ميزانية التشغيل - وثيقة تحتوي على مخطط لإيرادات ونفقات المؤسسة. يتكون من عدة مقالات تميز مجموعات التكاليف والإيرادات. اعتمادًا على تفاصيل العمل ، ستختلف ميزانية المنظمات. في هذه المقالة ، نعتبر ماهية الميزانيات التشغيلية والمالية وتكوينها والغرض منها.
مفهوم الميزانية ، أنواع تقديرات التشغيل في المؤسسة
الميزانية هي خطة توضح تفاصيل دخل ونفقات المؤسسة. وهي مكونة للوحدات الفردية وللمؤسسة بأكملها ككل. هذا ضروري من أجل التركيز بوضوح على مؤشرات التكاليف والنتائج المالية. من أجل عكس المعلومات بشكل كامل وسهولة الاستخدام ، فإنها تميز بين أنواع الخطط. ولكن بغض النظر عن اتجاه النشاط ، تشكل المؤسسات ميزانية مشتركة. وهو يتألف من كتل من الخطط المالية الفردية ، ومنسقة في كل واحدة.
يبدأ تطوير الصورة الكلية للتكاليف والإيرادات الخاصة بالمؤسسة بتشكيل ميزانية التشغيل. يعتمد بشكل مباشر على اتجاه المؤسسة وقد يشمل الخطط التالية:
- المبيعات - وهي موجودة في التقدير العام لأي شركة ، فهي أساس الميزانيات الأخرى ، وتُظهر المبيعات الفصلية والشهرية في المؤسسة بأكملها ولكل نوع من المنتجات من الناحية المادية ومن حيث التكلفة ؛
- مخزونات المنتجات النهائية والسلع - تحتوي على بيانات عن مخزونات السلع والمواد حسب الوحدات والمؤسسة ككل ، وغالبًا ما يتم دمجها مع ميزانية الإنتاج ؛
- الإنتاج (بما في ذلك بالنسبة لأنواع معينة من التكاليف: العمل ، المواد المباشرة ، النفقات العامة) ؛
- مصاريف إدارية - تحتوي على معلومات حول المصاريف الإدارية ؛
- المصاريف التجارية - تجمع بين تكاليف بيع المنتجات (الإعلان ، وخدمات النقل ، ورسوم العمولات ، وما إلى ذلك) ؛
- تكاليف الإنتاج - تتيح لك حساب تكلفة إنتاج المنتجات المصنعة.
تكوين ميزانية التشغيل هو اختيار منظمة فردية. عند تحديدها ، يجدر بنا أن نتذكر أن التقديرات في هيكلها هي مصدر معلومات لوضع الميزانية.
ميزة ميزانية المبيعات
الخطوة الأولى في وضع خطة عامة للإيرادات والمصروفات للمشروع هي تطوير تقدير التكلفة. هذه ميزانية تشغيل تحتوي على معلومات عن أحجام المبيعات المقدرة وتكاليف المنتج والإيرادات. لتكوين المؤشرات بشكل صحيح ، تحتاج إلى تحليل ودراسة السوق بشكل مستمر ، والذي يتم عادةً بواسطة قسم التسويق.
في عملية إعداد ميزانية التنفيذ ، يقرر المتخصصون فئات المنتجات التي سيتم إنتاجها ، وكذلك حجمها وتكلفة مبيعاتها. وتؤخذ النسبة المئوية للتغطية في الأشهر الحالية واللاحقة في الاعتبار. ويجري النظر في الحاجة إلى تخطيط الديون المعدومة.
يجب أن تفي ميزانية التشغيل للمبيعات بالمتطلبات التالية:
- ينعكس حجم المبيعات الفصلية أو الشهرية في مؤشرات القيمة والمادية ؛
- يتم تشكيلها على أساس فئات من العملاء والموسمية والجغرافية للمبيعات ، والطلب على المنتجات ؛
- يتضمن مقدار التدفق النقدي المتوقع من المبيعات ؛
- تتضمن توقعات إيرادات المبيعات معاملات التحصيل التي تبلغ عن نسبة المنتجات المدفوعة في الشهر الحالي / القادم والدين المعدوم.
عند إعداد ميزانية المبيعات ، يتم استخدام مفاهيم مثل الإيرادات والربح والتكاليف.يتم تقسيم الأخير إلى متغيرات وثوابت. تكاليف متغيرة تختلف في نسبة مباشرة لديناميات الإنتاج. بمعنى آخر ، كلما زاد عدد المنتجات المصنعة ، زادت التكاليف المتغيرة. قد يشمل ذلك دفع المواد والمواد الخام ، والمساهمات العمالية والاجتماعية للموظفين ، وما إلى ذلك. لا تعتمد التكاليف الثابتة على أحجام الإنتاج. وتشمل هذه ، على سبيل المثال ، الاستهلاك ، ومدفوعات الإيجار ، ونفقات الإدارة.
ميزانية المبيعات
يتم تكوين التقدير من حيث القيمة والحالة المادية من خلال أرباع أو أشهر. يتم احتساب القيم الفعلية مع الأخذ في الاعتبار موسم المبيعات ، ويتم احتساب قيم التكلفة اعتمادًا على مستوى التضخم أو التغيرات في أسعار الصرف. يتم وضع الميزانية التشغيلية للتنفيذ وفقًا للخوارزمية التالية:
- حساب المبيعات المخططة بالعدادات المادية لكل نوع من مجموعات المنتجات والعملاء.
- حساب وتسجيل الأرصدة المخططة في المستودعات ضمن الحد الأدنى المسموح به من الحجم.
- حدد أسعار الشراء والبيع ، مع مراعاة التضخم ، وحجم التنفيذ المخطط ، مع مراعاة الموسمية (مقدار الزيادة / النقصان وأرقام المبيعات في الشهر السابق).
- حساب الحجم المخطط للبضائع المشتراة باستخدام الصيغة: حول = حولن + أوهإلى - اوهنأين حولن - حجم المبيعات المخطط لها ، وحواليإلى و اوهن - الأسهم في نهاية وبداية الفترة ، على التوالي.
- تحديد المبيعات الشهرية لكل نوع من المنتجات بأسعار محددة.
- حساب ديناميات المبيعات وديناميات الأسعار لفترة الميزانية.
- تحديد المبيعات السنوية حسب الشهر وفترة المنتج.
يعتبر الاقتصاديون أنه من المناسب وضع خطة للمصروفات التجارية في وقت واحد مع تشكيل تقدير تكلفة المبيعات. ويفسر ذلك من خلال حقيقة أنها تتألف من نفس المتخصصين الذين يستخدمون مؤشرات مترابطة.
ميزانية نفقات الأعمال
ترتبط تكاليف الترويج للمنتج ارتباطًا مباشرًا بالمبيعات ، وبالتالي ، بعد خطة التنفيذ ، يبدأون عادةً في صياغة تقديرات التكلفة للمبيعات. وتشمل هذه تكاليف:
- العمولات المستحقة للوسطاء ؛
- الدفع مقابل خدمات النقل ؛
- التعبئة والتغليف والحاويات.
- الدعاية؛
- التخزين؛
- تغطية النفقات الأخرى (التمثيل ، التخزين ، الفرز ، إلخ).
ترتبط ميزانية التشغيل من حيث التكاليف التجارية أثناء التكوين ارتباطًا مباشرًا بحجم المبيعات المشار إليه في خطة التنفيذ. علاوة على ذلك ، يتم التخطيط لمعظم النفقات كنسبة مئوية من حجم المبيعات.
تقدير المخزون
تميز ميزانية مخزون المنتجات الأرصدة الموجودة في المستودع لكل نوع من المنتجات ، وكذلك حسب الإدارات والمؤسسة ككل. يتم تشكيلها من حيث القيمة والمادية. يتم تخصيص قوائم الجرد بشكل منفصل أو تدرج في ميزانية الإنتاج. احسبها مرتين للفترة: في البداية والنهاية. في بداية الفترة المحددة ، حدد حجم الأرصدة المقدرة ، والتي تشمل المنتجات:
- يتم شحنها مع مدة سداد غير مدفوعة ؛
- غير مدفوعة من قبل العملاء في الوقت المحدد ؛
- محتجز من قبل العملاء في الحجز ؛
- في الواقع أو المتوقع المتبقية في الأسهم.
تتضمن الميزانية التشغيلية للمؤسسة للمخزونات في نهاية الفترة أرصدة في مستودعات المنتجات بالمبالغ المحددة بشكل معياري ، والبضائع المشحونة بفترة سداد غير مدفوعة. يتم احتساب حجم المخزون المسموح به من خلال الصيغة: Зإلى = لاد × فيد × جوجبات الطعامحيث:
- Hد - المخزون القياسي من المنتجات في أيام ؛
- الد - عدد المنتجات المصنعة في يوم واحد ؛
- Cوجبات الطعام - التكلفة المخططة لكل وحدة من المخرجات.
المؤشر حد تشكيل الوقت الذي يقضيه في التعبئة والتغليف والأوراق واختيار دفعة واحدة. القيمة التي تم الحصول عليها من المخزونات هي شرط للتسليم الإيقاعي وشحنات المنتجات دون انقطاع.
يتم تشكيل ميزانيات التشغيل للمؤسسة وفقًا لتقديرها.يحق للمؤسسة الجمع بين خطة المخزون وتقدير تكاليف الإنتاج. ولكن إذا كانت هناك حاجة لتعكس المخزونات بدقة أكبر في المستودع في بداية ونهاية الفترة ، فإن وضع خطة منفصلة لمخزونات المنتجات سيؤثر إيجابًا على حساباتهم.
تكاليف الإنتاج
قد تتكون ميزانية الإنتاج التشغيلية للمؤسسة من عدة عناصر للدخل والمصروفات تميز عملية التصنيع بالكامل. عادة ما يتكون من 4 مكونات ، يمكن توسيع القائمة الخاصة بها في ظروف معينة.
بعد إجراء تقدير للمبيعات والمخزون ، يبدأون في صياغة خطة لبرنامج الإنتاج بالأمتار المادية. بناءً على البيانات الخاصة بميزانية التنفيذ وكمية المخزونات في نهاية الفترة ، يتم حساب أحجام الإنتاج المطلوبة. بعد ذلك يصبح من الممكن وضع خطة إنتاج كاملة في عدادات نقدية لكل نوع من المنتجات.
البيانات التي تم الحصول عليها تصبح الأساس لتجميع ميزانيات التشغيل الأخرى. على سبيل المثال ، عند الحصول على معلومات حول أحجام الإنتاج ، يمكنك تطوير خطة لتكاليف المواد المباشرة. ينقسم محتواه إلى ثلاثة أجزاء رئيسية:
- الحاجة إلى المواد الأساسية ؛
- تقدير MPZ في بداية ونهاية الفترة ؛
- خطة شراء المواد.
ترتبط مباشرة مع بعضها البعض: على أساس مؤشرات الحاجة إلى المواد تشكل خطة المشتريات ، والتي تشمل MPZ.
يتم تكوين ميزانية تكاليف التشغيل من حيث تكاليف الإنتاج المباشرة بناءً على الخوارزمية التالية:
- تحديد الأنواع الرئيسية للمواد والمواد الخام اللازمة لتصنيع المنتجات.
- حساب معدلات استهلاك المواد والمواد الخام لكل وحدة إنتاج.
- وضع توقعات للتغيرات من حيث التكاليف المادية المباشرة فيما يتعلق بمراجعة معدلات الاستهلاك والأسعار في المخزونات.
يتم تحديد التكاليف المباشرة الأخرى للمواد الخام عن طريق ضرب المعدل بالروبل لكل وحدة من الإنتاج والحجم المقدر للمبيعات في كل شهر من هذه الفترة.
تكاليف العمالة المباشرة المقدرة
واحدة من أكبر أجزاء من التكاليف في عملية التصنيع هو أجر العاملين في ورش العمل الرئيسية. يمكنك تحديد حجمها من خلال الخطة التي تم تشكيلها مسبقًا لبرنامج الإنتاج ، والتي تحدد المبلغ الإجمالي لوقت العمل. يعتمد مقدار التكاليف على نظام الدفع الذي أنشأته المؤسسة ، وتعقيد عملية التصنيع. يتم تحديد المؤشر الأخير لكل نوع من المنتجات في ساعات العمل أو الساعات. يتم حساب أجور العمال في الإنتاج الرئيسي بالوحدات النقدية ، مع ضرب كل ساعة عمل بالقيمة الجمركية المقررة.
يتم وضع ميزانية الأنشطة التشغيلية للمؤسسة من حيث تكاليف العمالة المباشرة وفقًا للخوارزمية التالية:
- حدد فئات التكاليف المتغيرة ، والتي ستختلف قيمتها خلال فترة الميزانية بما يتناسب مع حجم المبيعات.
- حساب القيم القياسية للتعقيد لكل نوع من المنتجات وتكلفة 1 ساعة رجل. بناءً على القيم التي تم الحصول عليها ، حدد القيمة الإجمالية لتكاليف اليد العاملة المباشرة.
- أشر في الخطة إلى فهرسة الأجور المحتملة.
- قم بعمل تقدير لتكاليف العمالة المباشرة لفترة الميزانية المطلوبة وجدول زمني لدفع المكافآت مقابل العمل.
الميزانية العامة
يتم تصنيف التكاليف العامة على أنها نفقات عامة. تنشأ بشكل غير منتظم ، مما يؤدي إلى اختلاف في الحسابات. يتم توجيه معظم التكاليف العامة إلى صيانة وصيانة المعدات وغيرها من وسائل العمل. بالإضافة إلى ذلك ، يشمل ذلك تكاليف:
- انخفاض قيمة الممتلكات المستخدمة في تصنيع المنتجات ؛
- تأمين نظام التشغيل
- فواتير الخدمات العامة لصيانة المباني الصناعية ؛
- دفع تأجير الممتلكات ؛
- مكافأة العاملين في ورش الصيانة الإضافية ؛
- مصاريف إدارية أخرى.
يبدأ تطوير ميزانية التشغيل من حيث التكاليف العامة بتصنيف تكاليف المتغيرات والثابتة. ثم قم بتكوين تقدير بناءً على خوارزمية الإجراءات التالية:
- تحديد تكاليف تشغيل وصيانة وسائل العمل.
- تخصيص مصاريف المتجر العامة.
- قم بعمل تقديرات للعناصر ذات التكاليف العامة الهامة.
- للتمييز بينها تكاليف ثابتة ومتغيرة (ثابتة مشروطة).
- تحديد حجم تكلفة العمل المخطط لها.
لأغراض التحكم ، تضع بعض المؤسسات جدولًا زمنيًا التكاليف العامة لكل شهر ليتم تنفيذها.
تقدير تكلفة الإدارة
تنقسم نفقات التشغيل العامة للميزانية إلى خطتين إضافيتين. تمت مناقشة ميزانية التكاليف التجارية أعلاه ، لأنه للراحة ، يوصي العديد من الخبراء بتشكيلها على الفور بعد تحديد حجم المبيعات.
تشمل مصاريف الإدارة تكاليف الموظفين الإداريين وبعض احتياجات الشركات الصغيرة. يشار إليها تكاليف ثابتة تؤثر على هامش الربح. لذلك ، فإن التخطيط لحجمها مصحوب بوضع حدود ، وهي مبالغ ثابتة لفترة الميزانية.
تكلفة الإنتاج
ينتهي تجميع ميزانية التشغيل بحساب تكلفة الإنتاج ، والتي يتم تشكيلها من خلال التكاليف المباشرة والنفقات العامة. تسمح لنا خطط الميزانية المتاحة بالنظر في نسبة تكاليف الإنتاج إلى حجم المنتجات النهائية. من خلال إجراء تحليل نوعي للمؤشرات ، ستكون المؤسسة قادرة على رصدها وتخطيطها بفعالية.
في سياق الإدارة الاقتصادية ، قد تحتاج المنظمات إلى ميزانيات داعمة وتشغيلية ومالية أخرى. أنها تلعب الدور الأولي في إعداد ومعالجة المعلومات اللازمة لوضع خطة أساسية للإيرادات والنفقات.
تسمح ميزانية التشغيل للشركة ، اعتمادًا على مؤسستها ، بالتخطيط للأنشطة الاقتصادية الحالية. عند وضع خطة ، أولاً وقبل كل شيء ، يقومون بإجراء تقدير لحجم المبيعات ، على أساسها يتم وضع مزيد من الميزانية. مع الأخذ في الاعتبار بشكل تدريجي جميع مكونات التكاليف ، يشرع الخبير الاقتصادي في إنشاء مستند للدخل والمصروفات ، يتم تعريف مكوناته بالفعل. ثم يتم وضع ميزانية عمومية للتنبؤ بالفترة المقبلة.
