دور رئيسي بين جميع عائدات الدولة ينتمي إلى الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، هذه المساهمات لها أهمية اجتماعية. من خلال فرض الضرائب ، تمارس الدولة نفوذاً على عدد من العمليات العامة ، وتنفذ وظائفها الرقابية ، وتوفر ضمانات لمراعاة الحقوق الدستورية. 
خصوصية الخصومات
بالمعنى القانوني ، تعتبر الضريبة شكلاً معينًا من أشكال نقل ملكية ممتلكات المواطنين والمنظمات لصالح موضوعات السلطة. ينص عليه القانون. جنبا إلى جنب مع هذه الضريبة هو خصم الفردية الملوك. يتم انتشاله بترتيب عدم رجوعه باستخدام أساليب قسرية الدولة. ومع ذلك ، فإن الضريبة ليست لها طبيعة التعويض أو العقوبة. يتم إنشاء المدفوعات الإلزامية من جانب واحد. تصاغ حقوق الكيانات المدفوعة في الفن. 21 ، والواجبات في الفن. 23 من قانون الضرائب.
علامات دافعي
نظرًا لأن هذه الكيانات عبارة عن مواطنين وكيانات قانونية ، والتي وفقًا لقانون الضرائب ، تكون ملزمة بتقديم مساهمات منتظمة في الميزانية. الفروع والأقسام المنفصلة الأخرى في المنظمات المحلية تدفع الضرائب في مواقعها. الالتزامات المنصوص عليها في الفن. 23 من قانون الضرائب ، تنشأ أو توقف أو تغيير إذا كانت هناك أسباب محددة في القانون وغيرها من معايير الصناعة ، أي إذا كان هناك موضوع للضريبة. كما له ، تحت الفن. 38 قد يكون:
- عمليات لتنفيذ الأعمال / الخدمات / المنتجات.
- الربح / الدخل.
- الممتلكات.
- تكلفة البضائع المباعة والعمل / الخدمات المباعة.
- كائن آخر له قيمة أو خاصية مادية أو كمية.
الكيانات الأجنبية
يمكنهم أيضًا القيام بدور دافعي الضرائب والحصول على الالتزامات المنصوص عليها في المادة. 23 من قانون الضرائب. لذلك ، على وجه الخصوص ، يجب على الشركات ذات الاستثمارات الأجنبية والجمعيات والمنظمات من النوع الدولي ، التي تمارس نشاطًا تجاريًا ، إنشاء مساهمات في الميزانية. بالإضافة إلى ذلك ، فإن دافعي الأعمال هم المؤسسات والشركات والكيانات القانونية الأخرى التي يتم تشكيلها وفقًا لأحكام القوانين الأجنبية ، لكنهم يعملون في روسيا من خلال ممثلين دائمين. 
الفن. 23 قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الإصدار الحالي)
تشير الفقرة الأولى إلى المسؤوليات الرئيسية للدافعين:
- اقتطع الضرائب القانونية.
- للتسجيل لدى الهيئات المعتمدة ، إذا كان هذا منصوص عليه في مواد أخرى من الكود.
- احتفظ بسجلات لنفقاتك / دخلك بالطريقة المحددة ، إذا كان ذلك مطلوبًا بموجب القانون.
- قم بتوفير هيئة التحكم في مكان تسجيل الإعلان (العمليات الحسابية) ، إذا كان منصوصًا عليه في الكود.
- يقدم إلى مكتب الضرائب على عنوان الممارسة الخاصة لكاتب العدل ، رجل الأعمال الفردية ، المحامي الذي أنشأ المكتب ، بناء على طلب من KUDR والعمليات التجارية ؛ في موقع الكيان القانوني لتقديم البيانات المالية (المحاسبية) في موعد لا يتجاوز 3 أشهر. من نهاية العام. استثناء في الحالة الأخيرة هي المنظمات التي لا يلزمها القانون الاتحادي رقم 402 بإجراء المحاسبة أو الجمعيات الدينية التي لم يكن لها عبء ضريبي لفترات الإبلاغ.
- أرسل إلى مصلحة الضرائب والمسؤولين الوثائق اللازمة لحساب الرسوم ، بالطريقة المقررة وفي الحالات المنصوص عليها في الكود.
- الوفاء بمتطلبات المثيل المصرح به للقضاء على الانتهاكات المكتشفة لأحكام التشريع الخاص بالضرائب ، وليس إنشاء عقبات أمام موظفي هياكل الرقابة لأداء واجباتهم.
- لضمان 4 سنوات من سلامة المعلومات الضريبية والمحاسبية ، وغيرها من الوثائق المطلوبة لحساب مدفوعات الميزانية. وتشمل هذه ، من بين أمور أخرى ، الأوراق المالية التي تؤكد معاملات الإنفاق والإيرادات (للأفراد والمؤسسات) ، ودفع الضرائب ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك.
- القيام بواجبات أخرى منصوص عليها في تشريعات الصناعة.
المشاركة في المنظمات الأخرى
بالإضافة إلى الالتزامات المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يجب على دافعي تقديم معلومات إلى خدمة الضرائب في مكان إقامتهم أو موقع معلومات معينة. على وجه الخصوص ، يجب على الكيانات إبلاغ هياكل الرقابة بمشاركتها في المنظمات المحلية إذا تجاوزت الحصة 10٪. يجب أن يتم ذلك في غضون شهر من تاريخ توقيع الاتفاقية ذات الصلة. استثناء من الفقرة 2 من الفن. 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي هي حالات المشاركة في الشركات ذات المسؤولية المحدودة والشراكات التجارية.
وحدة المعلومات
بالإضافة إلى الواجبات المحددة في الفقرة 1 من الفن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على دافعي تقديم معلومات عن الوحدات الهيكلية منفصلة لشركة محلية تم إنشاؤها داخل أراضي روسيا. الاستثناءات هي مكاتب تمثيلية وفروع. ينبغي إطلاعك على التغييرات التي تطرأ على المعلومات المتعلقة بالوحدات الهيكلية المنفصلة:
- في موعد لا يتجاوز شهر من تاريخ تشكيل الوحدة.
- في غضون 3 أيام من لحظة تغيير البيانات على وحدة هيكلية منفصلة.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن الدافع ، جنبا إلى جنب مع أداء الواجبات بموجب الفقرة 1 من الفن. 23 من قانون الضرائب ، يجب تقديم معلومات حول جميع الوحدات التي من خلالها تتوقف المنظمة عن العمل (التي تغلقها):
- في غضون ثلاثة أيام من تاريخ اعتماد الانتهاء من الأنشطة من خلال مكتب / فرع تمثيلي (أو إغلاقها).
- في غضون 3 أيام من اليوم الذي تنتهي فيه المؤسسة من خلال وحدة منفصلة (تصفية الوحدة الهيكلية).
ممتلكات
دافعي الأفراد ، باستثناء الواجبات المنصوص عليها في الفن. 23 ح 1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يجب إبلاغ السلطة الضريبية حول توافر العقارات / المركبات المعترف بها بموجب القانون ككائنات للضرائب. يتم الإبلاغ في مكان الإقامة أو مكان العقار عند استلام الإخطارات ذات الصلة ، وبالتالي ، عدم دفع الرسوم عليها خلال فترة الإقامة. يتم إرسال هذه الرسالة ، بالإضافة إلى نسخ من مستندات الملكية الخاصة بالعقارات أو الأوراق التي تؤكد تسجيل السيارة ، مرة واحدة حتى 31 ديسمبر من العام الماضي. لا يتم إخطار مصلحة الضرائب إذا كان الشخص:
- إشعارات الدفع المستلمة.
- تمتعت بإعفاء ضريبي.
المشاركة في الشركات الأجنبية
الفن. 23 ، 31 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تتعلق بتفاعل التفتيش الضريبي والدافع. الأول ، على وجه الخصوص ، يحدد الالتزام بإخطار مكتب الضرائب في مكان الإقامة / العنوان:
- عن الشركات الأجنبية التي تعمل فيها كجهات مسيطرة.
- على إنشاء هياكل أجنبية دون إنشاء كيان قانوني. يتم تقديم المعلومات أيضًا إلى مصلحة الضرائب حول الحق الفعلي في الربح الذي يتلقاه هذا الكيان أو يتحكم فيه من قبل الدافع. تشمل هذه الحالات ، على سبيل المثال لا الحصر ، المواقف التي يكون فيها الشخص مؤسسًا أو لديه فرصة فعلية لتلقي الدخل عند توزيعه.
- عند المشاركة في المنظمات الأجنبية إذا تجاوزت الحصة 10٪. يتم تنفيذ تعريف الأخير بالطريقة المنصوص عليها في الفن. 105.2 من القانون.
القيم المادية لمنظمة أجنبية
الشركات الأجنبية ، وكذلك الهياكل التي تعمل دون إنشاء كيان قانوني ، لها ممتلكات تتعلق بأشياء من الضرائب بموجب الفن. 374 من القانون ، مطلوبة بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الصناعة لإخطار مصلحة الضرائب حول المشاركين في هذه الكيانات التجارية. يتم الإخطار في موقع الأصول المادية. يطلب من الكيانات التي تعمل دون إنشاء كيان قانوني الإبلاغ عن البيانات الخاصة بالمديرين والمؤسسين والمستفيدين. إذا كان لدى الكيان التجاري العديد من التسهيلات ، يتم إخطار السلطة الضريبية في موقع أحدها باختيار الدافع.
مسؤولية
يجب على دافعي الوفاء بالالتزامات المنصوص عليها في الفن. 23 ، 45 من قانون الضرائب. كما يتعين عليهم الامتثال للمتطلبات المحددة في أحكام القوانين التشريعية الأخرى المتعلقة بالرسوم والضرائب. في حالة الامتثال غير السليم أو التهرب من سداد واجباتهم ، يكون الكيان مسؤولاً بالطريقة المنصوص عليها في الوثائق التنظيمية. حقيقة تشكيل الالتزامات منصوص عليها في الفن. 23 من قانون الضرائب. مباشرة يتم الوفاء بمتطلبات القانون في القاعدة الثانية المشار إليها أعلاه.
إعلان
تم شرح الأسئلة المتعلقة بتقديم مستند إلى مصلحة الضرائب في الفقرة 5.1 من المادة. 23 من قانون الضرائب. على وجه الخصوص ، يتعين على الكيانات المنوطة بالالتزام بتقديم حساب ضريبي (إعلان) في شكل إلكتروني لضمان استلامه بواسطة الهيكل المصرح به في النموذج المحدد عبر قنوات الاتصالات. الفن. تنص المادة 23 ، الفقرة 5.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن الإبلاغ يتم من خلال مشغل تداول الوثائق التي تستخدمها مصلحة الضرائب عند ممارسة الصلاحيات في إطار العلاقات التي تنظمها تشريعات الصناعة. يُطلب من الدائنين تقديم إيصال بقبول الإعلان (الحساب) إلكترونيًا عبر قنوات الاتصالات. في الموقف 5.1 من الفن. 23 من قانون الضرائب ينص على أن هذا يجب أن يتم في غضون ستة أيام من تاريخ الإرسال. 
إرسال الرسائل
في الفقرة 7 من الفن. تنص المادة 23 من قانون الضرائب على أنه يمكن إرسال الإشعارات المنصوص عليها في القاعدة المدونة في الكود من خلال ممثل أو شخص ، عن طريق البريد المسجل أو في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات أو من الحساب الشخصي للموضوع. أشكال وأشكال الرسائل ، بصرف النظر عن الوسيلة التي قدمت بها ، يتم اعتماد إجراءات ملءها من قبل الهيكل الاتحادي التنفيذي المرخص في مجال الرقابة والإشراف على الرسوم والضرائب. إذا تم إرسال الإخطارات عبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية ، فيجب أن تكون معتمدة من خلال توقيع مؤهل معزز إلكتروني من مقدم الطلب أو ممثله. يتم تحديد إجراءات تقديم هذه الرسائل من قِبل الهيئة التنفيذية (الفيدرالية) المخولة بممارسة الرقابة والرقابة في مجال الضرائب.
وكلاء الضرائب
كما أنهم يعتبرون مشاركين في العلاقات القانونية ذات الصلة. K وكلاء الضرائب يشمل الأشخاص الذين ، وفقًا لقانون الضرائب ، مكلفين بواجب الاستحقاق والاقتطاع من الدافع وإعادة توجيه الضرائب إلى الميزانية (صندوق من خارج الميزانية). على سبيل المثال ، يتصرف أصحاب العمل ككيانات. يقومون بتنفيذ الاستحقاق والخصم ، بالإضافة إلى نقل المستوى المناسب (الفيدرالي / الإقليمي / البلدي) من الرسوم التي يتم تحصيلها من الرواتب والإيرادات الأخرى للموظفين إلى ميزانية إضافية من الميزانية. يتم منح نفس الحقوق لوكلاء الضرائب على النحو المنصوص عليه للدافعين ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك.
مسؤوليات الوكيل
ينبغي لموضوعات العلاقات القانونية الضريبية هذه:
- تنفيذ الحساب في الوقت المناسب وبشكل صحيح ، مع حجب الأموال المدفوعة من قبل دافعي الضرائب ، وإرسال الضرائب إلى أموال من خارج الميزانية والميزانية من المستوى المناسب.
- في موعد لا يتجاوز شهر واحد لإخطار كتابي إلى سلطة الرقابة في عنوان التسجيل لاستحالة شطب الدخل ومقدار الديون.
- احتفظ بسجل لإيصالات دافعي الضرائب المحتجزة والموجهة إلى أموال الميزانية / خارج الميزانية للمدفوعات الإلزامية ، بما في ذلك بشكل فردي لكل شخص.
في حالة الإخفاق في الوفاء بهذه الالتزامات أو الأداء غير السليم لها ، يكون موظفو الضرائب مسؤولين وفقًا للإجراء الذي يحدده القانون.
استنتاج
الضرائب هي واحدة من المجالات الرئيسية للنشاط الحكومي. لا يقتصر الأمر على تحقيق الأهداف الرئيسية - يعتمد استلام الأموال من المنظمات والمواطنين بشكل كامل وفي الوقت المناسب على مدى تنظيم التزامات وحقوق المشاركين في العلاقات القانونية. تنظيم العلاقات الضريبية يسمح لحماية حقوق الملكية للدافعين. يحتوي الالتزام بخصم المدفوعات ، أكثر من غيرها ، على تناقض ، يتم التعبير عنه في صدام المصالح العامة والخاصة.
في هذا الصدد ، فإن البحث عن التوازن الأمثل بينهما هو المهمة الأساسية في مرحلة تشكيل وإدخال الرسوم الضريبية ، والمتطلبات التشريعية ، وتنظيم محتوى العلاقات القانونية. ولهذا تم تبني أسس الكود. ينظم التشريع بوضوح عملية ممارسة الحقوق والوفاء بواجبات جميع الأشخاص الخاضعين للضريبة. أدت العلاقة الوثيقة بين الفرص والالتزامات القانونية والتنظيم الواضح لمسألة تنفيذها إلى ظهور متطلبات إجرائية.
اليوم في الطبعة الحالية من قانون هذه المعايير كثيرا. بعدها ، نشأت علاقة إجرائية بموجب الالتزام الضريبي. نظرًا للوائح الصارمة لمحتوى العبء ، يتم استبعاد إمكانية إساءة الاستخدام من قبل أي كيان مشارك فيها. من المهم أيضًا أن تتيح دراسة متأنية للقواعد واللوائح ، وتنفيذها المجدي في الحياة العامة ، المجال الاقتصادي مراقبة ملائمة للامتثال للقانون ، واكتمال وتوقيت تخصيص المساهمات في الميزانية. الفشل في الامتثال للالتزامات المنصوص عليها في الوثائق التنظيمية يستتبع مسؤولية المسؤولين.
للحالات المصرّح لها الحق في تطبيق تدابير قسرية للدولة ، بما في ذلك ، على سبيل المثال ، حظر حسابات تسوية المدين والغرامات والعقوبات. إن فرض العقوبات لا يعفي المدينين من الالتزام بسداد الدين الرئيسي. ويولى اهتمام خاص لتوفير وثائق الإبلاغ في التشريعات. إنه يعكس الوضع الحقيقي في المؤسسة أو في رجل الأعمال الفردي. يعمل الإعلان أيضًا كأداة مراقبة فعالة.