Правилното счетоводство в областта на възнагражденията се възлага на главния счетоводител на предприятието и отговорните изпълнители. За това се прилага законово установена методология. Счетоводителят, който се занимава с тази работа, трябва да проучи всички нюанси на изчисляване на средствата за ваканционно заплащане. За целта се формира специален резервен фонд. Тъй като тя се изплаща, съответните суми средства се приспадат от нея през целия отчетен период. Как се формира резервът за ваканционно заплащане, ще обсъдим по-късно.
Общо определение
Много от счетоводителите са изправени пред процедурата за създаване на резерв за ваканционно заплащане. В нормативните актове този фонд се нарича също задължение за оценка. Този процес е регламентиран от PBU 8/2010.
Съгласно тази заповед резервният фонд се признава в хода на счетоводството в следните случаи:
- Дружеството определя задълженията, възникнали в предходни отчетни периоди в процеса на извършване на стопанска дейност. В този случай организацията не може да избегне изплащането им. Дори ако компанията има съмнения относно подобни задължения, но вероятността за тяхното съществуване, прогнозните задължения трябва да бъдат признати.
- Вероятно ще има намаляване на икономическата изгода на компанията при изплащане на такъв дълг.
- Размерът на резервния фонд може да бъде изчислен разумно.
И трите условия са изпълнени във връзка с формирането на прогнозни задължения за изплащане на бъдещи ваканции. Следователно този вид резерв се създава от почти всяка организация. Има обаче и изключения. Така че отчитането на провизията за ваканционно заплащане не се изисква за предприятията, които използват опростена счетоводна система. Тези организации включват:
- субекти за малък бизнес;
- организации с нестопанска цел;
- компании, които са получили статут на участници в проекта, по време на които разработването и изследванията се извършват в съответствие с приложимото законодателство.
Изброените предприятия не могат да водят записи на резерва за ваканционно заплащане, тъй като използват опростена форма за генериране на финансови отчети. За други организации създаването на прогнозни пасиви се извършва по определен метод. В процеса на изчисляване се прилага не само размера на начислената заплата, но и вноските в пенсионните и осигурителните фондове. Той също така взема предвид размера на средствата, които остават в предприятието за неизползвано време за почивка на служителите.
Честота на създаване
Като се има предвид процедурата за формиране на резерв за ваканционно заплащане, трябва да се отбележи, че законодателството не установява честотата на попълване на този фонд. Решението за извършване на такава работа се взема от компанията самостоятелно.
Трябва да се направи разпоредба към датата на отчитане. Следователно резервът за изплащане на почивки в счетоводството се създава с определена честота, установена от компанията независимо. Този процес се регулира от съответната вътрешна документация на компанията. Съществуват следните опции за установяване на честотата на този процес:
- веднъж месечно (в последния ден от периода);
- веднъж на тримесечие (последните 3 месеца);
- веднъж годишно (31 декември).
Съответната вътрешна документация записва коя счетоводна политика организацията ще избере да спазва законовите изисквания.
Методи за изчисляване на прогнозни задължения
Формирането на резерв за бъдещи разходи за ваканционно заплащане се извършва по различни начини. Процедурата за провеждане на такива операции не е установена в счетоводството.
Следователно всяка компания е длъжна да избере методология за изпълнение на изискванията на закона. Избраният алгоритъм се записва в счетоводната политика. Методиката, заложена в съответната документация, най-често включва следните действия:
- изчислението се прави на средната печалба на работника на смяна;
- средните дневни доходи на определена група служители на организацията се вземат предвид;
- изчислението включва сумата от резултатите от последния отчетен период.
Формирането на резерв за ваканционно заплащане се записва в съответната документация на организацията. В този случай се определя кои служители принадлежат към определена категория. Това е важно, тъй като за всяка група средствата се натрупват по специален начин. Следните акаунти могат да участват:
- работници в първичната продукция - сметка 20;
- общи производствени разходи - сметка 25;
- разходи на общата бизнес група - сметка 26;
- разходи, направени в процеса на продажба на стоки или услуги - сметка 44;
- финансиране на дълготрайни активи - сметка 08;
- други неща.
пост
Счетоводителят трябва да отрази в съответната документация редица публикации за формиране на резерв за ваканционно заплащане. За това те се ръководят от инструкциите за използване на сметкоплана. За отразяване на натрупаната сума на прогнозния пасив се използва сметка 96. Тя е създадена специално за формиране на резерви за бъдещи разходи.
За извършване на осчетоводявания на резерва за ваканционно заплащане в съответствие със счетоводните стандарти се използва подходяща сметка в съответствие с категорията служител. За да се разберат характеристиките на такава процедура, тя трябва да се разглежда като пример. За тази цел ще бъдат прехвърлени средства за платен отпуск на служителите от основното производство. В този случай се активира сметка 20. Ако трябва да извършите тази процедура за работници в други области, се прилагат сметки 25, 26, 44 и др.
Формирането на резерва за ваканционно заплащане се отразява във вписването:
Dt 20 Ct 96.
Това ви позволява да отразите създаването на резерв за плащане в бъдещия ваканционен период. На датата, на която ще бъдат изчислени средните доходи на служителите, се правят удръжки в резервния фонд, както следва:
Dt 96 Ct 70.
Подобно осчетоводяване отразява ефекта, когато сумата на заплатената ваканция се дебитира от създадения по-рано фонд.
Dt 96 Ct 69.
С тази публикация можете да отписвате вноски за извънбюджетни средства от резерва.
Фирмата може да има ситуация, когато сформираният фонд не е бил достатъчен за изплащане на ваканционното заплащане. В този случай дългът на организацията се отразява чрез следния запис:
Dt 20 Ct 70.
Това е сумата, която не е достатъчна, за да може компанията да изплати задълженията си за изплащане на ваканционни възнаграждения и вноски в застрахователни фондове.
В края на годината се сравняват сумата на начисления резервен фонд и реалните разходи за отчетния период за изплащане на ваканционно заплащане, вноски в осигурителни фондове. Това действие се нарича инвентаризация.
Аз така
Формирането на резерв за ваканционно заплащане може да се извърши по един от трите изброени начина. В първия случай компанията извършва тази процедура, като се имат предвид средните доходи на служителите на смяна. В счетоводните политики трябва да отразявате подходящия надпис, с който компанията изразява желанието си да начисли средствата по представения начин.
Счетоводната политика детайлира и алгоритъма за извършване на съответните такси. На датата на отчитане, която компанията също избира независимо, счетоводителят ще трябва да направи начисления за всяка група служители, като използва данните на необходимите сметки за сетълмент.
Първо се изчислява броят на дните в периода, които не са били използвани от служители от всяка категория за ваканция. Също така трябва да изчислите броя на допълнителните дни, за които правата на служителите в организацията вече са възникнали.
След това се определят средните доходи на всеки служител в съответната категория.Счетоводителят трябва да прилага обичайния метод за определяне на средната печалба, който се използва при изплащане на ваканционно заплащане и обезщетение при наличие на неизползвани дни за ваканция.
Размерът на ваканционното заплащане трябва да се определя, като се вземат предвид застрахователните премии. Тяхното количество се определя на този етап от изчислението. За това се използва формулата:
OS = NDO * SDZ * (1 + T / 100%), където OS е вноски за ваканция и сладкиши, NDO е броят на ваканционните дни, които не са били използвани от служителите, SDZ е средният доход на служителите на ден, T е процентът на застрахователната премия за служителя ,
Изчисляването на резерва за ваканционно заплащане за цялата група работници. Данните се събират за всички категории, за да се получи общата стойност на очакваното задължение.
пример
Формирането на резерв за ваканционно заплащане по представения метод се формира съвсем просто. За да разберете как да приложите тази техника на практика, трябва да я разгледате с пример. Така например в отдел в щата има 2 служители. Служител А към 31 март на текущата година има право на отпуск в размер на 6,99 дни. Служител Б има дата 4.66 дни.
На следващо място, счетоводителят трябва да изчисли средните дневни доходи на служители А и Б. Към 31 март на текущата година първият служител получава 752 рубли на ден, а вторият - 674 рубли. Компанията, в която работят представените служители, прави удръжки в размер на 30%. Към датата на сетълмент нито първият, нито вторият служител нямаха право да бъдат облагани с данък по намалена ставка. Също така счетоводителят трябва да направи приспадане за застраховка за вреди в размер на 0,2%.
Общият размер на осигурителните плащания възлиза на 30,2% за представените служители. Сега можете да изчислите прогнозната отговорност. За служител А той изглежда така:
6,99 * 752 * (1 + 30,2% / 100%) = 5272,35 рубли.
Изчислението за служител Б е, както следва:
4,66 * 675 * (1 + 30,2% / 100%) = 3154,99 рубли.
В резултат на това общият резервен фонд за отдела за продажби към датата на сетълмента възлиза на 8427,34 рубли.
II метод
Формирането на резерв за ваканционно заплащане според втория метод се прави малко по-различно. В същото време се вземат предвид средните дневни приходи за всяка група. Този метод е по-прост от предишната техника.
Не е необходимо да се изчислява средният доход на работниците на ден. Размерът на резерва за всеки служител също не се изисква. Изчислението ще трябва да се извърши за групата като цяло. След като в счетоводната политика е посочено, че този метод на начисляване на прогнозни задължения ще се прилага, дружеството трябва също да предпише алгоритъма за съответните начисления.
Счетоводителят извършва няколко последователни действия към датата на сетълмент. Първо се изчислява броят на ваканционните дни, които служителите (включително допълнителни) не са използвали за цялата група. Средната печалба на смяна се определя като цяло за цялата група. За това се използва проста формула:
SZG = SZG / D / KR, където SZG - средни доходи на смяна за цялата група, SZG - сумата на заплатите, натрупани на служителите към прогнозната дата на текущия период, D - броят на дните в периода, KR - броят на заетите лица, които са част от тази група.
След това се определя размерът на резерва, който се разпределя за последващо плащане на ваканцията:
P = (SPG + SPG * T) * NDO.
На следващо място, резултатите, получени за всички групи служители. Това ви позволява да изчислите общата сума на задълженията.
пример
Така, например, има фирма, в която работят 2 отдела. Първият е административен (2 служители), а вторият е отдел продажби (3 служители). През март първият отдел получи заплата от 75 хиляди рубли, а вторият - 70 хиляди рубли.
Компанията плаща застрахователни премии в размер на 30%, като няма служители, които имат право на намалена тарифа. Задържа се и такса за застраховка от нараняване. Общата данъчна ставка е 30,2%. В административния отдел неизползваните дни за почивка са 9,32, а в отдела за продажби - 11,65.След това можете да изчислите средната печалба за деня на всеки отдел. За администрацията това изчисление изглежда така:
75000/31/2 = 1209,68 рубли.
Изчислението за отдела по продажбите изглежда така:
70 000/31/3 = 752,69 рубли.
След това можете да изчислите размера на резервния фонд за административния отдел:
(1209,68 + 1209,68 * 30,2%) * 9,32 = 14697,09 рубли.
Отделът за продажби формира следния резервен фонд:
(752,69 + 752,69 * 30,2%) * 11,65 = 11,417 рубли.
Общата сума на доверителния фонд за предприятието възлиза на 36 096,09 рубли.
III метод
Третият начин за изчисляване на резерва за предстоящото плащане за ваканция включва прилагане на данните от миналата година. В този случай счетоводителят прилага процента на приспадане, който се определя към 31 декември на предходния период. Изчислява се по формулата:
Н = СОО / РО, където Н е нормативният показател за удръжки, СОО - сумата от разходите за изплащане на средства за почивки и обезщетения, RO е сумата от разходите за труд без вноски в осигурителни фондове за предходния отчетен период.
Стандартът ще бъде непроменен през текущия период. Към датата на отчитане счетоводителят изчислява два показателя. Вноски за всяка група служители в резервния фонд:
СО = (СЗт.п. + СС) * Н, където СО - сумата на удръжките за цялата група в текущия период, СЗт.п. - размера на заплатата за група служители през текущия период, SS - размерът на застрахователните премии за група служители.
След това добавете резултатите за всички групи. Това ще бъде размерът на резервния фонд.
Данъчно счетоводство
Провизията за ваканционно заплащане в данъчното счетоводство се начислява и от предприятието според установения от него метод. Тя трябва да бъде отразена в съответната документация. Данъкоплатецът определя максималния размер на удръжките и процента за месечните преводи, който формира прогнозното задължение.
За това се изготвя специална оценка, която отразява размера на месечното плащане в резервния фонд. В този случай се взема предвид прогнозният размер на вноските в застрахователния фонд. Прехвърлянето на средства се извършва под формата на съотношение на този показател към прогнозния размер на разходите за възнаграждение на служителите на компанията. Фирмата записва в счетоводната политика данни за метода за създаване на прогнозни задължения, максималния брой удръжки, процентът на удръжки за всеки месец. Последното се изчислява, както следва:
PO = PROO / PROT, където PROO е прогнозната сума на разходите за ваканционно заплащане през периода на фактуриране, PROT е прогнозната сума на удръжки за трудово възнаграждение (включително застрахователни такси).
В регистъра за данъчно счетоводство счетоводителят трябва да покаже размера на месечния доход в посочения фонд. Показва и изразходвания резерв по време на изплащането на ваканциите, балансът му към датата на изчисленията.
В края на отчетния период отговорният служител извършва опис на резерва за ваканционно заплащане. На 31 декември резервът се коригира в данъчното счетоводство на организацията.
