USN ، UTII ، OSNO ، ESHN ، PSN - بالنسبة للبعض ، هذه الاختصارات لا تعني شيئًا ، وهي تشير إلى رواد الأعمال العبء الضريبي. بالتأكيد يمكن لجميع دافعي الضرائب العمل وفقًا للمخطط العام. لكن في روسيا ، تعد OSNO الأكثر تحميلًا - ماليًا وإداريًا. الشركات الصغيرة في كثير من الأحيان يختارون أنظمة ضريبية تفضيلية تسمح للشركات الناشئة بالتطور في ظل ظروف قليلة. سوف تركز هذه المقالة على نظام الضرائب المبسط (6 ٪).
جوهر المخطط
النظام الضريبي المبسط هو الأكثر شعبية بين الشركات الصغيرة. ويفسر جاذبيتها من خلال حمولة صغيرة ، وسهولة النسبية لحفظ السجلات. رجال الأعمال الذين يختارون هذا النظام معفون من دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات ونقل ضريبة واحدة فقط. وأوضح الإجراء لاستخدام الدائرة في الفصل. 26 من قانون الضرائب.
يحق للمؤسسات التي ليس لها فروع يبلغ متوسط عدد سكانها حتى 100 شخص والدخل لمدة 9 أشهر أقل من 45 مليون روبل استخدام STS (6 بالمائة). لا يمكن أن تكون القيمة المتبقية لنظام التشغيل أكثر من 100 مليون روبل. يمكن لدافعي الضرائب اختيار أساس التسويات بشكل مستقل: USN 6 ٪ ، وتخفيض الضرائب بسبب النفقات.
لا يمكن للمنظمات التالية تطبيق المبسطة:
- البنوك وصناديق الاستثمار وشركات التأمين ؛
- مؤسسات الميزانية ؛
- الشركات الأجنبية
- تقديم الخدمات القانونية والتوثيقية ؛
- تشارك في لعب القمار.
لن يتمكنوا أيضًا من التبديل إلى عنوان IP "مبسط" ، والذي:
- جعل السلع excisable.
- تشارك في استخراج وبيع المعادن.
- تقع في USCH.
- لم تبلغ في الوقت المناسب عن انتقالهم.
يتم تحديد القاعدة الضريبية على أساس الاستحقاق ، أي أن الإيرادات والمصروفات يتم اعتبارها من بداية السنة. يتم تقديم الإعلان مرة واحدة في العام ، ويتم دفع الضريبة على أساس ربع سنوي: يتم دفع السلف لفترات التقارير ، وفي نهاية العام ، يتم دفع المبلغ المتبقي.
مزايا USN (6 ٪)
لا يوجد عدد قليل منهم:
- تخفيض المدفوعات الضريبية
- تقديم إعلان مرة واحدة في السنة ؛
- القدرة على الحد قاعدة ضريبية;
- الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي ؛
- القدرة على اختيار القاعدة الضريبية بشكل مستقل ؛
- توافر معدلات تفضيلية ؛
- محاسبة خفيفة الوزن.
عيوب USN
- قيود على الأنشطة. على "المبسطة" لا يمكن أن تكون المؤسسات المالية ، وكتاب العدل والمحامين ، وصناديق المعاشات التقاعدية الخاصة وغيرها من المنظمات المدرجة في الفن. 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
- لا توجد فرصة لفتح مكاتب تمثيلية. قد يكون هذا العامل عقبة أمام الشركات التي تخطط لتوسيع أعمالها.
- قائمة محدودة من تكاليف المخطط الثاني.
- لا يوجد التزام بوضع الفواتير. من ناحية ، فإنه يوفر الوقت على سير العمل. من ناحية أخرى ، يمكن أن يصبح عقبة أمام دفع الأطراف المقابلة لضريبة القيمة المضافة. لن يكونوا قادرين على تقديم ضريبة لاسترداد.
- عدم القدرة على تقليل قاعدة الخسائر المتكبدة خلال فترة استخدام نظام الضرائب المبسط ، عند التبديل إلى أوضاع أخرى ، والعكس بالعكس.
- وفقًا للمخطط الثاني ، يجب دفع الضريبة ، حتى لو تكبدت الشركة خسائر خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
- في حالة انتهاك المعايير ، يتم فقد الحق في استخدام نظام الضرائب المبسط.
- انخفاض في الأساس بسبب السلف ، والتي قد تتحول في المستقبل إلى مبالغ دائنة عن طريق الخطأ.
- الإبلاغ في تصفية المنظمة.
- في حالة بيع الأصول الثابتة المشتراة خلال فترة استخدام النظام الضريبي المبسط ، يجب إعادة حساب القاعدة الضريبية ، ودفع الرسوم والعقوبات.
كيف تذهب؟
بالنسبة إلى IP المنشأ حديثًا ، يكون الإجراء كما يلي. تقديم الطلب في النموذج رقم 26.2 في وقت واحد مع حزمة من الوثائق لتسجيل الدولة. IE نقل المستندات في مكان الإقامة ، LLC - في الموقع.إذا لم يتم تقديم طلب لاستخدام نظام الضرائب المبسط (6٪) في غضون 30 يومًا بعد تسجيل الحالة ، فسيتحول دافع الضرائب تلقائيًا إلى نظام مشترك. تحتاج الشركات العاملة إلى كتابة بيان قبل 31 ديسمبر. إذا تم استيفاء جميع المعلمات (عدد الموظفين وحجم الدخل وتكلفة الأصول الثابتة) ، فلن تكون هناك مشاكل في الانتقال إلى "التبسيط".
المخطط الأول: STS (الدخل 6 ٪)
يتم ضرب القاعدة الضريبية (الدخل) بنسبة 6 ٪. يتم خصم السلف المدرجة بالفعل لهذا العام من النتيجة. بسبب أقساط التأمين المدفوعة لمزايا الموظفين (الأيام الثلاثة الأولى من الإجازة المرضية) ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية تخفيض المبلغ الضريبي بمقدار النصف كحد أقصى. مثل هذا المخطط هو أكثر جاذبية لرجال الأعمال الذين لديهم موظفين.
فارق بسيط مهم. فقط السلف المستحقة والمدفوعة في وقت التسوية يمكن أن تقلل من الأساس. أي إذا تم تحويل المساهمات لشهر ديسمبر 2015 في يناير 2016 ، فسوف تخفض مبلغ الرسوم للفترة السابقة. لن تؤثر على ضريبة عام 2016 بأي شكل من الأشكال.
أمثلة
بلغت القاعدة الضريبية لمدة 9 أشهر من التشغيل 1.45 مليون روبل. في النصف الأول من العام ، تم تحويل مساهمات التأمين بمبلغ 35 ألف روبل ، والسلف المقدمة لأصحاب المشاريع الفردية (USN 6 ٪) - 40 ألف روبل.
القاعدة: 1.45 × 0.06 = 0.87 مليون روبل.
بسبب أقساط التأمين ، يمكن تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار: 87 × 0.5 = 43.5 ألف روبل.
هذا الرقم أقل من مبلغ الاشتراكات ، لذلك تؤخذ في الاعتبار بالكامل.
الضريبة المستحقة: 87-35 - 40 = 12 ألف روبل.
تغيير شروط المهمة السابقة. دع مبلغ مساهمات التأمين المنقولة للعاملين يصل إلى 55 ألف روبل ، واستحقاقات العجز - 4 آلاف روبل ، والسلف - 45 ألف روبل.
مقدار الاشتراكات والمزايا أكبر من الحد ، لذلك سيتم أخذ 43 ألف روبل فقط في الاعتبار.
الضريبة المستحقة: 87-43.5 - 45 = - 1.5 ألف روبل.
هناك دفع مبالغ زائدة. وفقًا لذلك ، لا يلزم تحويل أي شيء إلى الميزانية للفترة الحالية.
المخطط الثاني: تخفيض التكلفة
يتم خصم المصروفات من الدخل ، ثم يتم ضرب المبلغ بنسبة 15 ٪. بموجب اللوائح الإقليمية ، يمكن تخفيض معدل الضريبة إلى 5 ٪. على سبيل المثال ، في سان بطرسبرغ ، يدفع جميع رواد الأعمال USN بمعدل 10 ٪ ، وفي منطقة موسكو فقط أولئك الذين يعملون في إنتاج المحاصيل. إذا كان الربح صفرًا أو تم استلام الخسارة ، فلا يلزم سداد المبلغ المدفوع مقدماً. إذا كانت الرسوم السنوية أقل من 1 ٪ من الدخل ، فأنت بحاجة إلى دفع ضريبة الحد الأدنى من 1 ٪ من الدخل.
قد تشمل التكاليف تكاليف شراء المواد ، والأصول الثابتة ، وإنشاء الأصول غير الملموسة ، ومكافآت العمل ، وأقساط التأمين ، وما إلى ذلك. يجب على صاحب المشروع أن يحتفظ بـ "دفتر محاسبة للإيرادات والنفقات" ، مع عرض حقيقة الشراء أو تقديم الخدمات.
أمثلة
تبلغ إيرادات الشركة لهذا العام 4 ملايين روبل ، والنفقات - 3.5 مليون روبل. ، مدفوعات مقدما لمدة 9 أشهر - 45 ألف روبل.
1) 4 - 3.5 = 0.5 × 0.15 = 0.075 مليون روبل. - مبلغ الضريبة ؛
2) 4 × 0.01 = 0.04 مليون روبل. - 1 ٪ من الدخل.
مبلغ الضريبة أكبر من الحد الأدنى للدفع. يجب أن تدفع للميزانية: 75 - 45 = 30 ألف روبل.
بلغت إيرادات الشركة لهذا العام 4 ملايين روبل ، والمصروفات - 3.8 مليون روبل ، والمدفوعات المقدمة لمدة 9 أشهر - 45 ألف روبل. نحن نعتبر:
1) 4 - 3.8 = 0.2 × 0.15 = 0.03 مليون روبل. - مبلغ الضريبة ؛
2) 4 × 0.01 = 0.04 مليون روبل. - 1 ٪ من الدخل.
مبلغ الضريبة المحسوبة أقل من الحد الأدنى. تحتاج الميزانية إلى دفع 40 ألف روبل.
إليك طريقة حساب النظام الضريبي المبسط (6٪ ، 15٪).
موضوع التقديرات
يجب على صاحب المشروع اختيار المخطط الضريبي. في نهاية العام ، يمكن لـ IPs كتابة بيان حول التغيير في نوع USN. هو أكثر ربحية لأصحاب المشاريع الذين يقدمون خدمات ليس لديها تكاليف مادية كبيرة لاستخدام STS (الدخل 6 ٪). يجب على الأفراد العاملين في مجال التجارة أو الإنتاج اختيار مخطط بتكاليف منخفضة.
بالنسبة لسعر الفائدة ، فإن العامل الرئيسي هنا هو ربحية العمل. إذا كان المبلغ المخطط للمصروفات هو 60٪ (أو أكثر) من الدخل ، فمن الأفضل استخدام المخطط الثاني. في الوقت نفسه ، من المهم الاحتفاظ بالسجلات بشكل صحيح ، لتوثيق المستندات الأساسية (مع التوقيعات والأختام) لتأكيد النفقات.
التقارير
يجب أن يعرف رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون STS (6٪) البيانات التي يجب تقديمها للضريبة.
- كتاب المحاسبة عن الإيرادات والمصروفات (KUDiR).
- الإعلان.
يتم تخزين KUDiR على IP. يعرض الدخل فقط.في نهاية العام ، قاموا بطباعتها وترقيم الصفحات وفلاشها. حتى 30 أبريل 2016 ، يجب على FTS تقديم إعلان حول النظام الضريبي المبسط. يمكن دفع المساهمات في الأموال الخارجة عن الميزانية على دفعتين حتى 31 ديسمبر.
التوقيت
حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول من الربع التالي ، يجب على صاحب المشروع الفردي دفع الضرائب: يتم سداد 6 ٪ من STS في نهاية العام. النظر في التقويم الضريبي للسنة:
04/01/16 - دفع الاشتراكات في الصناديق (للربع الأول من عام 2016 والرصيد لعام 2015) ؛
04/25/16 - دفع مقدم إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية (للربع الأول من عام 2016) ؛
04/30/16 - تحويل ضرائب USN إلى الأموال (لعام 2015) ؛
04/30/16 - تقديم إعلان لعام 2015 إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ؛
07/01/16 - تحويل المساهمات (للربع الثاني) ؛
07/25/16 - دفع مقدم إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية (لمدة نصف عام) ؛
10/01/16 - تحويل المساهمات إلى الأموال (للربع الثالث) ؛
10/25/16 - دفع مقدم إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية (للربع الثالث) ؛
12/31/16 - تحويل المساهمات (للربع الرابع).
يجب عليك الحضور إلى التفتيش مرة واحدة فقط لتقديم إعلان عن النظام الضريبي المبسط.
2016 التغييرات
في العام الجديد ، زادت حدود الدخل بنسبة 32.9 ٪:
- 79.74 مليون روبل - الحد الأقصى لمقدار الدخل الذي يمكنك البقاء فيه على نظام الضرائب المبسط في عام 2016 ؛
- 59805 ألف روبل مبلغ هامشي من الدخل ليكون ساري المفعول في عام 2017 ؛
- لا يزيد عن 51.615 ألف روبل. يجب أن يكسب رواد الأعمال لمدة 9 أشهر من عام 2015 للتبديل إلى نظام الضرائب المبسط في عام 2016.
التعديلات التي أدخلت بموجب القانون الاتحادي رقم 232 تسمح للمناطق بخفض معدلات الفائدة: من 6 ٪ إلى 1 ٪ للخطة الأولى ومن 15 إلى 7.5 ٪ للثاني.
من 01.01.16 الشركات الصغيرة معفاة من عمليات التدقيق غير الضريبية. إذا وقعت منظمة عن طريق الخطأ في خطة التدقيق ، فقد تستبعد نفسها من القائمة. للقيام بذلك ، تحتاج إلى كتابة بيان ، وإرفاق نسخ مصدقة من التقرير عن النتائج المالية ، ومعلومات عن متوسط عدد الموظفين ونقل حزمة الوثائق إلى قسم Rospotrebnadzor.
في الأمثلة ، إدخالات غير صحيحة رياضيا!