Счетоводство и данъчно облагане на организации с нестопанска цел

Законодателството позволява създаването на различни общества. Повечето от тях са създадени за бизнес. Напоследък обаче нестопанските организации придобиват все по-широко разпространение. Данъчното облагане и счетоводството на такива асоциации имат редица специфични характеристики. Ще разгледаме по-нататък някои нюанси.

Обща информация

Асоциациите, занимаващи се с общественополезни дейности, са регистрирани като организации с нестопанска цел. Счетоводство и данъчно облагане такива компании се извършват по общи и специални правила. В повечето случаи сдруженията се създават за извършване на обществено значими, законни дейности. На практика обаче има и безскрупулни хора, които създават НПО, за да прикриват доходите и да избягват бюджетните задължения. Дейността на такива сдружения се урежда от Федерален закон № 7 и други регулаторни актове. Те определят условията и правилата за работа, процедурата за регистрация и предаване на отчетната документация, както и въздействието на благотворителността върху облагането с нестопанска цел, Трябва да се каже, че независимо от целта, за която е създадено НПО, асоциацията е пълноправен участник в бюджетните отношения.

класификация

Нестопанските организации са разделени на следните видове:

1. Неправителствения. Те извършват дейности за своя сметка.
2. Членка. Такива НПО се финансират от правителството.
3. Самостоятелен.

Данъчният кодекс възлага задължение на НПО да подготвят доклади и да предоставят декларации с всички селища за вноски в местния, федералния и регионалния бюджет. Освен това организациите трябва да водят записи и да представят документация на обща основа.

Специални правила

Като се има предвид счетоводството и данъчното облагане на нестопанските организации, трябва да се отбележи, че сдруженията имат право самостоятелно да разработват форми за отчитане въз основа на образци, одобрени от Министерството на финансите. Документацията, използвана за изчисляване на бюджетните плащания, трябва да съдържа информация за бизнеса и законовата работа на сдружението. Ако търговската дейност не се извършва, съответно, няма данни за нея и организацията има право да не предоставя отчети за:

1. Корекция на капитала.
2. Движението на финансови активи.

Освен това НКО може да не представя приложения към баланса и обяснителна бележка. Фирмите, финансирани от бюджета, са длъжни да отчитат използването на получените средства. Информацията е посочена във формуляри, одобрени от Министерството на финансите. Този документ е включен в общото отчитане. Към него е приложено писмо, в което са посочени ценните книжа, прехвърлени на надзорния орган.

ДДС и данък върху дохода

Можем да кажем това облагане на социално ориентирани организации с нестопанска цел въз основа на тези две плащания. При изчисляване и събиране на обезщетения се вземат предвид ползите, свързани със спецификата на дейностите на НПО. Той се определя от следното:

1. Печеленето не е приоритет. Освен това, за да извършва определени дейности, асоциацията трябва да има лиценз.
2. Нестопанските организации са принудени да предоставят определени видове услуги на граждани и юридически лица или да извършват печеливша работа. Тази ситуация се определя от необходимостта да се гарантира основната дейност на асоциацията.В същото време НПО не преминава регистрация в статуса на стопански субект.

Тези два знака определят особености на данъчното облагане на нестопанските организации.

Условия за обезщетения

Списъкът на видовете доходи, които не могат да бъдат включени в броя на обектите на бюджетните задължения при използване на средства по предназначение, се одобрява от Министерството на финансите. Данъчно облагане на организации с нестопанска цел в Руската федерация може да се извърши при такива преференциални условия при спазване на редица изисквания. Те са фиксирани по индустриални стандарти. Има само две изисквания:

1. Отделно отчитане на целевите приходи и използването им изключително по предназначение. В края на отчетната година НКО изпраща доклад на Федералната данъчна служба.
2. Водене на записи не само насочени, но и други доходи.

Последните могат да бъдат разделени на два вида:

1. Доход от продажба. Тяхното НПО получава въз основа на предоставянето на услуги или работа.
2. Неоперативен доход. Те включват средства, които асоциацията получава от други източници. Например, това може да бъде доход от отдаване под наем на имущество, глоби и неустойки за неплащане на вноски и т.н.

В случай на неспазване на някое от горните условия, НКО губи предимства.

Разходи и доходи

Облагане с нестопанска цел извършва се във всички случаи, когато сдружението получава доходи, което прави работата му печеливша. За изчисление на първо място се определя основата. Той представлява разликата между размера на приходите (без акцизите и ДДС) и разходите. Последният трябва да има документални доказателства и обосновка. Данъчно облагане на нестопанските организации предполага приписване на разходите:

1. Разходи за заплати на служителите.
2. Материални разходи.
3. Амортизационни отчисления.
4. Други разходи.

Само тези разходи, които са посочени в първичните или други отчетни документи (договори, платежни книжа и др.), Могат да се считат за документирани, разходите са икономически обосновани, когато са направени като част от регулаторните местни актове на компанията. Такива разходи включват, например, пътни разходи, разходи за горива и смазочни материали и др. Както посочва член 41 от Данъчния кодекс, само икономическа изгода може да служи като доход. Неговата НКО може да получава в брой или в натура. Съответно, ако ползите от дохода не са донесли, те не се признават като доход.

ДДС

Данъчно облагане на нестопанските организации, продажба на продукти или предоставяне на услуги, включва това приспадане без провал. Междувременно законодателството предвижда освобождаване от ДДС на някои видове дейности. Трябва да се подчертае, че изключенията не са предназначени за сдружението като цяло. Освобождаването е разрешено по отношение само на някои видове дейности на компанията. Те включват всички произведения от обществено значение. По-специално, е надзорът на пенсионери и хора с увреждания в специализирани общински и държавни институции за социална защита на населението. Междувременно наличието само на социално значим характер не е достатъчно, за да се освободят дейностите от ДДС. Законодателството установява следните допълнителни изисквания:

1. Съответствието на предоставената услуга се установява от изискванията (например място или условия за предоставяне).
2. Наличие на разрешение за извършване на дейности (ако то подлежи на лицензиране).

Мито

Размерът на таксата не зависи от юридическия тип на компанията, естеството на сделката или други фактори. Законодателството позволява освобождаването на определени стоки от мита. Тази категория включва:

1. Продукти, изнасяни / внесени като безвъзмездна помощ за благотворителни цели на правителства, държави, международни асоциации.
2. Учебни помагала за училища, предучилищни учебни заведения, други образователни институции, както и за медицински институции.
3. Хуманитарната помощ, внесена и изнесена като част от мерките за отстраняване на последиците от природни бедствия, катастрофи, аварии.
4. Печатни публикации, свързани с културата, науката, образованието.

Удръжки от собственост

Данъчно облагане на нестопанските организации включва събирането на редица регионални плащания. Те включват на първо място удръжки от имущество. Освен това, отчитането за тези плащания трябва да се представя от всички НПО, дори и тези, които се ползват с предимства. Правото на освобождаване при заплащане на данък върху имота следва да бъде декларирано при подаване на декларация. Средната годишна цена на собственост се използва за определяне на размера на плащането. За да го изчислите, трябва да знаете остатъчната цена на имота (неподвижна и подвижна). Тя се определя като разликата между първоначалната цена и амортизацията, натрупана всеки месец. Тази процедура на изчисление се използва във всички общества, както търговски, така и нестопански. NK определя процента на приспадане от имот на 2,2%. Регионалните власти обаче могат да го намалят.

Предимства Функции

Данъчно облагане на нестопанските организации Извършва се по различни правила, в зависимост от характера на облекченията, предвидени в закона. Въз основа на това е възможно да се разделят НПО в 3 групи:

1. Асоциации, които имат безусловно право да се ползват от обезщетения за неопределено време. Те включват научни държавни институции, религиозни общества, юридическо лице, което притежава културно-исторически паметници, агенции, участващи в наказателно-изпълнителната сфера.
2. Асоциации, които използват условни обезщетения. Те могат да бъдат освободени от задължението за приспадане на имуществен данък при настъпване на редица обстоятелства. Тази група включва обществата на хората с увреждания, в които броят на хората с увреждания е най-малко 80%, както и други общества, които включват най-малко 50% от служителите с увреждания.
3. Асоциации, лишени от правото да получават обезщетения. Тази група включва автономни организации с нестопанска цел, партньорства с нестопанска цел, отдели и различни фондове (с изключение на публичните).

Транспортно плащане

Данъчна система за организации с нестопанска цел предвижда задължението за извършване на такива удръжки в съответствие с общите правила. Асоциациите трябва да изпращат плащания в регионалния бюджет за всички превозни средства, регистрирани в съответствие с установената процедура и законно на тях (в оперативното управление, собствеността, икономическото управление). В случая става въпрос не само за автомобили, но и за самолети, водни кораби, моторни шейни и други превозни средства.

Удръжки за земя

Те се класифицират като местни данъци. Задължението за приспадане на такива плащания е установено за НПО, които имат земя в тяхна собственост, доживотно притежание и неограничено ползване. В последния случай парцелите се прехвърлят на общински и държавни предприятия, държавни органи, структури на териториалното самоуправление, както и на държавни ведомства. Ставката на данъка върху земята е 1,5% от кадастралната стойност на разпределението. Законодателството позволява безусловно освобождаване от задължението за плащането му за:

1. Обществата на хората с увреждания, ако действат като еднолични собственици на земята и поне 80% от хората с увреждания участват в тях.
2. Религиозни асоциации.
3. Пенитенциарни институции.

Бюджетните организации, работещи в областта на културата, спорта, изкуството, кинематографията, здравеопазването и образованието, нямат право на обезщетения. Някои изключения за тях могат да предвидят местните власти.

STS за NPO

Опростена данъчна система за нестопански организации предвижда освобождаване на асоциациите от задължението да правят редица бюджетни вноски. По-специално ползите се прилагат за плащания върху доходите и имуществото, както и върху ДДС.В същото време компанията ще трябва да прехвърли единния данък, предвиден от опростената данъчна система. Асоциацията може да избере една от двете опции, залегнали в Данъчния кодекс. И така, за НПО ставки са предвидени:

1. 6% при избора на вида данък "доход". Приспаданията се правят от всеки доход, признат като икономическа изгода според Данъчния кодекс.
2. 15% при избора на вида данъчно облагане "доход минус разходи". Съответно разходите се приспадат от постъпленията, а от разликата се правят удръжки. В случай на неговото отсъствие (или ако разходите надвишават дохода) данъкът се заплаща с минимална ставка от 1%.

Важен момент

На практика често възниква въпросът: предвидено ли е данъчно облагане на дарения за организации с нестопанска цел? В края на краищата всъщност те са доход. Междувременно такива постъпления се признават като целеви средства. Съответно, данъчно облагане на дарения за организации с нестопанска цел не са предоставени. За всички целеви приходи следва да се посочват приходите и разходите. Също така си струва да се отбележи, че тя не е предоставена данъчно облагане:

• членски внос на организации с нестопанска цел;
• безвъзмездна помощ;
• целеви субсидии;
• средства, прехвърлени от учредителите.

Когато използва опростената данъчна система, ръководителят на сдружението може самостоятелно да поддържа счетоводни документи.

Автономна организация с нестопанска цел: Данъчно облагане

Преди да разгледаме спецификата на начисляването и изплащането на средства в бюджета, е необходимо да разберем какво е АНО. Организация, създадена на доброволна основа, се признава като автономна. По правило такива сдружения се създават, за да предоставят различни услуги в областта на културата, науката, спорта, здравеопазването и т.н. Обществото може да бъде създадено както от граждани, така и от юридически лица. Освен това делът на всеки участник в капитала не може да надвишава 1/4. Учредителите прехвърлят имуществото си на сдружението безвъзвратно. На практика най-често възниква въпросът: може ли STS да се прилага от автономна организация с нестопанска цел? Опростеното данъчно облагане наистина е предвидено в закон. Същите правила важат за ANOs, както и за други асоциации. С други думи, ръководството на компанията може да избере най-подходящата ставка (6% или 15%). В същото време е важно точно да се изчисли икономическият компонент, който ще подлежи на облагане.

пример

Помислете за схемата за изчисляване на данъка върху опростената данъчна система за условно сдружение, което получи печалба от 485 хиляди рубли. и похарчи 415 хиляди рубли. Първо, ние определяме размера на удръжките в размер на 6%. За целта умножете дохода по тарифата:

485 000 х 6% = 29 100.

Сега ще изчислим със скорост 15%:

(485 000 - 415 000) x 15% = 10 500.

Съответно от изчисленията става ясно кой вид данъчно облагане е от полза за комбиниране. Не бива да забравяме, че изборът се прави в строга зависимост от спецификата на обществото. Не винаги изчислението, изгодно за една организация, ще бъде ефективно за друга.

UTII

Този вид данъчно облагане може да се използва и от автономна организация. Размерът на приспадането се определя по формулата:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, в което:

1. P - физическо количество, установено за конкретен вид дейност в зависимост от работната зона, броя на служителите и др.
2. Б - основното ниво на доход, установено на държавно ниво за определен вид работа, извършена от асоциацията.
3. KD - коефициент-дефлатор. Той се създава ежегодно от правителството и отчита редица показатели.
4. KK - корекционен коефициент. Тя се предоставя на местно ниво.

За изчисляването е необходимо да се вземат предвид спецификите на асоциацията, критериите, одобрени от властите.

Крайни срокове за подаване на документи

Както и за всички други компании, за НПО е създадено задължение да предоставят навременни отчети на регулаторните органи за всички данъци. В същото време за всяко приспадане се предоставя собствен срок за подаване на декларация. Помислете за някои периоди:

1. Единна данъчна справка.Тя се предоставя от платци, които извършват дейности, които не водят до движение на пари по банкови сметки или в касата, и нямат обекти на данъчно облагане върху съответните удръжки.
2. ДДС отчет. Наема се на тримесечна база до 25-ия ден на първия месец, следващ завършеното тримесечие.
3. Декларация за данък върху дохода. Изпраща се само от субекти със задължение да плащат такъв данък. Отчитането се предоставя до 28 март на периода, следващ отчетната година.
4. Декларация за единния данък върху опростената данъчна система. Той се предава до 31 март от периода, следващ завършения.

Спецификите на прехода към опростената данъчна система

Нестопанската организация има право да започне да използва опростена система за данъчно облагане при спазване на редица условия:

1. Доходите й за 9 месеца. не надвишава 45 милиона рубли. Тази сума се определя за годината, през която асоциацията подава заявление.
2. Средният брой служители е не повече от 100 души.
3. Сдружението няма клонове.
4. Остатъчната стойност на активите е не повече от 100 милиона рубли.
5. НКО не произвежда акцизни стоки.

Преходът към опростената данъчна система е разрешен от 1 януари следващата година. Уведомлението до Федералната данъчна служба трябва да бъде изпратено преди 31 декември на текущия период. Експертите не препоръчват да се бърза с прехода към опростената данъчна система, освен ако няма спешна нужда от обединение.