Понятията „резидент“ и „нерезидент“ са доста често срещани в практиката на данъчните въпроси и други области на бизнеса, например при банкови операции при прехвърляне на средства по сметки в чужбина. В тази връзка познаването на информация за разликата в понятията „местно лице“ и „нерезидент“ е много важно за много физически и юридически лица. Помислете за тънкостите на дефиницията на тези термини и техните разлики помежду си в материалите на тази статия.
Концепциите
Терминът се отнася до областта на гражданството. Основното, което трябва да се отбележи, е, че ако резидентът е непременно гражданин на държава, тогава нерезидентът не е непременно чужд гражданин.
Обща идея на местното лице: това се отнася за юридическо лице или физическо лице, което е регистрирано в страната, пълно прилагане на местното законодателство е възможно за него.
Нерезиденти включват тези юридически или физически лица, които работят в една държава, но имат регистрация и местожителство в друга.
Статутът на постоянно пребиваващ се формира под въздействието на следните принципи на данъчното пребиваване:
- количеството време, прекарано в страната;
- редовно присъствие в страната (възможно с кратки пътувания);
- наличието или отсъствието на разрешение за пребиваване, както и специална виза (работа или учене).
Изброените по-горе фактори са характерни не само за нашата страна, но и за повечето чужди страни.
Основните законодателни документи, на които може да се посочи статутът на гражданин, са:
- № 173-ФЗ относно валутното регулиране, последната промяна от 03.03.2018 г. № 293-ФЗ.
- Данъчният кодекс на Руската федерация (чл. 207), последна редакция от 04.03.2017 г. № 58-FZ.
Какво казва валутното законодателство?
Тези понятия са разгледани достатъчно подробно в нашето законодателство. Те обаче имат малко по-различно тълкуване, дори сред руските правни актове. Така че, малко по-различни ъгли на гледна точка на тези условия предлагат валутни и данъчни закони.
Ако вземем закона на Руската федерация „За валутното регулиране и валутния контрол“ № 177-FZ, тогава според този регулаторен акт следните категории са идентифицирани като резиденти:
- официални граждани на Руската федерация, с изключение на тези, които постоянно пребивават в чужди страни;
- чуждестранни представители на други държави и лица, които нямат гражданство в Руската федерация, но живеят постоянно на територията на Руската федерация.
В други случаи физическо лице се признава за нерезидент.
В съответствие с идентифицирания статус различни условия и изисквания ще се прилагат за дадено лице при извършване на транзакции на територията на държавата на Руската федерация, например при откриване и поддържане на банкови сметки, извършване на валутни транзакции, извършване на парични преводи и др.
Ето документите, необходими за доказване на статута на чуждестранна валута на нерезидент:
- копие от паспорта с датите на преминаване на границите на Руската федерация;
- копие от разрешение за пребиваване, студентска или работна виза, които могат да потвърдят факта на гражданин, живеещ в чужбина.
Като обикновени граждани на Руската федерация и не се сблъскваме с необходимостта от провеждане на операции по сметки в чуждестранна валута, може да не сме заинтересовани от тези правни аспекти. Но щом възникнат въпроси за извършване на валутни транзакции по някаква причина, трябва да се обърне внимание на факта, че като местно лице на Руската федерация, физическото лице има право да прехвърля валутните си стойности на други лица, да има валутни сметки.Но със статута на нерезидент на Руската федерация такова право отсъства, тъй като всички открити сметки попадат под юрисдикцията на банкова институция, включително при прехвърляне на чуждестранна валута. Банката трябва да бъде изключително разрешена от Централната банка на Руската федерация.
същност
Терминът "данъчно местожителство на Руската федерация" се отнася до принадлежността на дружество или физическо лице към данъчната система на руската държава. В същото време резидентът е отговорен за плащанията на данъци към държавата, тоест той е длъжен да декларира всички получени доходи. Всеки човек може да получи статут независимо от своето гражданство или принадлежност.
Основната същност на тази концепция е, че не само гражданите, но и хората, които живеят или извършват търговска дейност, се отнасят към данъчните закони на определена държава.
Подобни тенденции са доста изразени в западноевропейските страни. Милиони нерезиденти живеят на територията на тези държави постоянно или временно. Повечето от тях с различно гражданство са изцяло подчинени на данъчните правила на определена държава. Трябва да се отбележи, че в Западна Европа системата от международни споразумения, която регулира сферата на данъчното облагане, е добре развита.
Характеристики на пребиваването в данъчното законодателство
Ако вземем Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава изследваните понятия са ясно разграничени в чл. 207. Съгласно този член на закона понятието местно лице включва:
- Граждани на Руската федерация, чуждестранни граждани с липса на гражданство, които живеят в рамките на Руската федерация поне 183 дни, тоест почти шест месеца.
- Лица, отговорни за военна служба, както и държавни служители, дори когато са извън Руската федерация в случай на командировка.
Нерезиденти на страната включват всички останали категории граждани, по-специално тези, които остават на нейна територия по-малко от 6 месеца.
Ако чужденец е в Русия, той може да бъде нерезидент съгласно валутното законодателство и резидент съгласно данъчния закон.
Основните отговорности на данъчната резиденция на физическите лица в Руската федерация:
- информира властите за факта на откриване на нови сметки в чужбина;
- информира инспектората за извършените операции по тези сметки.
Установени разлики между данъчните и валутните закони
Въз основа на горната информация може да се направят изводи за разликите, които са показани в таблицата по-долу.
| Данъчно законодателство | Валутно законодателство |
| Всяко физическо или юридическо лице с престой в страната повече от 183 дни може да действа като местно лице в областта на данъците | Пребиваващ може да бъде само гражданин на Руската федерация, чужденец, лице с липса на гражданство, което е получило разрешение за пребиваване |
| Статутът на пребиваващ се губи при отсъствие на гражданин в страната за повече от 6 месеца. след година (с изключение на командировки, пътувания за обучение или лечение) | Статутът на пребиваващ се губи при пребиваване в чужда държава за 1 година или повече, независимо от причините |
| Чужденците стават обитатели, след като живеят в страната повече от шест месеца | Чужденците стават резиденти след получаване на разрешение за пребиваване |
Промени в законодателството през 2018г
Отбелязваме текущите законодателни промени: до 2018 г. тези граждани и лица, които са били в чужбина повече от 1 година, се считат за нерезиденти на валута. Въпреки това, когато преминават границите на Руската федерация (дори за 1 ден), те стават резиденти на валута. Промените настъпиха на 1 януари 2018 г., когато според новия закон всички граждани на Русия (независимо от периода, в който са били в друга държава) се считат за резиденти на валута.
Обърнете внимание на особеността на тази ситуация: физически лица - граждани на Руската федерация, които живеят в чужбина повече от 183 дни през цялата година, имат възможност да бъдат освободени от ограничения на валутното законодателство. Освен това те са задължени да информират данъчната служба за наличието на сметки в чуждестранни банки.
Може да се заключи, че понятията за местно лице във валутните и данъчните закони са станали много близки и имат по-малко разлики.
Как самата държава гледа на въпроса за статута?
Държавата на Руската федерация споделя данъчния статус на гражданите, както следва:
- Гражданите на Руската федерация са жители на Руската федерация, с изключение на доказаните ситуации на пребиваване в страната за по-малко от шест месеца (183 дни).
- Когато разглеждаме чуждестранни граждани, ситуацията е обратната: всички те се считат за нерезиденти, с изключение на тези, които доказват обратното, като предоставят доказателства за пребиваването си в Руската федерация за повече от 183 дни. Тоест само документите (разрешение за пребиваване например) не са достатъчни. Необходимо е да се докаже фактът на пребиваването ви в Руската федерация за повече от шест месеца.
Резюме на сравнението на състоянието
Обобщавайки всички горепосочени характеристики, ще съставим финална таблица, която дава представа за това как статусите на резиденти и нерезиденти се различават според нашите закони.
| Валутно законодателство | Данъчно законодателство |
| Жителите са всички граждани на Руската федерация, с изключение на тези, които остават в страната по-малко от 183 дни; чужденците, които са постоянно в Руската федерация, имат разрешение за пребиваване. | Данъчно пребиваване на Русия са всички граждани на Руската федерация, чужденци, постоянно пребиваващи на територията на Русия повече от 183 дни (срокът може да бъде прекъснат); лица, които отсъстват на територията на Руската федерация, но преминават военна или държавна служба при командировки в чужбина |
В резултат на това данъчният закон няма значение какво гражданство е засегнатото лице. Основата за него е периодът (периодът) на пребиваване у нас.
Предимства на статута на резидент:
- безплатно разпореждане с валутни средства;
- възможността за даване, завещания, придобиване на валутни средства.
Недостатъци на статуса на резидента:
- необходимостта постоянно да се предоставя информация на данъчната служба за откриване на сметки и извършване на сделки по тях.
Предимства на статута на нерезидент:
- няма нужда да предоставяте доклади на данъчните власти за откриване на сметки и извършване на сделки по тях.
Недостатъци на статута на нерезидент:
- управлението на валутата е ограничено до списъка на наличните банки;
- списъкът на банките непрекъснато се преглежда;
- повишена данъчна ставка;
- трудност при извършване на редица финансови транзакции.
права
След разглеждане на концепциите е необходимо да се обърнем към въпроси, свързани с проучването на правата на тези категории граждани.
Жителите като участници в валутни сделки имат следните права:
- възможност за откриване на банкови сметки в чуждестранна валута;
- извършване на различни валутни транзакции по сметки, открити в банки по-рано;
- извършват валутни транзакции по тези сметки, които са открити в чуждестранни банки извън Руската федерация;
- Уредете се в чуждестранна валута с всякаква ориентация (курсът на конвертиране се определя от банката на клиента, независимо от валутата, в която е открита сметката).
За разлика от резиденти, нерезиденти могат да разграничат следните права при извършване на валутни транзакции:
- Откриване на различни сметки в чуждестранна валута в банки, както и извършване на транзакции в национална валута.
- Възможността за прехвърляне на валута от сметка в банка на Руската федерация към чужда банка без ограничения.
- Без ограничения за преводи към чуждестранни банки.
- Възможността за кредитиране на ценни книжа от специални сметки с разрешение на Централната банка на Руската федерация.
В FZ-173 бяха уредени ситуации, свързани с правото, посочено в първия параграф. Има обаче ограничения в списъка на такива банки. Сред тях могат да бъдат само онези, които са разрешени от Централната банка на Руската федерация за извършване на такива операции. От време на време списъкът се преразглежда на законодателно ниво.
За откриване на сметка нерезидент прилага правилата, предвидени в чл. 846 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Отварящата документация е подобна на тази за жителите.
Пакетът документи за получаване на удостоверение за данъчно пребиваване се състои от следния списък:
- попълнен формуляр за кандидатстване;
- паспорт;
- миграционна карта с посочената дата;
- документ, предоставящ разрешение за престой в страната;
- документ, даващ разрешение от Централната банка на Руската федерация за откриване на сметка в банка.
Сертификат като основен документ
Данъчното свидетелство за пребиваване е много важен документ, който е необходим за прилагането на международни споразумения, за да се избегне двойното данъчно облагане. За какво е този документ?
Удостоверението за данъчни пребивавания на Руската федерация е документ, потвърждаващ постоянното местонахождение на дадено лице за данъчни цели. Тя може да има различни имена и функции.
Основните случаи, при които могат да се изискват документални доказателства за данъчното местопребиваване на дадено лице или организация са, както следва:
- необходимостта от използване на обезщетения по отношение на доходите, изплащани на чужденец;
- определяне размера на данъчните задължения на дадено лице в определена държава;
- необходимостта да се одобри статутът на данъчен резидент на държавата за други цели.
Характеристики на данъчното облагане
Разграничаването на категории лица в резиденти и нерезиденти има определени последици в областта на данъчното облагане по ставките.
Подчертаваме още веднъж, че според действащите данъчни закони:
- данъчен резидент е гражданин на Руската федерация;
- нерезиденти и чуждестранни граждани са физически лица, които са в страната ни повече от 183 дни.
Ако имате разрешение за пребиваване, твърде рано е да се говори за статута на данъчен резидент.
Таблицата показва информация за данъчните ставки за изследваната категория.
| Законовата фиксирана ставка (върху заплатите и други доходи) | 13% от доходите |
| Ако местното лице е получило обезщетения като печалба и друг източник | до 30% |
| Чужденец, признат за жител на Руската федерация | 13% от доходите |
Що се отнася до нерезиденти на територията на Руската федерация, те имат свои собствени правила за данъчно облагане, отразени в таблицата по-долу.
| Има случаи, когато процентът е по-нисък от този на жителите | Подобно изискване е характерно за работещите по патент у нас, за специалисти от по-широк профил, граждани на ИАЕУ. Приложима ставка 9% |
| В случай на дивиденти от Русия | 15% ставка |
| Други ситуации | 15% ставка |
| За висококвалифицирани професионалисти | Оцени 13% |
Трябва да се помни, че фактът на данъчно пребиваване трябва да бъде потвърден, така че НС да няма допълнителни причини за проверки.
Характеристики за определяне на статута за юридическите лица
Определянето на статута на местно лице или нерезидент се превръща в особено важен елемент на бизнеса за юридическите лица.
Последните включват организация, регистрирана законно в действащото законодателство, която има собствена собственост и отговаря за задълженията си към контрагентите.
Данъчният статут на резидент на организациите е много важен за тях, тъй като той предопределя правилата, по които те ще плащат данъци, водят отчет за своите плащания.
Ако говорим за избора на статут за юридическо лице, трябва да се отбележи, че в случай на присвояване на статут на нерезидент, компанията ще трябва да плаща мита само в размер на дела на печалбата, получена в резултат на функционирането на активите в Русия, другата част отива в хазната на други държави. Ако говорим за статуса на резидент за юридическо лице, тогава в такава ситуация компанията трябва да информира инспектората за сумата на целия си доход, всички задължения, от които отиват в хазната на Руската федерация.
Данъчното пребиваване на юридическите лица означава:
- да бъде регистриран в Руската федерация;
- да е чужденец, който е сключил споразумение с други държави за придобиване на статут на пребиваващ;
- да е чуждестранно лице, но управлявано от територията на Руската федерация.
Юридическо лице, ако не е местно лице:
- открито в чужда държава и оперира според законите на тази държава, но има клонове у нас;
- ако се намира в чужбина.
Фактът на мястото на регистрация на компанията и страната, в която се извършва нейната дейност, е потвърждение на данъчното пребиваване.
Трябва да се отбележи, че основният фактор, който влияе на момента на определяне на статуса, не е гражданството на Руската федерация, а времето, прекарано на територията на нашата страна.
Кипърска данъчна резиденция
Кипърският закон за данък върху доходите е изменен. Сега човек, който не пребивава в страната си повече от 183 дни през една данъчна година и не е данъчен резидент в никоя друга държава, може да се счита за данъчен резидент на Кипър при следните условия:
- престой на територията на държавата за повече от 60 дни;
- извършване на всякаква дейност на територията на Кипър;
- Постоянно пребиваване на острова, което може да му принадлежи или да бъде наето.
