تعتمد العملية الناجحة لأي مؤسسة على الحالة التي لا تشوبها شائبة من مكتب النقدية وجودة العمليات. التشريع الحالي ينظم هذا المجال بوضوح. توفر القواعد أنواعًا مختلفة من عمليات التحقق من حجم المعاملات المالية في الشركات. واحد منهم هو تدقيق مكتب النقدية في المؤسسة. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في ماهية هذا الفحص. 
معلومات عامة
مراجعة الحسابات النقدية عند الخروج هي مجموعة من التدابير لتقييم مدى امتثال المعاملات للقانون وتوقيت وصحة تنفيذها. قد يكون مثل هذا المخزون بمثابة فحص مستقل أو أن يكون أحد مراحل الرقابة من قبل الهيئات المعتمدة. تعتبر مراجعة مكتب النقد أحد الأنشطة الإشرافية والإلزامية المنتظمة.
خطوات التحقق
تتضمن مراجعة مكتب النقدية المراحل التالية:
- إعادة حساب النقدية ومقارنة البيانات التي تم الحصول عليها من الإبلاغ عن الأوراق المالية بالمبالغ الفعلية.
- مراقبة الامتثال للانضباط المالي.
تشكل مراجعة مكتب النقدية وتحليل المعلومات فكرة موثوقة عن كيفية استخدام الأموال في المؤسسة ، وكذلك الاتجاهات السلبية والإيجابية للشركة. أهمية هذه الأحداث من الصعب المبالغة في تقديرها. المخزون يحلل تجربة إيجابية للمؤسسة في مجال الإدارة. بالإضافة إلى ذلك ، يتم إجراء تقييم للانتهاكات والتجاوزات. مثل أي عملية تحكم أخرى ، تتم مراجعة مكتب النقد باستخدام طرق خاصة تضمن تنفيذه بشكل منهجي.
الغرض من الإجراء
تهدف مراجعة مكتب النقد والإشراف على الامتثال للانضباط المالي إلى إثبات موثوقية المعلومات الواردة في البيانات من خلال مقارنة البيانات مع الوضع الفعلي للأمور. الغرض الآخر من الإجراء هو تحديد وقمع انتهاكات القانون في مجال دوران الأموال. تسمح نتائج تدقيق مكتب النقد للمراجع أو المفتش بتكوين رأي موضوعي بشأن البيانات المالية للشركة ، أو دحض أو دعم سمعتها التجارية.
الإطار التشريعي
يتم تنظيم إجراءات التدقيق في مكتب النقد بشكل صارم. وفقًا للقانون ، أذن بتنفيذ هذا الإجراء:
- ممثلو هيئات مراقبة الشركة هم الموظفون الأكفاء بالشركة.
- موظفو شركة Rosfinnadzor.
- مفتشي الضرائب.
يمكن بدء مراجعة مكتب النقد في المؤسسة ومباشرة بواسطة مديرها. في هذه الحالة ، يدخل مدير الشركة في اتفاق مع مدقق حسابات مستقل أو شركة مع الاعتماد المناسب. حتى عام 2012 ، كان للبنوك سلطة إجراء إجراءات الرقابة. اليوم ، لا ينص القانون على مثل هذه الشيكات.
تفاصيل الإجراء
يتم تطوير إجراءات تدقيق مكتب النقد والموافقة عليها من قبل اللوائح المحلية في إطار القانون. على سبيل المثال ، تنص لائحة تنفيذ الرقابة المالية الداخلية على ما يلي:
- تشكيل لجنة معتمدة.
- قائمة الكائنات الخاضعة للرقابة.
- تواتر السحب النقدي.
- القواعد التي بموجبها يتم تنفيذ وتدقيق مكتب النقد.
يقوم المفتشون التابعون لمفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية الذين يقومون بتنفيذ تدابير إشرافية بتقييم مدى اكتمال رسملة وحساب الإيرادات من الأنشطة الرئيسية والإضافية للشركة. وفقًا للوائح الإدارية ، يمكن للمسؤولين التحقق من أي شركة تنتج التسوية النقدية مع أو بدون تسجيل النقدية ، ولكن مع استخدام بطاقات الدفع مع الحق في إصدار مستندات الاستلام الموضوعة على نماذج محاسبية صارمة وفقا للإيصال النقدي.
المواضيع
يمكن إجراء مراجعة مفاجئة لمكتب النقدية في أي شركة ، بغض النظر عن الملكية ، من قبل مكتب الضرائب. وفقًا للفقرة 5.14.1 من اللائحة رقم 278 ، فإن الرقابة التي تمارسها هيئات الخدمة الفيدرالية للإشراف على الإشراف على الإشراف على الموارد الطبيعية والرقابة في الاتحاد الروسي تستهدف بشكل رئيسي الشركات التي:
- تلقي الأموال من أموال الدولة. وتشمل هذه المساعدات المالية ، والضمانات الحكومية ، قروض الميزانية والقروض والاستثمارات من مصادر خارجة عن الميزانية والميزانية الفيدرالية.
- يستخدمون الممتلكات والأصول المادية الموجودة في ملكية الدولة.
تردد التفتيش
تتم مراجعة مكتب النقد في إطار التدقيق الداخلي:
- مرة واحدة على الأقل في نصف السنة أو الربع ؛
- في اليوم الأول من العام الذي يلي السنة المشمولة بالتقرير ؛
- عند نقل الحالات من قبل أمين الصندوق أو المختص ، بدلاً منه ، إلى موظف آخر ؛
- في حالات أخرى ، وفقًا لتقدير مدير الشركة ، وفقًا للسياسة المالية المتبعة للشركة.
الشركات التي لديها معدل دوران نقدي كبير ، كقاعدة عامة ، تمارس الشيكات على أساس شهري أو في اليوم الأخير / الأول من كل شهر.
التفتيش غير المقرر
للإدارة الحق في بدء جرد عندما ترى أنه ضروري. يعتبر هذا الاختيار مفاجئة. يكمن اختلافه عن الإجراء المخطط له في حقيقة أنه لم يتم تحديد تاريخ تنفيذه. في بعض الحالات ، يكون سبب هذا التدقيق في مكتب النقد هو تنبيه المدير أو وجود شكوك مباشرة من سوء المعاملة بين الموظفين المسؤولين عن الحفاظ على الانضباط المالي في الشركة. عمليات التفتيش التي يقوم بها مفتشو مفتشية التفتيش على التفتيش الضريبي أو الخدمة الفيدرالية للإشراف على التفتيش على الخدمة الفيدرالية للإشراف على حالات الطوارئ عادة ما تكون غير مخطط لها. التوجيه الذي يحدد إجراء التدقيق لا يحدد بشكل مباشر مصطلح "مفاجأة". ومع ذلك ، فإن ضمان عدم تحديد مواعيد عدم الإعداد لمراحل الإعداد لأعمال التدقيق هو أحد المتطلبات الإلزامية للموظفين المؤهلين.
شروط المخزون
يتم تسجيل مكتب الصرافة أولاً وقبل كل شيء عن طريق الطلب:
- مدير الشركة ، إذا كان هذا التدقيق الداخلي.
- رئيس (أو نائبه) للخدمة الفيدرالية للإشراف المالي أو مصلحة الضرائب الفيدرالية.
يشير الترتيب إلى توقيت الإجراء ويؤكد سلطة المجموعة الضابطة. بالإضافة إلى ذلك ، يشهد المراجع أو العمولة هويتهم من خلال تقديم المستندات ذات الصلة. فقط بعد تنفيذ هذه الإجراءات الإلزامية ، يمكن للشركة توفير الأوراق المالية اللازمة ، التي يحتوي الكثير منها على أسرار تجارية ، ونقد.
متطلبات المراجع
بدء التدقيق ، يجب أن يسترشد المفتش بالقواعد المعمول بها. على وجه الخصوص ، يجب على الموظف التأكد من تصرفاته:
- الكفاءة.
- فجائية.
- صحة.
في الممارسة العملية ، لسوء الحظ ، لا تظهر هذه الصفات دائمًا من قبل المفتشين. ومع ذلك ، يجب على المدقق أن يدرك المهنية في أي حالة. يؤدي التحيز إلى الحاجة إلى إجراء عمليات تدقيق متكررة ، مما يؤدي إلى استبعاد عملية تحديد الظروف التي حدثت فيها انتهاكات. عامل مهم آخر هو استمرارية التدقيق. أثناء التدقيق ، يجب عدم صرف المفتش أو أي شخص آخر مفوض. يجب أن تكتمل جميع الإجراءات التي بدأت دون انقطاع. 
نقطة مهمة
حتى المؤشرات الوسيطة التي تم الحصول عليها خلال المخزون يجب مناقشتها فقط مع إدارة الشركة. هذا مهم بشكل خاص في الحالات التي تتم فيها مراجعة حسابات مكتب النقد في أحد البنوك أو المؤسسات المالية الكبيرة الأخرى.تساعد مثل هذه المناقشة في القضاء على أوجه القصور والأخطاء التي حدثت أثناء التدقيق ، بالإضافة إلى توفير الوقت بشكل كبير وتوجيه المفتشين إلى الموضوعية في تقييم الموقف.
النظام العام
ظهور المراجع الخارجي أو الداخلي ، كما هو موضح أعلاه ، يكون بالضرورة مصحوبًا بإصدار أمر مناسب. إنه بمثابة الأساس لتنفيذ تدابير الرقابة. يجب أن يتم جرد النقدية من قبل لجنة. بالإضافة إلى المراجع نفسه ، في هذه العملية هناك أمين الصندوق ، محاسب ، وكذلك شخص غير مهتم. يتضمن أمر التفتيش جميع النقاط المهمة في الإجراء:
- يتم تحديد دائرة الأشخاص الذين هم أعضاء في اللجنة.
- الموعد النهائي للأحداث وتقديم النتائج.
وترد المعلومات نفسها في الإخطار ، الذي يتم إرساله من قبل السلطات الإشرافية المختصة.
تدريب
المخزون يبدأ مع التحضير. خلال ذلك ، يقدم أمين الصندوق للعمولة المصرح بها أحدث تقرير للمعاملات ، ويضع إيصالًا ، يؤكد عدم وجود مستندات نقدية غير مسجلة ومستندات غير محسوبة. يعتمد رئيس المجموعة الضابطة وتواريخ جميع الأوراق المستلمة. في الوقت نفسه ، تم وضع علامة "قبل المراجعة" ، حيث لم يتم تسجيلها بعد في السجلات ، وقد تم بالفعل الانتهاء من العمليات عليها.
السحب النقدي
هذه هي المرحلة التالية من التدقيق. يتم سحب الأموال عن طريق تحويل الأوراق ومقارنة المبالغ المستلمة مع بيانات التقارير. بالإضافة إلى ذلك ، يتم فحص حركة الأموال وتوافر نماذج المحاسبة. يتم ذلك عن طريق مقارنة الأرصدة الفعلية مع المعلومات من السجلات. في نهاية هذه الإجراءات ، يتم تسجيل المعلومات في تدقيق خاص لمكتب النقدية. يتم تجميعها في نسختين. 
تحقق متطلبات الاحتفاظ النقدية
أثناء التدقيق ، تم تأسيسها:
- هل الخزائن ذات أقفال قابلة للصيانة موجودة في الغرفة؟
- كيف يتم نقل النقود وضمان سلامتها أثناء النقل.
بالإضافة إلى ذلك ، يتم إجراء دراسة لنتائج عمليات التفتيش السابقة وتحليل لتواترها.
تقييم الانضباط
أثناء التدقيق ، يتم فحص مدى امتثال تصميم المستندات الأولية لمتطلبات القانون. على وجه الخصوص ، يتم إثبات وجود التفاصيل والتوقيعات اللازمة على الأوراق المالية التي تسمح بتنفيذ العمليات. المفتشون التحقق من صحة تجميع المحسوبة و جدول الرواتب حضورهم في توقيت المدفوعات والتوقيعات وشهادة استلام الأموال والسماح بإصدارها. يجب أيضًا مراعاة متطلبات التصميم. دفتر النقدية.
يجب أن يتم ترقيم الصفحات باستمرار ، ويجب أن تكون الإدخالات في ترتيب زمني. في حالة وجود تصحيحات ، تكون التعليقات التصحيحية مطلوبة. تقوم اللجنة أيضًا بالتحقق من صحة المدفوعات مقابل بعض الاحتياجات الاقتصادية ، والمساعدة المادية ، والمكافآت وأشياء أخرى. في سياق تدابير الرقابة ، يتم إجراء تدقيق كامل لكامل وتوقيت رسملة الأموال الواردة من البنك ، وتمييز الاختلافات في تسلسل الأحداث عند تحويل الأموال إلى المنظمة التي تخدم الحساب (إن وجدت). إن توقيت تسليم الأرصدة الواردة بموجب التقرير أو عدم استخدامها في رحلات العمل يخضع للتحقق.
مكتب التدقيق النقدي
يحدد التشريع شكل موحد من النموذج الذي يتم فيه إدخال المعلومات التي تم الحصول عليها أثناء التدقيق. يتم تسجيل نتائج تدقيق مكتب النقد وفقًا لـ f. رقم INV-15. يجب إدخال ما يلي في النموذج:
- معلومات عن مبالغ الأموال للتقارير والتوافر الفعلي.
- معلومات عن المقارنة بين المواقف المذكورة أعلاه.
- نتيجة المقارنة.
قد تكون مواقف الإبلاغ والحالة الفعلية هي نفسها. في هذه الحالة ، يكون الوضع جيدًا عند الخروج.إذا كان مبلغ الأموال المبلغة أكبر من التوافر الفعلي ، فهناك نقص. إذا كان الوضع عكس ذلك ، وكان هناك الكثير من الأموال في شباك التذاكر أكثر مما في المستندات ، فهناك فائض. يتم تلخيص كل هذه المعلومات وإدخالها في النموذج. يتم وضع شهادة تدقيق مكتب النقد في شكل نص. في الختام ، فإنه يدعو إلى قسم حول الاستنتاجات والمقترحات. باختصار ، يسرد الانتهاكات المحددة ويقدم توصيات لإزالتها.
المواعيد النهائية للمخزون
وهي المنشأة بموجب القانون. سيعتمد الإطار الزمني لكل مؤسسة معينة على كمية البيانات التي سيتم التحقق منها. ومع ذلك ، في أي حال ، لا ينبغي أن يكون أكثر من 45 يوما. في حالات استثنائية ، يسمح القانون بتمديده. على وجه الخصوص ، يحدث هذا في الحالات التي يكون فيها تدخل سلطات التحقيق ضروريًا. يقتصر تدقيق مكتب النقد لمفتشي الضرائب على 20 يومًا.
ما هي عواقب الانتهاكات؟
إذا كشف المفتشون ، أثناء عملية إعادة فرز النقود ، عن وجود تعارض مع بيانات الإبلاغ ، فيجب على أمين الصندوق تقديم تفسيرات مكتوبة لأسبابهم. يتم قبول الفائض المكتشف للمحاسبة في نفس اليوم ، ويجب استرداد النقص من الشخص المسؤول. في حالة حدوث انتهاكات خطيرة للقانون ، يحق للمدقق إحالة القضية إلى سلطات التحقيق أو غيرها من السلطات لبدء الإجراءات الإدارية. في هذه الحالات ، لرئيس الشركة أو الشخص المسؤول ماليا قد يتم فرض غرامة كبيرة. وكقاعدة عامة ، تقع هذه المسؤولية في حالة الانتهاكات الجسيمة والمتكررة للمتطلبات التشريعية. تتطلب النتيجة السلبية للتدقيق من مدير الشركة اتخاذ الإجراءات المناسبة على الفور للقضاء على المخالفات. يتم وضع التدابير اللازمة أثناء مناقشة البيانات التي تلقتها اللجنة أثناء عملية التحقق. يتم تسجيل تدابير التصفية في البروتوكول المقابل.
تقييم حالة السيطرة
تعمل مراجعة مكتب النقد والتحقق من الامتثال للانضباط المالي كطريقة فعالة لمراقبة التدفق النقدي في المؤسسة. في معظم الحالات ، يتيح لك استخدام هذه الأداة إيقاف أو منع الانتهاكات في الشركة في الوقت المحدد.
هناك بعض الإشارات التي يمكن من خلالها تقييم عدم كفاية أو غياب الإشراف الداخلي على حركة الأموال في مكتب النقد بالمؤسسة. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص:
- عدم وجود نظام واضح المعالم لإجراء عمليات تدقيق مفاجئة مع إعادة فرز كاملة للنقد المتوفر والأشياء الثمينة الأخرى التي يجب التحكم فيها.
- شكلية مثل هذه المخزونات.
- لا يزال تعيين نفس الأفراد في مجموعة المراقبة مستمرًا.
- إجراء جرد في وقت محدد مسبقًا - عندما تتاح لأمين الصندوق الفرصة للتحضير للمراجعة.
- عدم وجود مسؤولية مادية للشخص في التحضير للمراجعة. هذا يدل على أن مثل هذا الحدث ليس من المعتاد بالنسبة له.
- عدم وجود عقد مع أمين الصندوق يثبت مسؤوليته الكاملة. إذا لم يتم إبرام مثل هذا الاتفاق ، فلن يكون لتحديد النقص أي تبعات قانونية.
- وجود وقائع توقيع أوامر بدلاً من المحاسب والمدير من قبل أطراف ثالثة غير مصرح بها بموجب أمر كتابي من مدير الكيان التجاري لهذا الغرض.
- التنازل عن واجبات أمين الصندوق في حالة غيابه المؤقت (بسبب المرض ، فيما يتعلق بالعطلة ولأسباب أخرى) للموظف دون موافقة الرئيس. في مثل هذه الحالات ، لا يجب اعتماد الأمر الكتابي للمدير فحسب ، بل يجب أيضًا إبرام عقد مناسب مع الموظف على مسؤوليته الكاملة. خلاف ذلك ، فإن هذا التعيين سيكون غير قانوني.
