النتيجة 60 - نشطة أو سلبية؟ التسويات مع الموردين والمقاولين

60 حساب المحاسبة يستخدم المحاسبة لتعكس البيانات المتعلقة بالمبالغ المستحقة للموردين أو المقاولين ، وكذلك المدفوعة لهم. هذا حساب عالمي وضروري ، بغض النظر عن نوع النشاط الذي تقوم به الشركة. بطريقة أو بأخرى ، أي كيان قانوني لديه علاقة نقدية مع الموردين أو المقاولين. النظر في المحاسبة لحسابات من هذا النوع ، وأيضا معرفة: حساب 60 - نشطة أو سلبية؟

من هم الموردين والمقاولين؟

كما ذكرنا سابقًا ، لا يمكن أن توجد أي شركة دون التفاعل مع الموضوعات الأخرى للاقتصاد. من هم الموردون الذين يطلق عليهم؟ هذه هي الشركات التي توفر السلع والمواد وتقدم الخدمات المختلفة (بما في ذلك المرافق). يشمل المقاولون فقط الشركات التي تقدم خدمات الإصلاح والبناء. في كلتا الحالتين ، يكون هؤلاء أشخاصًا قانونيين (في بعض الأحيان) يقومون بتزويد الشركة. في هذا الصدد ، تنشأ علاقات الأموال السلعية. منظمة واحدة تصبح مدين لآخر. لإصلاح التسويات مع الموردين ، استخدم حساب "التسويات مع الموردين والمقاولين".

حساب 60 في المحاسبة: الغرض

يتم استخدام هذا الحساب من قِبل الجميع وكل شيء: تقريبًا كل محاسب عبره. في تصميم المعاملات مع الموردين والمقاولين ، عادة لا توجد صعوبة. لتحديد المبالغ في الجزء الصحيح من الحساب (الخصم أو الائتمان) ، عليك أن تعرف على وجه اليقين: هل الحساب 60 نشط أو سلبي؟ يجب اتخاذ القرارات بعد التفكير الثابت.

ماذا يحدث عندما يتم توفير توريد السلع والمواد أو الأشغال / الخدمات للمؤسسة؟ من مدين لمن؟ إذا نظرت من جانب المؤسسة "الخاصة بنا" وبعض الموردين هناك ، فقد تشكل التزامًا على حسابنا: الدفع مقابل التسليم. هذا هو الذمم الدائنة. نذهب إلى أبعد من ذلك: هل تصف العلاقة بين الموردين والعملاء فقط التزامات الأخير تجاه الأول ، أم تحدث تحولات أخرى في الحسابات؟ وبالفعل ، هل يحدث. على سبيل المثال ، الدفع المسبق أو تبادل السلع والمواد. هنا قد ينشأ الموقف المعاكس: سيصبح المورد هو المدين. لقد تم إنشاء حساب 60 لتوصيف مثل هذه العلاقات الصعبة وفي الوقت نفسه تقريبًا.

النتيجة 60: ما هذا؟

تم فرز الحسابات مع الغرض ، ويبدو أن كل شيء أصبح واضحا. وماذا عن هيكلها؟ ما هو - درجة 60 ، نشطة أو سلبية؟ بناءً على حقيقة أنها تعكس كل من الذمم المدينة والدائنة ، تجد هذه الحسابات مكانها في الأصول والخصوم. لذلك ، الحساب نشط غير نشط. يمكن تشكيل الرصيد في نهاية الشهر على شكل دائن أو دائن. ولكن في كثير من الأحيان ، بطبيعة الحال ، فإن الخيار الثاني يحدث.

في أي الحالات يتم إضافة الحساب؟ بغض النظر عن عندما يمر الحق في ملكية البضائع والمواد أو الخدمات (الأشغال) ، فإن المبلغ الذي يجب دفعه للموردين ينعكس في الحساب 60 مباشرة بعد استلام البضائع والمواد أو الخدمات (الأشغال) مع المستندات الداعمة المقابلة. يتم خصم الحساب عند سداد الديون للموردين ، وكذلك عندما مدفوعات مقدما والاقتطاعات في تبادل السلع والمواد.

التفاعل مع حسابات المحاسبة المدينة الأخرى

وفقًا لمبدأ القيد المزدوج ، ينبغي أن تنعكس أي معاملة تجارية في المستندات المحاسبية في الخصم من حساب واحد وفي رصيد حساب آخر بنفس المبلغ.من أجل تكوين معاملات تصف التغييرات في الرصيد بشكل صحيح فيما يتعلق باستلام (تخفيض) الأموال ، تحتاج إلى معرفة خصائص كل من الحسابات المقابلة. للإجابة على السؤال: "أي درجة هي 60 - نشطة أو سلبية؟" لم يعد من الصعب على القراء: نشط غير نشط. سنظهر زيادة في الالتزامات في الائتمان ، ونقصانها في الخصم.

ما الحسابات التي يتفاعل معها 60 حسابًا؟ بادئ ذي بدء ، تسوية: 50 ، 51 ، 55.1. يتم استخدامها لسداد الديون للموردين. على سبيل المثال ، المبلغ المدفوع هو الحساب الجاري لتوريد البضائع. سيبدو المنشور كما يلي: Dt 60 Ct 51. يتم تجميع مهمة حساب مماثلة عند تحويل دفعة مقدمة. تجدر الإشارة إلى أنه يجب حساب هذه المبالغ في حساب فرعي منفصل. على سبيل المثال ، Dt 60.2 Kt 51 - يتم تحويل السلفة من الحساب الجاري.

بالإضافة إلى حسابات المحاسبة المالية ، يمكن أن يدخل حساب المدين 60 في المراسلات مع الحسابات 66 و 67 و 91. يحدث هذا إذا تم سداد الدين عن طريق تسجيل قرض قصير الأجل أو طويل الأجل (الحسابات 66 ، 67). يتم شطب المبالغ منتهية الصلاحية إلى 91 حسابًا ، معترفًا بها كإيرادات أخرى.

المراسلات حساب الائتمان 60

بالنسبة للائتمان ، يتوافق الحساب مع حسابات محاسبة الأصول: 07 و 08 و 10 و 15 و 19 ، وكذلك 20 و 41 و 44 و 94. على سبيل المثال ، يعكس الخصم من الحسابات 10 و 15 و 41 المبالغ المستلمة من موردي المخزونات أو المخزونات. تنعكس المصروفات التي تكبدتها المؤسسة لتسليم البضائع أو المخزونات في الخصم من الحسابات 20 أو 44 بما يتوافق مع رصيد الحساب "التسويات مع الموردين والمقاولين". عند استلام المعدات التي تتطلب التثبيت ، يتم تحميل المبالغ على الخصم فواتير 07.

إذا تم قبول الحساب 60 ، أي أن المشتري يعطي موافقته على سداد المتأخرات الناتجة عن التسليم ، فإن المبلغ الذي تم تنفيذ العملية مبين في رصيد الحساب 60. ومن المعتاد هنا الإشارة إلى قيمة ضريبة القيمة المضافة للسلع والمواد والمخزونات ، وكذلك النقص المرتبط مع عملية استلام البضائع.

تنظيم المحاسبة التحليلية على حساب 60

بدون حساب أكثر تفصيلاً للأموال التي يجب على المنظمة سدادها للموردين (أو التي دفعتها بالفعل) ، ستصبح المحاسبة فوضى حقيقية. يوصى بإجراء محاسبة تحليلية وفقًا للحساب 60 لكل من الموردين والمقاولين. في هذه الحالة ، يجب أن تبلغ المبالغ بوضوح عن الحسابات المستحقة السداد ، والتي يتم سدادها ، والتي تم إصدار السلفة أو السند الإذني بها ، وما إذا كانت مدة السداد قد انتهت ، إلخ.

يمكن فتح 60 حسابًا من هذا النوع:

• 60/1 - لحساب التسويات مع الموردين والمقاولين ؛
• 60/2 - لجمع معلومات عن السلف المدفوعة للتسليم المخطط (تقديم الخدمات) ؛
• 60/3 - للمحاسبة الفواتير الصادرة.

بالإضافة إلى وحدات المحاسبة التحليلية المدرجة ، يمكن إنشاء حسابات فرعية مماثلة من 60 حسابًا لحساب التسويات بالعملة الأجنبية. في نهاية كل شهر ، يتم تشكيل رصيد نهائي على كل منها. يجب أن يتزامن مجموع الأرصدة في جميع الحسابات الفرعية للحساب 60 مع قيمة الرصيد النهائي في الحساب الاصطناعي.

للتوفيق من المعلومات المستخدمة ورقة دوران. بفضله ، من الممكن اكتشاف الأخطاء الحسابية في الوقت المناسب وتصحيحها. بالإضافة إلى ذلك ، تتيح لك البيانات التي تم إدخالها في قائمة المراجعة هذه تحليل المؤشرات لأي تاريخ ، وليس فقط في نهاية السنة أو فترة معينة. تُستخدم ورقة التداول أيضًا في التحليلات المختلفة للوضع الاقتصادي في المؤسسة: لا يمكن الحصول على جميع البيانات من البيانات المالية. في بعض الأحيان توفر مستندات المراجعة المؤقتة معلومات أكثر بكثير مما تتوقعه منها.

السجل ، الذي يتم على أساسه إدخال البيانات في الحساب 60 وحساباته الفرعية ، هو أمر دفتر اليومية رقم 6. يظهر رصيد الحساب 60 في الميزانية العمومية: في القسم الخامس لمبلغ الذمم الدائنة ، في الجزء الثاني كجزء من المستحقات.

الوثائق المصاحبة

يجب تأكيد أي عملية تم إكمالها بواسطة السجلات الأولية.بناءً عليها ، يتم تجميع المزيد من الوثائق. البضائع مرفقة بأوراق يحددها القانون ، وتشمل:

• بوليصة الشحن و بوليصة الشحن لحسابات نقل البضائع ؛
• الفواتير.
• مواصفات المنتج ؛
• شهادات للبضائع.
• وثائق أخرى.

في سطر منفصل ، قم بتمييز مقدار الضريبة على القيمة المضافة (VAT) ، والتي بعد ذلك ، على أساس الفاتورة ، يمكن للمشتري تعويضها. في هذه الحالة ، يجب تقديم الفاتورة في موعد لا يتجاوز 5 أيام من تاريخ شحن البضائع والمواد. يتم ملء نسختين ، يتم تقديم إحداها إلى المشتري ، بينما تبقى الثانية مع البائع. يتم تجميع سجلات الفواتير المقبولة ومبالغ ضريبة القيمة المضافة في مجلات خاصة ، وبعدها يحق للشركة خفض ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الميزانية.

كيف تعكس دخول البضائع والمواد في المحاسبة؟

الحساب 60 ، الذي يعكس ائتمانه المدين مبلغ الدين للموردين أو الموردين أنفسهم ، سهل الاستخدام في المحاسبة. قبلت - عن طريق الائتمان ، مدفوعة - الخصم. يبدو أن كل شيء بسيط. ولكن هناك تحذير صغير: ضريبة القيمة المضافة. عند استلام البضائع والمواد ، يجب تخصيص مبلغين. واحد منهم سوف تشمل ضريبة القيمة المضافة ، والثاني - لا. ينعكس المبلغ بدون ضريبة القيمة المضافة في حسابات الأصول المستلمة. على سبيل المثال ، تم استلام المواد بمبلغ 32 ألف روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 4200 روبل). يضع المحاسب المعاملة: Dt "Materials" Kt "التسويات مع الموردين" بمبلغ يساوي 32000 - 4200 = 27800 روبل. يتم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتبقي لحساب "ضريبة القيمة المضافة" من خلال تعيين الحساب: Dt "ضريبة القيمة المضافة" Kt "التسويات مع الموردين". منشورات تشكل في نفس الوقت.

إذا لم يكن المشتري هو دافع ضريبة القيمة المضافة ، فلا يتم تقسيم المبلغ الإجمالي إلى أجزاء ، ولكن يتم الإشارة إليه بالكامل في الحساب 60. لا تنس أن المبلغ بدون ضريبة القيمة المضافة يجب أن يتزامن مع المبلغ المذكور في الفاتورة الصادرة عن المورد.

الدفع للتسليم عند الاستلام

إذا في عقد لتوريد البضائع أو تقديم الخدمات ، يشار إلى أنه من الضروري دفع المبلغ الذي حدده المورد مباشرة بعد وصول البضائع والمواد إلى المشتري ، ثم يعد المحاسب الإيصال ، ثم يدفع للتسليم. في هذه الحالة ، يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

1. حساب الأصول Dt (08 ، 10 ، 20 ، 41 ، إلخ.) CT "التسويات مع الموردين" - يتم قبول حساب المورد.
2. Dt "ضريبة القيمة المضافة" Ct "التسويات مع الموردين" - من المبلغ المخصص والمقبول لضريبة القيمة المضافة.
3. DT "المدفوعات الإلزامية للميزانية. ضريبة القيمة المضافة "CT" ضريبة القيمة المضافة - يتم توجيه مبلغ الضريبة على القيمة المضافة.
4. Dt "التسويات مع الموردين" Kt "حساب التسوية" - فاتورة لتوفير البضائع والمواد المدفوعة.

يحدث غالبًا أن يوافق المشتري والمورد (المقاول) على الدفع مقدمًا. بعد تسليم الأموال. للقيام بذلك ، افتح وثيقة تحمل علامة "الموردون" (الحساب 60) والحساب الفرعي المقابل ، حيث يتم جمع المعلومات عن السلف الصادرة. تم إصلاح الإجراء بواسطة ثلاث وظائف:

1. Dt "السلف الصادرة" CT "حساب التسوية" - يتم تحويل الدفعة المقدمة إلى الموردين.
2. حسابات DT للأصول المحاسبة CT "التسويات مع الموردين" - المخزون والمواد الواردة وتسجيلها.
3. Dt "التسويات مع الموردين" Kt "السلف الصادرة" - تم دفع دفعة مقدمة تم إصدارها مسبقًا.

المحاسبة عن الفواتير الصادرة للموردين

بالإضافة إلى أكثر الطرق شيوعًا لحساب الحقيقة والمقدّم ، يوجد مثل هذا الخيار للدفع مقابل الأصول المستلمة ، مثل إصدار الفاتورة. وبالتالي ، فإن المشتري يفوز قليلا من الوقت ويعطي ضمانا للوفاء بالتزاماته في الوقت المحدد. يتم محاسبة الفواتير الصادرة على أحد الحسابات الفرعية 60 حسابًا. دعنا نقول هذا هو حساب فرعي. 60.3. خذ بعين الاعتبار الإدخالات المحاسبية التي يتم تجميعها أثناء هذه العملية:

1. يتم تسجيل حسابات DT للأصول المحاسبية CT "التسويات مع الموردين" - البضائع والمواد المستلمة أو الأعمال المنجزة (الخدمات المقدمة).
2. Dt "التسويات مع الموردين" Kt "سندات إذنية صادرة" - تم إصدار سندات إذنية للمورد لدفع المبلغ المستحق للبضائع.
3. Dt "سندات إذنية صادرة" CT "حساب التسوية" - يتم سداد الفاتورة في الوقت المناسب.

وبالتالي ، فإن تنظيم المحاسبة في أي من وسائل الدفع الممكنة للتسليم بسيط للغاية.

حساب 60 - نوع من أصبع بنك المعلومات حول التسويات مع الموردين والمقاولين. هذه هي واحدة من المواد الرئيسية لالتزامات الشركة ، والتي تنعكس في التقارير السنوية ويؤثر بشكل كبير على الوضع الاقتصادي للشركة. يجب تنظيم المحاسبة على الحساب 60 بشكل صحيح وهيكلها وتقديم جميع المعلومات اللازمة حول الالتزامات المستوفاة والمؤجلة والوفاء بها والمتأخرة تجاه الموردين.