تختار العديد من الشركات الروسية نظام الضرائب المبسط كنظام ضريبي مبسط كمخطط للتسويات مع الدولة. الدافع للشركات واضح: في هذه الحالة ، القيمة الالتزامات النقدية كقاعدة عامة ، أقل بكثير من مع OCH. ومع ذلك ، في بعض الحالات ، يضطر رواد الأعمال إلى التفكير في الشكل المحدد للنظام الضريبي المبسط الذي يجب اختياره - والذي يتضمن حساب الرسوم فقط على أساس الدخل أو تقديم الحسابات أيضًا على أساس النفقات. ما هي المعايير التي يمكن لصاحب العمل اتباعها؟ ما هي تفاصيل النظام الضريبي المبسط ، والذي يتضمن المحاسبة المتزامنة لكل من الإيرادات والتكاليف في حساب الضريبة؟
تفاصيل النظام الضريبي المبسط في شكل "الدخل ناقص النفقات"
يعد استخدام نظام الضرائب المبسط "الإيرادات مطروحًا منها المصاريف" فرصة رائعة لرجل أعمال لتخفيف العبء المالي من حيث الرسوم المفروضة على الميزانية المقررة بموجب القانون. تجدر الإشارة إلى أن هذا النظام لحساب المدفوعات إلى الدولة موجود جنبا إلى جنب مع نظام الضرائب المبسط "الإيرادات". ما هي الاختلافات بين الاثنين؟
يفترض نظام الضرائب المبسط "الإيرادات مطروحًا منها المصاريف" دفع الضريبة إلى الدولة بمبلغ 15٪ من الأساس المقابل ، ويُعرف على أنه الفرق بين الإيرادات ونفقات الأعمال المؤكدة. أي أن حساب الرسوم على الخزينة يأتي من الربح. علاوة على ذلك ، يجب ألا تقل الضريبة عن 1٪ من الدخل المستلم. في المقابل ، مع STS "الإيرادات" ، يدفع صاحب المشروع للميزانية فقط 6 ٪ من العائدات. مقدار النفقات في هذه الحالة لا يهم.
يواجه العديد من رواد الأعمال صعوبات في اختيار نظام الضرائب - النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات" أو النظام الضريبي المبسط ، والذي يتم فيه أخذ الإيرادات فقط بعين الاعتبار. سنقوم بدراسة المعايير المحتملة التي قد تكون مفيدة لمالك العمل في حل مشكلة كيفية تحديد التنسيق الأمثل لحساب الرسوم للدولة.
كيفية اختيار المخطط الأمثل؟
كل هذا يتوقف على ما هي ربحية العمل المقدرة ، وعلى القيمة المقدرة لتكاليف الإنتاج أو تقديم الخدمات. لذلك ، تشير التقديرات إلى أنه إذا كان المؤشر المقابل لا يقل عن 60 ٪ من الإيرادات لنفس الفترة الزمنية ، فمن المنطقي العمل مع نظام الضرائب المبسط "الإيرادات ناقص النفقات".
وكقاعدة عامة ، تعد هذه المؤشرات نموذجية بالنسبة لقطاع التصنيع ، عندما تقوم مؤسسة بشراء المواد الخام والمواد والمعدات ودفع فواتير الكهرباء والموارد الأخرى. إذا كنا نتحدث عن تقديم الخدمات ، فإن التكاليف في هذه الحالة عادة ما تكون أقل بكثير من الرقم المشار إليه. ثم يصبح من الأفضل استخدام STS "الإيرادات".
اتخاذ قرار حازم
تتمثل صعوبة استخدام أحد مخططات الضرائب المحتملة في أن تشريعات الاتحاد الروسي لا تسمح لمنظم أعمال في كثير من الأحيان بالتبديل من واحد إلى آخر. لذلك ، إذا قرر الشخص أن النظام الذي سيدفع بموجبه الضريبة هو النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فيمكنه التبديل إلى نظام الضرائب المبسط ، الذي يتضمن حساب الرسوم فقط من الإيرادات ، في العام المقبل.
مخطط بديل
يمكن الإشارة ، بالمناسبة ، إلى أن كلا من أشكال النظام الضريبي المبسط "يتنافس" ليس فقط فيما بينها ، بل وأيضًا مع نظام ضريبي بديل - UTII ، والذي يفترض سداد اشتراكات ثابتة إلى الدولة ، بغض النظر عن مقدار الربح. لكن أنواع الأنشطة التي تقع تحت UTII أقل من تلك الأنشطة التي يمكنك الاستفادة من نظام الضرائب المبسط. بمعنى ما ، هذا يجعل من السهل على رجل الأعمال اختيار الشكل الأمثل للضرائب.
كيفية التبديل إلى نظام الضرائب المبسط؟
كيف يمكن لشركة التحول إلى نظام ضريبي مبسط وفقا للمخطط الذي اختاره رئيسها؟ يمكن القيام بذلك بطريقتين - مباشرة أثناء تسجيل النشاط التجاري أو في سياق الأعمال ، ولكن ، كما أشرنا أعلاه ، في وضع جديد ، لا يمكن للمؤسسة العمل إلا من السنة التالية لتقديم الطلب المقابل في دائرة الضرائب الفيدرالية. هذا الإجراء ليس بالأمر الصعب - فكل ما عليك فعله هو إرسال إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية يعكس رغبة صاحب المشروع في العمل على نظام ضريبي مبسط فقط من الإيرادات أو نظام الضرائب المبسط "الدخل ناقص النفقات". يجب على متخصصي مصلحة الضرائب الفيدرالية إصدار نموذج من المستند ذي الصلة لمقدم الطلب.
CSC
إذا كنت تبحث عن اختلافات بين هذه الأشكال من النظام الضريبي المبسط ، فيمكن تتبعها في جانب الإشارة إلى BCC في مستندات الدفع. والحقيقة هي أن KBK STS "الإيرادات ناقص النفقات" يختلف عما تم تعيينه للتنسيق "المبسط" ، والذي يتضمن حساب الرسوم على الخزينة فقط من الإيرادات. من غير المرغوب فيه أن يرتكب رجل أعمال أخطاء في مستندات الدفع: إذا كانت الأرقام المقابلة غير دقيقة ، فإن الوكالة التي تقبل المعاملة المالية - على سبيل المثال ، FIU أو FSS - لن تقبل الدفع وسوف تسجل التقصير من جانب الشركة عن الالتزامات المنصوص عليها في القانون. بالطبع ، بعد ذلك ، يمكنك إرسال مستندات توضيحية إلى مؤسسات الدولة هذه - مع تعديلات على نسخة مخفية الوجهة ، لكن يمكن بالفعل فرض غرامات في ذلك الوقت. وبالتالي ، يجب فحص KBK STS "الإيرادات ناقص النفقات" بعناية في مستندات الدفع.
المساهمات في الأموال الحكومية
هناك اختلافات بين نوعي STS وكذلك فيما يتعلق بالتزامات صاحب المشروع تجاه أموال الدولة - PFR و FSS و FFOMS. والحقيقة هي أنه إذا كان رجل أعمال فرديًا يعمل وفقًا لنظام "الإيرادات" المبسط للنظام الضريبي ، فيحق له تخفيض الضرائب المحسوبة للدفع للميزانية بمبلغ الاشتراكات المقابلة في الأموال. بدوره ، إذا كان الشخص يعمل وفقًا لخطة "الدخل ناقص النفقات" ، فلن يتمكن من تحقيق هذا الامتياز - لمجرد أن المساهمات في PFR و FSS و FFOMS تُحسب كتكاليف ، أي أنها تقلل من القاعدة الضريبية على أي حال.
التقارير
بالإضافة إلى معادلة حساب الضريبة على الميزانية ، والاتصالات مع الأموال ، وخصائص لجنة CSC ، لا توجد أي اختلافات أخرى بين شكلي النظام الضريبي المبسط. لذلك ، في كلتا الحالتين ، يجب على صاحب العمل تقديم إعلان إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بحلول 31 مارس من العام الذي يلي السنة المشمولة بالتقرير ، وبناءً على طلب الوكالة ، يقدم دفتر الدخل والمصروفات.
من يمكنه العمل مع STS
فيما يتعلق بكل من مخططات حساب الرسوم على الخزانة ، وضعت نفس القيود التشريعية فيما يتعلق بمشاركتها من قبل الشركات. لذلك ، لا يمكن للشركة أن تعمل بموجب نظام الضرائب المبسط "الإيرادات ناقص النفقات" (LLC ، IP - لا يهم) إذا:
- لديها فروع في مستوطنات أخرى ؛
- تعمل في مجال البنوك أو شركة تأمين ؛
- مسجلة في مرهن
- توظف أكثر من 100 شخص.
- تجاوزت إيراداتها للسنة التقويمية 100 مليون روبل.
بمجرد أن تمتلك الشركة واحدة على الأقل من الميزات المشار إليها ، لا يمكنها العمل مع نظام الضرائب المبسط.
النفقات المحتملة
ما نوع المصروفات التي تقبلها مصلحة الضرائب الفيدرالية كمصروفات تعطي الأساس لتخفيض القاعدة الضريبية ، إذا كان النظام الضريبي المبسط يتضمن حساب الرسوم على أساس الفرق بين الإيرادات والتكاليف؟ تم تحديد قائمتهم في الفن. 346.16 من قانون الضرائب. وهذا هو ، وتشمل هذه النفقات:
- تلك المتعلقة بشراء الأصول الثابتة (أو إصلاحها والبناء والتأجير والتأجير والتجمع) ؛
- تعكس تكاليف الأصول غير الملموسة (قد يكون ذلك شراء البرامج وتسجيل براءات الاختراع والحقوق الحصرية والملكية الفكرية) ؛
- تلك المتعلقة بدفع ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة ؛
- دفع القروض ، وكذلك الفائدة عليها ؛
- تلك التي تهدف إلى تحسين السلامة من الحرائق في المؤسسة ، وضمان الأمن ؛
- مدفوعات جمركية
- تلك التي تهدف إلى تمويل نفقات السفر ؛
- تلك المتعلقة بصيانة المركبات الشركات ؛
- تهدف إلى دفع ثمن خدمات كتاب العدل أو المحامين أو مراجعي الحسابات أو المحاسبين ؛
- تلك المرتبطة بضرورة قيام الشركة بتقديم بيانات مالية (للشركات ذات المسؤولية المحدودة العاملة بموجب نظام ضريبي مبسط "الدخل ناقص النفقات" ، يجب الاحتفاظ بنوع مناسب من الحساب) ؛
- تهدف إلى الحصول على أدوات الكتابة ؛
- مما يعكس دفع خدمات الاتصالات ، الإنترنت ، البريد ؛
- تهدف إلى تسوية مع موردي الخدمات الإعلانية ؛
- المتعلقة بتنظيم صناعات جديدة ، وشراء المعدات ، وترتيب ورش العمل ؛
- تعكس دفع الضرائب والرسوم والواجبات المنصوص عليها في القانون ؛
- المتعلقة بدفع رسوم العمولة المنصوص عليها في العقود ؛
- تعكس تكاليف إصلاح الضمان ، الصيانة ؛
- تهدف إلى المستوطنات مع مقدمي خدمات جمع القمامة ؛
- المرتبطة صيانة السجلات النقدية ؛
- تعكس تكاليف التقاضي ؛
- تهدف إلى التدريب المهني أو إعادة تدريب الموظفين ؛
- المتعلقة الفحوصات اللازمة أو التقييمات.
بالطبع ، في جميع الحالات ، يجب توثيق التكاليف.
الابتكارات في عام 2014
دعونا نرى ما هي التغييرات التشريعية التي تنظم الاتصالات بين الأعمال التي تعمل بموجب نظام الضرائب المبسط ودائرة الضرائب الفيدرالية التي دخلت حيز التنفيذ في عام 2014.
لقد أشرنا أعلاه إلى أن الشركات ذات المسؤولية المحدودة يجب أن تقدم تقارير محاسبية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية - حتى لو كانت تعمل وفق "التبسيط". تم تقديم هذا الالتزام للكيانات التجارية في عام 2014. بدوره ، قد لا يتم الوفاء به من قبل الأفراد الذين يعملون بموجب نظام ضريبي مبسط "الدخل ناقص النفقات" - وكذلك إذا كانوا يدفعون الضرائب على نظام الضرائب المبسط على أساس الإيرادات فقط. في المقابل ، فإن رواد الأعمال ملزمون بممارسة بعض عناصر المحاسبة - على سبيل المثال ، الاحتفاظ بكتاب ، يعكس الدخل والمصروفات. في بعض الأحيان يمكن طلبها من قبل FTS.
تجدر الإشارة أيضًا إلى أنه في عام 2014 ، تم احتساب مبلغ الاشتراكات في وحدة المعلومات المالية لأصحاب المشاريع مرة أخرى على أساس الحد الأدنى للأجور ، وليس اثنين ، كما كان في عام 2013. تجدر الإشارة إلى أن هذا أثر أيضًا بشكل غير مباشر على تحديد مقدار الضرائب المحسوبة على نظام الضرائب المبسط. إذا تحدثنا عن مخطط "الدخل ناقص النفقات" ، فإن القاعدة التشريعية لذلك بدأت الآن في الانخفاض بشكل ملحوظ بسبب انخفاض المساهمات. في المقابل ، مع نظام الضرائب المبسط ، فإن مبلغ الضرائب في شكل محض يدفعه رواد الأعمال لا يمكن أن يزداد إلا مع الإيرادات ، ومرة أخرى بسبب حقيقة أنه يمكن تقديم مبلغ أصغر من المساهمات كخصم. على الرغم من أن العبء المالي الاسمي على الملكية الفكرية ، من حيث المبدأ ، ظل كما هو.
خلاف ذلك ، في عام 2014 ، لم يقدم المشرع ابتكارات خاصة بشأن التسويات بموجب نظام ضريبي مبسط. ظل معدل الضريبة المبسط "الدخل ناقص النفقات" ، وكذلك معدل الضريبة المبسط على الإيرادات فقط ، كما هو. تم الحفاظ على المواعيد النهائية للدفع وإعداد التقارير.
