Аналитичен баланс: структура и правила за съставяне

Основната финансова задача на всяка компания е да увеличи активите си. За тази цел компанията трябва постоянно да поддържа рентабилност при формирането на оптималната структура на баланса. В същото време сравнителният аналитичен баланс действа като основна информационна основа за разработването и приемането на управленски решения по отношение на планирането, анализа, контрола и одита на средствата на дружеството и неговите ресурси.

Използването на аналитичен баланс в съвременните предприятия днес е много широко. Той съдържа основните финансови показатели, които впоследствие се използват за изчисляване на различни финансови съотношения, позволявайки да се характеризира състоянието на компанията в момента или да се прогнозира в бъдеще.

Можем да кажем, че като цяло аналитичният баланс е основа за редица управленски и финансови решения във фирмата. Според получените данни се прогнозира финансовият и икономически ход на развитието на компанията в бъдеще.

Използването на данни от аналитичния баланс е необходимо и при идентифициране на излишък или недостиг на основните източници на актив, когато се изследва наличието на собствени и привлечени средства. Той също така оценява вероятността от фалит и проучване на финансовото състояние на компанията.

Понятие и същност

Под аналитичен баланс трябва да се разбира агрегирана форма на баланса. Той прави специално прегрупиране на основните членове от форма № 1, чрез които е възможно да се оцени състоянието както на средствата на дружеството, така и на основните източници за създаване на собственост. Тук можете също да намерите данни за реалната стойност на активите на компанията, участваща в икономически дейности.

Има едно правило: статиите от аналитичния баланс на предприятието трябва да се разпределят според степента на ликвидност на активите. Необходима е и спешността на задълженията.

Накратко целта на аналитичния баланс е представена под формата на следните понятия:

• Изучаването на показатели както хоризонтално, така и вертикално.
• Анализ на основните тенденции на балансовите позиции.
• Идентифициране на грешки в изчисленията на счетоводителя.

уговорена среща

Анализът на сравнителния баланс ви позволява да получавате информация и данни в следните области:

1. Изчисляване на стойността на текущите и дълготрайните активи, както и на източниците на тяхното финансиране: анализ на динамиката и структурата.
2. Идентифициране на балансовите позиции с изпреварващи темпове на растеж.
3. Структурен дял на активите по отношение на вземанията и материалните запаси.
4. Разграничаване на задълженията по степен на спешност на плащанията.
5. Изчисляване на дела на собствените ресурси на компанията

При извършване на такъв анализ се обръща специално внимание на онези елементи, които заемат максималния или най-голям дял в структурата. Особено се разглеждат тези статии, които също се увеличават или намаляват рязко.

Анализът с помощта на хоризонтални и вертикални техники дава възможност да се оцени и установи размерът и динамиката на собствеността на компанията и нейните отделни елементи.

Подаване на формуляр

Основната характеристика на аналитичния баланс (за разлика от простото счетоводство) е, че статиите в него не е необходимо да бъдат дешифрирани подробно и подробно, но можете да ги представите под формата на конкретни групи. Тоест, липсва му дълбока подробност на показателите. Представянето на този тип отчети се основава на тази функция.

По-ясно изучената форма може да бъде представена от следната таблица:

В тази таблица трябва да се отразят всички съществуващи стойности на компанията и да се изчислят показателите:

• Структури (в% от общия баланс).
• Динамика в абсолютни единици (в хиляди рубли).

Възможно е също така да се изчисли темпът на растеж в% до началото на годината. Този формуляр ви позволява да правите най-разбираемите и удобни заключения относно промяната в балансовите позиции, както и да използвате конкретни данни за изчисляване на съотношенията във финансовия анализ.

Приложение в процеса на анализ

Много често при извършване на финансов анализ и изчисляване на съотношения важен източник на информация е състоянието на текущите активи на компанията и техните отделни елементи. В процеса на изследване се обръща специално внимание на изследването на текущите активи: тяхната динамика и структура.

Има два варианта за провеждане на анализи: хоризонтален и вертикален метод. При извършване на анализ на финансовото състояние на предприятието и двата метода се използват еднакво често.

Хоризонтален анализ

Характеристиката му е, че сравнява показателите на отчетния и базовия период помежду си. Тоест се оценява динамиката на редица показатели и стойности на баланса, които се формират в текущия период от време спрямо миналото. В същото време периодът за сравнение може да бъде или година, или половина, дори четвърт. За по-опростен анализ се използват два периода: текущ и минал. Въпреки това, за по-задълбочено разбиране на редица финансови и икономически процеси могат да се използват три или повече години. Всичко зависи от целта на аналитиката.

Такъв анализ предоставя следните възможности:

• Обстойно проучване на динамичните процеси през няколко периода от дейността на компанията.
• Определяне на заключения за по-нататъшна успешна работа.
• Проучването на отделни динамични процеси, например, растеж или намаление на дължимите задължения, маржа на печалбата и т.н.

Това е хоризонтален анализ, който разкрива насоките на компетентните решения на финансистите на компанията при елиминиране на различни идентифицирани проблеми и отклонения.

Вертикален анализ

Въпреки факта, че целта на вертикалния анализ е подобна на целта на хоризонталния анализ, има редица различия в методологията за тяхното изпълнение.

Ако хоризонталният анализ оперира с абсолютни показатели, тогава при извършване на вертикален анализ е необходимо да се използват относителни показатели. И така, когато се извършва, отделни елементи от баланса се считат за част от групата, например материални запаси или вземания в структурата на текущите активи, заеми в структурата на краткосрочните задължения. В процеса на анализ се разкрива структурната връзка между отделните елементи на балансовите позиции спрямо общата стойност на актива или пасива.

Освен това, според резултатите от разкритите структурни фракции на отделните елементи на аналитичния баланс, вече можем да приложим техниката на хоризонталния анализ. Този момент се състои в проследяване на динамични процеси в структурата. Например, идентифицирайки дела на дължимата сметка в структурата на пасивите, на следващия етап можете да помислите как този дял се е променил в течение на две или три години във фирмата.

Методът на формиране и съставяне

Както бе споменато по-горе, те получават този баланс, като групират статии от аналитичния баланс на компанията. В този случай са приложими двата най-популярни принципа в процеса на анализ: ликвидност и спешност.

При съставянето на аналитичния баланс принципът на ликвидност е, че всички активни фондове на компанията се разделят на четири големи групи:

1. Активи с висока ликвидност.Те включват тези средства, които са парични или са способни да станат много бързо.
2. Активи, които бързо се реализират. Това включва по правило всички вземания, които могат да бъдат погасени за кратък период от време, тоест за период до 12 месеца.
3. Активи, които бавно се продават. Това включва запаси от суровини, материали, стоки, както и вземания с висок период на възвръщаемост, тоест за период над 12 месеца.
4. Активи, които не могат да бъдат класифицирани като текущи. Това са сгради, структури, тоест дълготрайни активи.

Вземете предвид принципа на неотложност при формиране на аналитичния баланс. Когато го използвате, статиите за отговорност се формират в следните области:

• Задължения, които са много спешни, като задължения за задължения.
• Задължения, които са текущи и имат краткосрочен характер: заеми и заеми до 1 година.
• Дългосрочни задължения: заеми за повече от 1 година и облигации.
• Задължения, свързани с категорията на константи: уставният капитал, печалбата и резервите.

Важна характеристика трябва да се отбележи: сборът на всички активи, формирани на базата на ликвидност, е равен на сбора на всички пасиви, формирани въз основа на спешност.

Проблеми с формирането на баланса

Основната трудност при формирането на сравнителен аналитичен баланс се крие в усложняването му. За да се реши този проблем, в момента се предлага да се опрости структурата му и да се преразгледа групирането на фондовете. Това е посоката на нейното усъвършенстване.

Характеристиките на успешен баланс са следните:

• Реалността на неговите показатели и тяхното постижение.
• Наличие на информационна поддръжка за всички потребители на баланса (външен и вътрешен).

При изучаването на концепцията за реалността на аналитичния баланс, особено заслужава да се отбележи фактът, че рейтингите на неговите статии съответстват на обективната реалност. Концепциите за истинност и реалността на баланса не трябва да се бъркат. Балансираният баланс може да бъде вярен, но нереалистичен. Основният начин за постигане на достоверност е способността да се обосновават показателите на баланса с документация и източници (записи на счетоводни сметки, счетоводни изчисления, записи на запаси). Основният момент при спазването на истинността на баланса е съгласуването на записите на сметките за аналитично и синтетично счетоводство в процеса на подготовка.

Важен проблем при съставянето на баланса е ниската степен на аналитичност, която е свързана с информационните ограничения на редица показатели за баланс. Както знаете, тя отразява състава на собствеността на компанията и нейните задължения, но няма информация за факторите, под влияние на които се е развила тази структура. Следователно, за да се определи последното, е необходима по-подробна информация за процесите на доставки във фирмата, нейните организационни процеси, структура и инвестиционни дейности. Тази информация често е вътрешна. Тя може да бъде класифицирана като "търговска тайна" на компанията. Следователно използването му е ограничено в процеса на анализ.

Освен това валутата на баланса не винаги точно отразява реалната сума на средствата на компанията. Това се дължи на факта, че оценката на аналитичния баланс се основава на балансовата стойност на показателите, а не на пазара. Например, запасите могат да бъдат отразени в баланса за действителните разходи, направени за тяхното производство и покупка, а вземанията вземат предвид надценката в продажната цена на продуктите, която е по-висока от себестойността. Отбелязваме и ефекта на инфлацията върху разликата между счетоводната и реалната стойност. Такива моменти могат да бъдат елиминирани, като се използват други форми на отчитане (с изключение на баланса), които също се използват в процеса на анализ на финансовото състояние.

Пример за баланс и анализ

Помислете за сравнителен аналитичен баланс на примера за условно търговско дружество LLC "Orion".За по-голяма яснота, представете го в таблицата по-долу.

Пример за отчитане от Orion LLC за 2015-2017. Всички показатели са представени в рубли.

Данните от хоризонтален анализ на баланса на LLC Orion ни позволяват да заключим, че през 2017 г. е имало увеличение на общите активи на компанията със 779 943 хиляди рубли, главно поради увеличаване на стойността на дълготрайните активи с 63 720 хиляди рубли. , както и поради ръста на текущите активи със 716 223 хиляди рубли. Увеличението на размера на текущите активи беше осигурено от увеличаване на размера на дългосрочните задължения с 497 814 хиляди рубли, а също и от краткосрочни задължения с 313 461 хиляди рубли.

На следващия етап разглеждаме приложението на методологията на вертикален анализ на аналитичния баланс на компанията в таблицата по-долу.

Вертикалната методология, приложена към Orion LLC за 2015-2017. (%)

Както се вижда от таблицата, делът на текущите активи в структурата на аналитичния баланс е максимален. Освен това има забележима тенденция този дял да нарасне със 7,4% до 2017 г. Съответно делът на нетекущите активи се намалява със 7.4% до 2017 г. В структурата на пасива на баланса максималният дял на собствения капитал. До 2017 г. тя рязко намалява с 48,9%, което се отразява негативно на балансовата структура. Делът на дългосрочните задължения към 2017 г. нараства с 34.2%, а на краткосрочните - с 14.8%.

Положителните резултати от оценката на консолидирания аналитичен баланс са следните тенденции:

1. Ръст на стойността на валутата на баланса през 2017 г.
2. Темпът на растеж на текущите активи (241.8%) надвишава темпа на растеж на нетекущите активи (145.4%).
3. Капиталовият капитал на организацията е повече от 50%, но само през 2015 и 2016 г.

Представената форма на аналитичния баланс обаче има отрицателни характеристики:

• Капиталът на организацията през 2017 г. е под 50%.
• Темпът на растеж на дългосрочните задължения (5614%) и краткосрочните задължения (467%) надвишава темпа на растеж на собствения капитал (94%).
• Темповете на растеж на вземанията (1241%) и дължимите задължения (467.2%) варират значително.

Представеният аналитичен баланс и неговият пример не предоставят пълна информация за инвеститора за ефективността на Orion LLC при проучването на финансовото състояние. Те ви позволяват само да оцените текущото състояние и динамиката на активите и пасивите на компанията.

Начини за подобряване на структурата на баланса

Почти невъзможно е да се създаде перфектният баланс на компанията. За целта те анализират финансовото състояние на предприятието. В процеса на съставянето му винаги се идентифицират негативни тенденции, които изискват подобрение. Помислете за най-типичните възможни начини за подобряване на структурата на сравнителния аналитичен баланс. Сред тези области могат да бъдат идентифицирани:

1. Използването на специализирани компютърни програми за осигуряване на автоматизация на счетоводните процеси на компанията.
2. Приближаването на съществуващите руски счетоводни стандарти към международните стандарти.

Съществуващите недостатъци в областта на подобряване на информационната поддръжка на потребителите на баланс са свързани с използването на съвременни инструменти за автоматизация. Основната задача е да се оптимизират информационните потоци на компанията по отношение на счетоводната информация и в посока на използване на международни стандарти, надеждна система за класификация, кодиране и обработка на данни. Това включва и разработването на форми и методи за счетоводство в счетоводството, използването на компютъризация и съвременен софтуер.

Въвеждането на процесите на автоматизация позволява да се подобри алгоритъмът за изчисляване на показатели при подготовката на аналитичния баланс и неговия анализ, да се подобри качеството на икономическата информация.

Трябва да се отбележи, че използването на автоматизация позволява също така да се намали времето за получаване и обработка на оперативна счетоводна информация за състоянието на балансовите статии и домакинските активи.

Препоръки за професионалисти

Основните съвети за подобряване на структурата на баланса в процеса на анализ на финансовото състояние са следните:

• Преоценка на дълготрайни активи в посока на увеличаване на тяхната стойност (баланс).
• Попълване на уставния капитал на дружеството.
• Допълнителни вноски на учредители и акционери в собствения капитал на компанията.
• Намаляване на дела на краткосрочните задължения чрез намаляване на размера на заемите и заемите, както и намаляване на дължимите задължения.
• Ръст на дела на ликвидните активи, растеж на оборотния капитал.
• Ускоряване на оборота на активи чрез съкращаване на производствения цикъл, подобряване на работата с длъжниците, засилване на платежната дисциплина.
• Намаляване на текущите задължения.
• Промяна на източниците на финансиране в посока на тяхната дългосрочна перспектива.
• Намаляване на дела на по-малко ликвидни активи (дълготрайни активи) чрез продажба на излишни активи и запаси.

Използването на дори един (или по-добре няколко) от горепосочените инструменти може да подобри структурата на баланса и да повлияе на финансовото състояние на компанията.