60 الحساب المحاسبي هو "التسويات مع الموردين والمقاولين". تهدف هذه المقالة إلى تلخيص جميع المعلومات حول التسويات مع المقاولين والموردين حول النقاط التالية:
- قبلت الانتهاء من العمل ؛
- بنود المخزون المستلمة ؛
- الخدمات المستهلكة
- تسليم أو معالجة المواد الخام وأكثر من ذلك بكثير.
لماذا هو مطلوب؟
بالنسبة للشركات التي تعمل على أساس عقد البناء أو التصميم أو العمل التكنولوجي أو البحثي (60) ، فإن الحساب المحاسبي هو الأداة الرئيسية لتعكس التسويات مع المقاولين من الباطن. تجدر الإشارة إلى أنه يجب عرض أي عمليات مرتبطة بهذه الحسابات بغض النظر عن وقت الدفع.
60 حساب المحاسبة هو مقال يضاف إلى تكلفة العمل أو الخدمات أو المخزون المقبول للمحاسبة في المراسلات مع حسابات محاسبة هذه القيم. بالنسبة للخدمات المتعلقة بمعالجة المواد على الجانب أو مع تسليم سلع معينة بالائتمان ، يتم تنفيذ هذه الحسابات بالتوافق مع حسابات سلع الإنتاج والمخزونات وتكاليف الإنتاج وغيرها.
بغض النظر عن كيفية إجراء التقييم بنود المخزون في عملية إجراء التحليلات ، يعتبر 60 حسابًا محاسبيًا مقيدًا وفقًا لوثائق التسوية الخاصة بالمورد. إذا تم قبول الفاتورة وسدادها بالكامل قبل وصول البضاعة إلى المستودع ، وعندما تم قبولها ، كان هناك نقص في أكثر من الكميات المحددة في العقد أو عدم تطابق السعر فجأة بسبب العقد ، ويتم تسجيل الأرصدة من هذا الحساب مقابل المبلغ المقابل في المراسلات مع 76 "التسويات مع مختلف الدائنين والمدينين".
في الوقت نفسه ، عندما يتعلق الأمر بالتسليم غير المحكوم به ، 60 حساب محاسبي هو عنصر تم إضافته بالفعل إلى قيمة القيم المستلمة ، وفقًا للشروط والأسعار المنصوص عليها في العقود. سيتم خصم هذا الحساب مقابل مبلغ الدفع ، بما في ذلك جميع أنواع السلف ، التي تتم إضافتها إلى المراسلات مع الحسابات النقدية وغيرها. في هذه الحالة ، يجب حساب مبلغ الدفعة المقدمة والسلف المقدمة بشكل منفصل. لن يتم خصم المبالغ المستحقة للمقاولين والموردين ، والتي يتم تأمينها من خلال الأوراق الإذنية الصادرة عن الشركة ، من هذا الحساب ، ثم يجب تسجيلها بشكل منفصل في التقرير التحليلي.
يتم الاحتفاظ بالسجلات التحليلية لكل حساب مقدم ، وإذا كنا نتحدث عن إجراء التسويات حسب ترتيب المدفوعات المخططة ، فكل مقاول أو مورد.
كيف يتم الاحتفاظ بهذه الحسابات؟
في هذه الحالة ، فإن المنهجية العامة لمثل هذه الحسابات بسيطة للغاية مقارنة بالكثير غيرها. إذا تلقت الشركة شيئًا ما ، فسيكون 60 حسابًا مدينًا ، وإذا كان إصدارًا ، فسيكون قرضًا. يوفر الموردون والمقاولون خدمات متنوعة ، يؤدون أعمالًا ، ونتيجةً لذلك يتم قيدهم.
في هذا الصدد ، ينبغي أن يقوم القائمون على تجميع جدول الحسابات بتنظيم حالات الإدخالات المتعلقة بالخصم والائتمان بطريقة منهجية للغاية ، ولكن التنظيم يمكن أن يثير عددًا كبيرًا من الأسئلة ،تتعلق في المقام الأول بميزات الإقراض:
- هل يؤدي قبول المقاول أو المورد إلى ظهور الذمم الدائنة تلقائيًا؟
- إذا تم قبول العمل أو تم تقديم مخزون للعملاء ، لكنهم لم يتلقوا فواتير ، فكيف ينبغي تجميع الحساب المحاسبي 60 (منشورات ، أمثلة سترون أدناه)؟
- ما الذي يجب أن يفعله المحاسب إذا كانت بيانات المستندات الواردة ، وكذلك الحالة الفعلية للقيم الواردة أو جودة العمل ونطاقه غير مناسبة؟
هل يؤدي القبول إلى ظهور الحسابات المستحقة الدفع تلقائيًا؟
بالطبع ، يجب أن تقبل إدارة المشروع الفواتير التي يستلمها المقاولون أو المورّدون دون إخفاق ، وفي هذه الحالة ربما لم يتم استلام القيم ، ولكن إذا كتب المدير "boogg". Opl. "، وبعد ذلك وضع التاريخ وتوقيعه الخاص ، ينبغي أن يكون قسم المحاسبة مشتركًا بالفعل في الإقراض من خلال 60 حسابًا. يجب تقديم منشورات (أمثلة أدناه) للفواتير لأي مبالغ مستحقة الدفع ، ولا سيما هذا ينطبق على ضريبة القيمة المضافة. الشيء الوحيد الجدير بالملاحظة هو إمكانية القبول الجزئي ، ومن ثم يتم حساب الستين فقط في الجزء الذي قبلته فيه إدارة المؤسسة.
ومع ذلك ، لا يفهم الجميع في هذه الحالة أنك بحاجة إلى الخصم من الحساب 60 في المحاسبة. يجب اعتبار التعيينات في هذه الحالة في شكل إيصالات فاتورة من المقاولين أو الموردين كعرض ، وإذا وافقت الإدارة على ذلك وقبلت هذا الحساب ، فسيبدو مستحقًا على الفور. أي أن المورد يقدم عرضًا معينًا ، ولا توافق الشركة على قبوله فحسب ، بل توافق أيضًا على دفعه جزئيًا أو كليًا.
ومع ذلك ، إذا لم تصل المواد إلى المستودعات في وقت القبول أو لم يتم نقل العمل المكتمل ، فلا يمكنك الخصم من 41 و 10 و 46 والعديد من الحسابات الأخرى ، حيث إن القيم نفسها لم يتم استلامها بعد ، ناهيك عن حقيقة أن الحق ملكية لهم حتى لا ينتقل إلى المؤسسة بعد القبول. في مثل هذه الحالات ، يجب الخصم من الحساب 15 ، وبعد ذلك فقط بعد المعاملة ، أي بعد استلام المواد أو قبول العمل ، يتم إضافة هذا الحساب إلى الحساب ، ويجب خصم جميع حسابات الأصول المادية.
بالطبع ، إذا تم قبول العمل أو تم تقديم القيم ، فلا توجد صعوبة في كيفية إنشاء الحساب 60 في المحاسبة - يتم إجراء الترحيلات هنا دون أي مشاكل.
كيف يحدث هذا في الممارسة العملية؟
في الممارسة العملية ، غالبًا ما يتم تخفيض المبلغ الإجمالي للحسابات المستحقة الدفع نظرًا لحقيقة أن القبول في الحسابات المحاسبية لن ينعكس ، ويتم إصلاح الحساب 60 بعد القبول المباشر للعمل واستلام القيم.
ومع ذلك ، هناك نهج آخر لكيفية انعكاس الالتزامات تجاه الدائنين في المحاسبة على أساس العلاقة القانونية بين المستهلكين والبائعين. يتمثل جوهر هذا النهج في أن الالتزامات الناشئة عن المقاولين أو الموردين تظهر وتغير وتختفي وفقًا للعقود المبرمة مسبقًا ، وتتزامن لحظة انعكاسها في السجلات المحاسبية مع المشتري تمامًا مع لحظة انعكاس النفقات اللازمة لاقتناء أي أو الأصول المادية أو العمل.
وبالتالي ، يتم الاعتراف بالمصروفات المختلفة ، وبالتالي الحسابات المستحقة الدفع للمقاولين والموردين في المحاسبة فقط بعد استيفاء الشروط التالية:
- من الممكن تحديد كمية الاستهلاك ؛
- تتم المصروفات وفقًا للعقد الموحد ، فضلاً عن المتطلبات الأساسية للقوانين التنظيمية والتشريعية ؛
- هناك ثقة كاملة أنه نتيجة للعملية ، ستنخفض الفوائد الاقتصادية للمنظمة.
وفقًا للفقرة 18 من PBU 10/99 ، من أجل الامتثال للمبدأ الرئيسي لتوليد بيانات الاعتماد ، أي للسماح باليقين المؤقت بأي حقائق عن النشاط الاقتصادي ، يمكن الاعتراف بالمصروفات في الفترة المشمولة بالتقرير والتي تم تخصيصها فيها. تجدر الإشارة إلى أن حقيقة أن سداد دين معين على الالتزامات لا ينبغي بأي حال من الأحوال أن تؤثر على لحظة انعكاس العمليات لتنفيذ المصروفات أو ظهور الحسابات المستحقة الدفع في المحاسبة.
في اللحظة التي ينشأ فيها الدين وتؤخذ المصروفات الرئيسية للمؤسسة في الاعتبار ، يتم تحديدها مباشرةً وفقًا لشروط العقد. يتم تحديد تاريخ الإشارة إلى التكاليف ، والذي سيعكس الحسابات الفرعية 60 من الحساب المحاسبي ، مباشرةً قبل لحظة نقل ملكية بعض السلع أو نتائج العمل.
يتم تحديد تقييم الحسابات المستحقة الدفع وفقًا لنفس الأحكام بالكامل وفقًا لشروط العقد المبرم بين المورد والشركة. إذا لم يكن السعر منصوصًا عليه مسبقًا في العقد المرسوم ولا يمكن تحديده وفقًا لشروطه ، ثم لتحديد المبلغ الإجمالي للذمم الدائنة ، يتم أخذ السعر في الاعتبار الذي تحدد فيه الشركة التكاليف في ظروف مماثلة فيما يتعلق بالأسهم والقيم المماثلة. في هذه الحالة ، في حالة اختلاف الظروف ، يجب مراعاة أن 60 حسابًا محاسبيًا هو نوع نشط أو غير نشط.
ماذا تفعل إذا تم استلام القيم أو قبول العمل دون تقديم الحسابات؟
إذا تم تسليم البضائع ، لكن إدارة الشركة لن تدفع لأسباب معينة وتريد إعادة هذه المنتجات إليه مع إشعار أولي من المورد ، يجب على المحاسب حساب خارج الميزانية اترك سجلاً "الخصم 002". إذا تم التعرف على هذا المنتج كخاصية للمؤسسة ، فسيلزم رسملته ، وتمتد مسؤولية بعض الموظفين إليه. على وجه الخصوص ، لاستغلال هذه السلع ، يجب استخدام أسعار المقاولين والموردين ، وإذا كانت موجودة في الوثائق المصاحبة ، فلا ينبغي أن تنشأ أي مشاكل. بخلاف ذلك ، يرفض العديد من المحاسبين ، باستخدام هذا العذر ، الاستفادة من هذه القيم ، مشيرين إلى أنهم سوف ينتظرون فواتير من الموردين ، والتي ستشير إلى التكلفة الدقيقة.
التقدم
السلف هي الأموال التي يتم دفعها للشركة قبل العمل أو توفير السلع. في هذه الحالة ، لا يعرف الكثيرون 60 حساب محاسبي نشط أو غير نشط. في هذه الحالة ، لا تخلط بين الدفعة المقدمة والدفع المقدم ، حيث يتم إصدارها فقط لتزويد المستلم بفرصة الوفاء بالتزاماته بموجب العقد المبرم.
في هذه الحالة ، يُظهر حساب حساب خصم 60 مقدمًا. هذا حساب نشط يعكس الذمم المدينة التي يجب تسديدها بواسطة خدمات أو سلع معينة أو بعض القيم الأخرى من المدين.
في هذه الحالة ، لتحديد السلف يستخدم الحساب الخاص. في هذه الحالة ، جمعت 60.02 درجة المحاسبة.
المدفوعات المستحقة الدفع
وفقًا لعقد التوريد الموحد ، تم استلام بعض البضائع المرسملة أو المشحونة في ملكية المؤسسة ، وبموجب العقد ، يمكن تقديم بعض الخدمات له. في كل من الحالتين الأولى والثانية ، لدى الشركة حسابات مستحقة الدفع ، والتي ستحتاج إلى دفعها ، وفي هذه الحالة ، يكون الحساب المحاسبي مدينًا ، وتُضاف تلك الحسابات التي تم سداد هذا الدين إليها.
كيف يتم تحديد السعر؟
يتم تحديد قيمة البضائع أو الأشياء الثمينة التي يتم نقلها أو التي ستنقلها الشركة وفقًا للسعر الذي تحدد به المؤسسة في كثير من الأحيان في ظروف مماثلة سعر البضائع المماثلة. وبالتالي ، إذا ، وفقًا لشروط العقد ، لا يتم تقديم إجراءات سداد الديون بالمال ، ولكن في الفواتير أو بعض بنود المخزون ، عندئذٍ يجب أن يتم تقييمها وفقًا لقيمة القيم المقدمة.
الدفع المسبق
الدفع المسبق هو دفع قيمة بعض القيم قبل أن تصبح ملكًا للدافع. بيت القصيد هو أنه قبل أن تصبح القيم ملكية للمستهلك أو يتم تقديم الخدمات ، سيكون لدى الدافع مستحقات ، ولن يتم سدادها إلا بعد نقل ملكية هذه البضائع. في الوقت نفسه ، من وجهة نظر المحاسبة ، والمشكلة الوحيدة هي أنه أولاً ، يتم خصم الحساب إلى الحساب على 60.01 ، وعندها فقط يتم إضافته.
وبالتالي ، بعد تلقي قيم أو خدمات مادية معينة ، يجب على المحاسب إجراء الإزاحة التالية للحسابات الفرعية:
- الخصم هو 60 حساب فرعي "حسابات للمخزون المسلم والخدمات والعمل".
- الائتمان 60 حساب فرعي "السلف والمدفوعات المقدمة".
مثال
تعتزم الشركة أ شراء البضائع وفقًا لعقد البيع. بموجب شروط الأوراق التي يتم إعدادها ، تبلغ القيمة الإجمالية لهذا المنتج 100000 روبل ، في حين تصل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20 ٪ إلى 20،000 روبل. تقدم الشركة تسديد الدفعات من خلال فواتير الطرف الثالث ، والتي تبلغ قيمتها الاسمية 150،000 روبل. في هذه الحالة ، يجب أن تتلقى الشركة (أ) الأصول المادية في تقييم 130،000 روبل (100،000 + (150،000 - 120،000)) ، وإذا تمت تسوية الدين عن طريق الأصول المادية خلال فترات التقارير اللاحقة ، فإن الشركة تحدد بشكل مستقل أي حساب تعكس هذه النفقات.
