المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الإعفاء من واجبات دافع الضرائب

يمكن إعفاء أصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية من الوفاء بالتزامات الدافع المتعلقة بحساب الضريبة وخصمها. يُسمح بذلك إذا كان الربح الذي تم الحصول عليه من بيع الخدمات ، وأداء العمل ، وبيع المنتجات خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة على التوالي لا يتجاوز مليوني روبل. هذا الحكم منصوص عليه في المادة 145 من قانون الضرائب. يتضمن الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة عددًا من الفروق الدقيقة. النظر فيها.

استثناءات

يحدد التشريع الشروط التي بموجبها الفن. 145 غير صالح. على وجه الخصوص ، لا ينطبق المعيار على رواد الأعمال والمؤسسات التي باعت منتجات قابلة للاختبار خلال الأشهر الثلاثة السابقة على التوالي. لا تنطبق أحكام القاعدة أيضًا على الالتزامات التي تتحملها الكيانات فيما يتعلق باستيراد مجموعة معينة من البضائع إلى المنطقة الجمركية في الاتحاد الروسي. تشمل هذه الفئة ، على وجه الخصوص ، المنتجات التي يغطيها الفن. 146 ، الفقرة 1 ، الفقرة الفرعية 4.

المادة 145 من قانون الضرائب: الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. إشعار

يجب على الأشخاص المشمولين بأحكام القاعدة تقديم إشعار خطي. المستندات التي تؤكد الحق في استخدام الامتياز مرفقة به. يتم إرسال هذه الأوراق المالية إلى التفتيش في مكان تسجيل الموضوع. اعتماد نموذج الإخطار بأمر من وزارة المالية. لا يمكن لرواد الأعمال والكيانات القانونية الذين أرسلوا إشعارًا إلى السلطة الإشرافية بشأن استخدام الإعفاء أو تمديده رفض هذه الفرصة في غضون 12 شهرًا متتاليًا. الاستثناء هو حالات فقدان الحق وفقًا للفقرة 5 من المادة. 145 من قانون الضرائب.

تمديد

بعد مرور عام على إرسال الإشعار في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي ، رجل أعمال أو مؤسسة فردية استخدمت الحق بموجب المادة. 145 من قانون الضرائب ، أرسلت إلى السلطة الإشرافية:

1. المستندات التي تؤكد أنه خلال الفترة المحددة لاستخدام الامتياز ، لم تتجاوز إيرادات توفير الخدمات وبيع المنتجات وأداء العمل ، المحسوبة وفقًا للفقرة 1 ، باستثناء الخصومات الإلزامية على الميزانية لكل ثلاثة أشهر متتالية ، مليوني روبل.
2. إخطار بتمديد الإعفاء للعام المقبل أو الانسحاب منه.

فقدان القانون

في حالة تمتع رجل أعمال أو مؤسسة خلال فترة الإعفاء الضريبي خلال هذه الفترة ، بلغ إجمالي إيرادات كل ثلاثة أشهر متتالية أكثر من مليوني روبل ، أو إذا كان الموضوع قد باع منتجات قابلة للتداول ، فسيبدأ في الأول من تلك الفترة الزمنية (الشهر) ) ، حيث كان هناك فائض أو بيع ، قبل نهاية فترة صلاحية المنفعة ، فإنه يفقد الفرصة لاستخدامه. يخضع مبلغ الضريبة للشهر الذي كان الدخل فيه أكبر من الحد المحدد لاسترداد المبلغ المدفوع لاحقًا للميزانية في القانون. إذا لم يقدم الكيان مستندات داعمة أو كانت المعلومات غير الدقيقة موجودة في البيانات المرسلة ، بالإضافة إلى المتأخرات يتم تغريم الشخص وغرامته. تطبق عقوبات مماثلة في حالة قيام هيئة الرقابة بتحديد حقائق عدم امتثال الموضوع للقيود المنصوص عليها في المادة. 145 ، الفقرتان 1 و 4.

الوثائق الداعمة

للاستفادة من الفرصة المنصوص عليها في الفن. 145 من قانون الضرائب ، ينبغي أن تنعكس المعاملات غير الخاضعة للضريبة في وثائق الإبلاغ. التأكيد على أن إجمالي مبلغ الإيرادات للفترات التي حددتها القاعدة لم يتجاوز الحد المطلوب هي البيانات التالية:

1. من الميزانية العمومية (للمؤسسات).
2. من كتاب عن المحاسبة عن النفقات والدخل ، وكذلك المعاملات التجارية (لرجال الأعمال).
3. من كتاب المبيعات.

بالإضافة إلى ذلك ، يتم توفير نسخة من مجلة الفواتير (الصادرة والمستلمة).

حساب الإيرادات

الكيانات التي ترغب في ممارسة الحق المنصوص عليه في الفن. 145 ، يشير الإشعار إلى مقدار الربح. يتم تنفيذ حساب الإيرادات وفقًا للقواعد المنصوص عليها في السياسة المحاسبية. في الوقت نفسه ، تستخدم الحسابات الأرباح المستلمة من كل من الخاضع للضريبة (بمعدل صفر) ، والخدمات المعفاة من الضرائب ، والسلع ، والأشغال ، نقدًا وعينيًا. تأخذ الحسابات أيضًا في الحسبان الدفع عن طريق الأوراق المالية ، وكذلك الأرباح من بيع المنتجات ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات في المناطق الواقعة خارج نطاق الترددات اللاسلكية. في هذه الحالة فقط يمكنك الاستفادة من الحق الذي تنص عليه المادة 145 من قانون الضرائب. تؤكد ممارسة محاكم التحكيم هذا الحكم. عند تحديد الإيرادات ، والتي يحدد مقدارها إمكانية الحصول على الحق بموجب القاعدة المعتبرة ، ينبغي أن تؤخذ جميع أنواع دخل الموضوع في الاعتبار.

ما لا يهم؟

لا يشمل الربح الدفع المستلم من بيع الخدمات والأشغال والمنتجات من قبل كيانات تستخدم UTII لأنواع معينة من الأنشطة. في الحساب ، لا تتضمن القاعدة الضريبية مدفوعات مسبقة ومدفوعات أخرى يتم استلامها مقابل عمليات التسليم المستقبلية للمنتجات أو العمل أو الخدمات ، والتي يتم فرض ضرائب عليها بمعدل صفر. علاوة على ذلك ، فإن مدة دورة الإنتاج بالنسبة لهم أكثر من ستة أشهر. إذا استخدمت الشركة السياسة المحاسبية للدفع في عملية تحديد الأساس لضريبة القيمة المضافة ، فسيتم قبول المبالغ المدفوعة فقط في حساب الربح. هذا يرجع إلى الفقرة 50 من المبادئ التوجيهية. في ذلك ، على وجه الخصوص ، يشير إلى الأرباح التي يتم تلقيها بالفعل عينية أو نقدية ، بما في ذلك الدفع في الأوراق المالية.

الفن. 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: توضيح بشأن التوقيت

بالنسبة للعديد من الكيانات ، مسألة الوقت الذي يجب حساب الإيرادات فيه غير واضحة. على وجه الخصوص ، تنشأ صعوبات في تحديد الأشهر الثلاثة لهذا الفن. 145 من قانون الضرائب. تشير تعليقات السلطات التنظيمية إلى أنه ينبغي حساب الإيرادات لكل فترة زمنية متعاقبة. ولكن في هذه الحالة ، سيتم تسجيل الربح الذي تم استلامه في نفس الشهر مرتين. في مثل هذه الحالة ، يُفترض أن الموضوع يجب أن يحدد الحق الشهري في استخدام الامتياز بموجب المادة. 145 من قانون الضرائب. وفي الوقت نفسه ، لا يتم تفسير إعفاء ضريبة القيمة المضافة بوضوح من قبل القانون. يحدد القانون الشروط والقواعد العامة فقط. في هذا الصدد ، فإن الموضوعات نفسها تنفذ الحساب لكل 3 أشهر على أساس ربع سنوي. تجدر الإشارة إلى أن محاكم التحكيم تدعم سياسة رجال الأعمال. هذا هو بالضبط بسبب التشريعات غير دقيقة. وتقرر مثل هذه الحالات لصالح دافعي.

استرداد المدفوعات

في أنشطة الكيانات التجارية ، قد ينشأ موقف ما عندما تحصل مؤسسة ما على منتجات تستخدم للعمليات الخاضعة للضريبة ، ولكنها غير مستخدمة قبل سريان القانون بموجب المادة. 145. في هذه الحالة ، يتم استعادة مبلغ رسوم الدخول للبضائع المشتراة ، والمقبولة للخصم ، وإدراجها في سعر هذه المنتجات. يجب أن يتم ذلك في الشهر الماضي الذي يسبق الإصدار. النظر في مثال:

تقدم المنظمة الخيرية المشورة القانونية المدفوعة والخدمات المدفوعة الأخرى للأشخاص ذوي الإعاقة. لهذا ، حصلت الشركة على القرطاسية في أغسطس 2002. بلغت قيمة الشراء 6 آلاف روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - ألف روبل. في أغسطس ، تم قبول هذا الأخير للخصم. ومع ذلك ، لم تقدم المنظمة هذا الشهر خدمات قانونية. في سبتمبر 2002 ، أرسلت الشركة إشعارًا بالإفراج إلى هيئة الإشراف.هذا يعني أنه في 30 أغسطس ، يجب استعادة مبلغ الاشتراكات الإلزامية المدفوعة للمورد وإدراجها لاحقًا في تكلفة القرطاسية. في هذه الحالة ، سيتم تنفيذ المحاسبة على النحو التالي:

عند شراء البضائع ، يتم إجراء سجل:

• DB 60 Cd 51 - 6000 روبل. المدرجة إلى المورد كدفع للبضائع.
• DB 10 Cd 60 - 5 آلاف روبل. (6 آلاف روبل - 1000 روبل) القرطاسية (رأس المال من سعر الشراء مستبعد).
• DB 19 Cd 60 - 1000 روبل. - تؤخذ الضريبة المدفوعة للمورد في الاعتبار.
• DB 68 Subch. "حسابات لضريبة القيمة المضافة" Cd 19 - 1000 روبل. - مقدار الضريبة المقبولة للخصم.

30 أغسطس:

• DB 19 Cd 68 subch. "حسابات لضريبة القيمة المضافة" - ألف روبل. - استعادة المبلغ المقبول للخصم قبل الإصدار.
• DB 10 Cd 19 - 1000 روبل. - يتم تضمين المبلغ المسترد في تكلفة البضائع المشتراة.

بدلاً من هذين الإدخالات ، يمكنك إنشاء واحد:

• DB 10 Cd 68 ، subch. "الحسابات على ND" - 1000 روبل. يتم تضمين المبلغ المسترد في تكلفة العناصر المشتراة.

الأصول الثابتة

كما الفن. 145 ، كما يجب استعادة الخصومات لأنظمة التشغيل غير المستخدمة. في هذه الحالة ، نتحدث عن المواقف التي يتم فيها استخدام جزء من قيمة الأصول الثابتة عند القيام بالأنشطة. وفقًا للخبراء ، يجب استعادة قيمة ضريبة القيمة المضافة ، والتي تم قبولها مسبقًا للخصم ، فيما يتعلق بالسعر غير المستهلك (غير المستخدم) للأصل. لأنه يزيد من قيمة هذه الخاصية. يجب إجراء هذه العمليات في الشهر الماضي الذي يسبق الإصدار.

بالإضافة إلى ذلك

إن مقدار الضرائب التي تدفعها الكيانات التي فقدت فرصة استخدام الإعفاء للخدمات المشتراة أو البضائع أو العمل قبل فقدان هذا الحق والمستخدمة بعد ذلك عند القيام بأنشطة معترف بها ككائن للضريبة قابلة للخصم في الفن المعمول به. 171 و 172 ترتيب.

نقطة مهمة

إنه يتعلق بإرسال إشعار. في شكل وثيقة معتمدة بأمر من وزارة المالية ، يتم توفير جزء التمزق. يجب أن تحمل علامة هيئة التحكم التي تلقاها إشعارًا من الشخص المعني. يعتبر هذا العمود الفقري تصريحًا لرجل أعمال أو مؤسسة. ولكن في بعض الحالات ، يحدد مكتب الضرائب المتطلبات المتعلقة باستلام جميع المستندات. على وجه الخصوص ، يتم توجيه الموضوعات لإسقاط الأوراق في صندوق بريد خاص في السلطة المسيطرة نفسها. في هذه الحالة ، تحتاج إلى معرفة رقم هاتف القسم الذي يسجل المراسلات الواردة. لدى موظفيها معلومات حول رقم الوثائق الواردة. في الحالات المنصوص عليها في الفقرتين 3 و 4 من القاعدة المعتبرة ، يُسمح بإرسال الأوراق والإشعارات عبر البريد المسجل باستخدام خدمات البريد. يعتبر يوم توفيرها في مثل هذه الحالات هو اليوم السادس من تاريخ المراسلات. يجب أن تؤخذ هذه اللحظة في الاعتبار وضبط وقت الإرسال. كقاعدة عامة ، تقدم كيانات الأعمال إشعارًا ومستندات داعمة شخصيًا