي للأموال المحجوزة للنفقات المستقبلية للمؤسسة. في المستقبل ، يمكن شطب هذه الأموال بالتساوي لتكاليف إنتاج المؤسسة.
وينظم إنشاء PBU إنشاء مثل هذه الاحتياطيات في الشركة. قد تنشئ المؤسسة احتياطيات لدفع إجازات الموظفين المستقبلية ، ودفع المكافآت بناءً على نتائج السنة أو مكافآت للخدمة الطويلة ، من أجل تحديث الأصول الثابتة. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن إنشاء احتياطيات لتغطية النفقات المستقبلية للعمل الموسمي التحضيري ، وإصلاح الأصول الرئيسية التي تستأجرها الشركة ، أو استصلاح الأراضي وغيرها من التدابير البيئية. بشكل منفصل ، تجدر الإشارة إلى الاحتياطيات لخدمة الضمان.
المحاسبة عن الاحتياطيات
يجب أن تنعكس المعلومات المتعلقة بحالة وحركة الاحتياطيات المنشأة على الحساب السلبي 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية" في مخطط الحسابات. يتم إجراء المحاسبة التحليلية في المؤسسة بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الاحتياطيات. ينعكس تراكم الأموال الاحتياطية في رصيد الحساب 96 ، بينما تظهر حسابات المدين الخاصة بمحاسبة المصاريف الخاصة بإنتاج واحد أو آخر في الخصم (الحسابات من 20 إلى 29). في حالة النفقات الفعلية والمدفوعات التي تتم على حساب الأموال الاحتياطية ، يتم الخصم من الحساب 96 بالمراسلة مع الحسابات التي تعكس النفقات المشطوبة (الحساب 08 و 10 و 23 و 70 وغيرها).
الحساب 96 "الاحتياطيات للنفقات المستقبلية" هو حساب اصطناعي. في حسابات المشاريع الفرعية يمكن فتحها. على سبيل المثال ، الحساب الفرعي 1 "احتياطي الإجازات المستقبلية" ، والحساب الفرعي 2 "احتياطي لخدمة الضمان" ، والحساب الفرعي 3 "احتياطيات أخرى" وغيرها. يحق للشركة تحديد قائمة الحسابات الفرعية والاحتفاظ بسجلات الاحتياطيات للمصروفات المستقبلية وفقًا لسياستها المحاسبية.
إدخالات المحاسبة النموذجية
كما ذكرنا سابقًا ، تنعكس الاحتياطيات المتراكمة للمصروفات والمدفوعات المستقبلية في رصيد الحساب 96. لذلك ، على سبيل المثال ، يتم خصم تراكم المبالغ الاحتياطية لمصروفات إنشاء رأس المال المستقبلي إلى الحساب 08 وتقيد من الحساب 96. يتم إضافة استحقاق بدل الإجازات أو مكافآت الأقدمية من الحساب 96 إلى الحسابات 20 (للعاملين في الإنتاج الرئيسي) ، 23 (للعمال في الإنتاج الرئيسي) ، 23 الإنتاج الإضافي) ، 25 و 26 (للعاملين العامين والإداريين).
يخصم الخصم من الحساب 96 الاحتياطيات التي تم إنشاؤها سابقًا من رصيد الحساب 23 لإصلاح منشآت الإنتاج المساعدة. يتم خصم تراكم الأموال المدفوعة مقابل الإجازة أو مكافأة الأقدمية فواتير 70 إلى الخصم من الحساب 96.
الميزانية العمومية
منذ عام 2011 ، تظهر احتياطيات المصاريف المستقبلية في الميزانية العمومية كمجموع المطلوبات طويلة الأجل المقدرة. في الميزانية العمومية في هذه السطور ، يتم عرض رصيد رصيد الحساب 96. في الشكل الجديد للرصيد ، عادةً ما تنعكس احتياطيات المطلوبات قصيرة الأجل المقدرة في سطر منفصل.
ومع ذلك ، فمنذ عام 2011 ، لن تنعكس جميع الاحتياطيات في الميزانية العمومية كالتزامات مقدرة. على سبيل المثال ، يجب الآن شطب مخصصات إصلاح الأصول الثابتة على مصاريف أخرى. لذلك ، سيتم اعتبار الالتزامات المقدرة تكاليف دفع إجازات الموظفين والمكافآت النقدية لسنوات الخدمة ، وكذلك تكاليف خدمة الضمان.
إنشاء احتياطيات لرواتب عطلة
للمنظمة الحق في تحديد الشروط والأساليب بشكل مستقل لتقييم التزاماتها في المحاسبة وتثبيتها وفقًا لأحكام سياستها المحاسبية. يمكن للمؤسسة إنشاء احتياطيات بناءً على الجدول المعتمد لإجازات الموظفين.
يمكن القيام بتراكم الأموال الاحتياطية شهريًا أو ربع سنوي. الخيار الأول هو الأفضل ، لأنه الأكثر موثوقية ويسمح لك بتراكم احتياطي لدفع أجر الإجازة مع اكتساب الموظفين الحق في أيام العطلة.
هناك خياران لكيفية تحديد الحجم المحدد لحسم الخصومات. الخيار الأول هو أنه يمكن للمؤسسة حساب مقدار الاستقطاعات للاحتياطي (RO) ، مع الأخذ كأساس لحجم صندوق الأجور لموظفي المنظمة (PAY) لمدة شهر أو ربع. في العديد من المؤسسات ، من المعتاد إثبات ذلك بمبلغ 2.33 يوم عطلة لكل شهر من عمل الموظف.
ثم الصيغة هي كما يلي:
RO = (صورة + قيمة أقساط التأمين) / 28 يومًا * 2.33 يوم.
الخيار الثاني لتحديد مبلغ الاستقطاعات النقدية للاحتياطي ينطوي على حساب المبلغ لكل موظف على حدة. للقيام بذلك ، تحتاج إلى معرفة الأرباح اليومية للموظف (SZ) وعدد أيام العطلة التي يمكن للموظف استخدامها (UP). عندها ستبدو الصيغة كما يلي:
PO = SZ * قبل.
في هذه الحالة ، فإن المبلغ الإجمالي للخصومات الاحتياطية هو مجموع مبلغ العلاقات العامة لكل موظف ، ويزيد هذا حجم أقساط التأمين. هذه الطريقة أكثر تعقيدًا ، لكنها في الوقت نفسه الأكثر موثوقية وتتيح لك إجراء تقييم أكثر دقة لمقدار الاستقطاعات الاحتياطية.
إنشاء احتياطيات لخدمة الضمان
تحدد المنظمة قيمة التزاماتها المقدرة من تلقاء نفسها ، بناءً على الخبرة في حساب الالتزامات المماثلة أو آراء الخبراء.
على المدى القصير التزامات الضمان (1 سنة أو أقل) يتم احتساب الاحتياطي في إجمالي مبلغ الالتزامات. بالنسبة لالتزامات الضمان طويلة الأجل (أكثر من سنة واحدة) ، يتم احتساب مبلغ الاحتياطي بالقيمة المخصومة ، والتي يتم حسابها بضرب مبلغ الالتزام الذي يجب سداده بواسطة معامل الخصم.
تلعب المحاسبة الصحيحة والموثوقة للالتزامات المقدرة ، بما في ذلك احتياطيات المصروفات المستقبلية ، دورًا مهمًا لأي مؤسسة ، لأنها تتيح لك تحديد المصروفات بشكل صحيح وإدارتها بشكل أكثر كفاءة.
