Единният данък върху вложените доходи в Руската федерация е специален данъчен режим, който беше установен като лек вариант за изчисляване на данъци и отчитане на компаниите. Тази система е приложима за малки и средни компании, които желаят:
- опростяване на отчитането;
- заменете редица данъци (ДДС, данък върху собствеността, данък върху доходите, данък върху доходите на физическите лица) с един единствен;
- независимост на данъчните плащания върху реално получените доходи.
Всички тези предимства позволяват системата на UTII да стане много популярна сред данъкоплатците. Системата обаче не е приложима във всички области и региони на Русия, а само там, където е разрешено разрешението на местните власти.
Въпросът как да се изчисли данъкът UTII и пример за изчисления са отразени в рамките на тази статия.
Формула за изчисление
Пример за това как да се изчисли UTII е даден в статията по-долу. За изчисляване на размера на този вид данък се използва стандартната формула, но с използването на характеристики по коефициенти.
Формулата е следната:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - Страх,
където DB е основната възвръщаемост, рубли .;
VFP - стойността на физически индикатор;
К1 - фактор - дефлатор, установен от закона на Руската федерация;
К2 - множител в зависимост от бизнес средата на компанията;
Kk - календарният брой дни в месец, дни;
KF - действителният брой дни на работа на компанията, дни.
Страх - размерът на застрахователните плащания за служителите (или за отделните предприемачи).
Размерът на застрахователните обезщетения, изплатени на служителите за приспадане, не може да надвишава 50% от изчислената сума на данъка.
Стойностите на факторите К1 и К2
Стойността на К1 се установява в зависимост от действащите законодателни стандарти в цялата страна. През 2017 г. това съотношение е било 1.798, през 2018 г. - 1.868, а през 2019 г. ще отговаря на стойност 2.063.
Стойност на основната рентабилност
Стойността на основната рентабилност за предприятията може да бъде определена в съответствие с чл. 346.29 от Данъчния кодекс. Стойностите на този показател за най-значимите дейности са представени в таблицата по-долу.
| Вид бизнес | FP | DB, RUB |
| Вътрешни услуги | Броят на служителите (ако е IP, след това го включва) | 7500 |
| Ветеринарни услуги | Брой служители на фирмата (плюс индивидуални предприемачи) | 7500 |
| Ремонт и поддръжка на автомобили, автомивка | Брой служители на фирмата (плюс индивидуални предприемачи) | 12000 |
| Отдаване под наем на паркоместа | Площ за паркиране, кв.м | 50 |
| Товарен транспорт | Броят на камионите за транспорт | 6000 |
| Превоз на леки автомобили | Стойността на броя на местата за пътници | 1500 |
| Продажби на дребно в организацията на постоянен пункт за продажба с търговска зала | Площ на залата, кв.м | 1800 |
| Продажби на дребно на непостоянни търговски места с площ до 5 кв.м | Броят на местата за търговия | 9000 |
| Продажби на дребно на нестабилно място за търговия от повече от 5 кв.м. | Зона на залата | 1800 |
| Търговия под формата на осчетоводяване (доставка) | Брой служители на фирмата (плюс индивидуални предприемачи) | 4500 |
| Продажби на стоки с помощта на автомати | Брой автомати | 4500 |
| Кетъринг услуги с салон за посетители | Зона на залата | 1000 |
| Кетъринг услуги без зала за посетители | Брой служители на фирмата (плюс индивидуални предприемачи) | 4500 |
| Външна реклама | Image Area | 3000 |
| Електронна реклама за рекламиране | Повърхностна площ | 5000 |
| Реклама в транспорта | Брой превозни средства, използвани за реклама | 10000 |
| Хотелски услуги | Площта на помещенията за поставяне | 1000 |
| Услуги по отдаване под наем на места и оборудване | Брой прехвърлени места | 6000 |
| Услуги за лизинг на земя | Зона за трансфер на земя | 1000 |
Коефициент К2
Стойността на фактор К2 се установява в съответствие с Наредба „За единния данък върху облагаемия доход за определени видове дейности“ от 19 ноември 2008 г. № 239.
В съответствие с тази разпоредба, стойността на K2 може да бъде определена като произведение на коефициентите K2-1, K2-2, K2-3 и K2-4.
След изчисляване на произведението на всички коефициенти са възможни ситуации:
- ако полученият продукт е над 1, тогава се прилага стойността 1;
- ако полученият продукт е под 0,005, тогава стойността е 0,005.
Факторите са определени в изчисленията за годината.
Нека разгледаме по-подробно значението на тези коефициенти за градските данъкоплатци.
K2-1 фактор: как да се определи?
Когато разглеждаме въпроса за UTII (и как да се изчисли чрез пример) е много важно да се проучи стойността на K2-1.
Коефициентът K2-1 може да бъде инсталиран в съответствие с характеристиките и особеностите на извършване на бизнес и предприемаческа дейност. Границите му са определени от 0,01 до 1.
Таблицата по-долу показва стойностите на това съотношение по вид бизнес.
| Вид бизнес | подвид | K2-1 |
| Търговия (търговия на дребно) на неподвижно място с търговско помещение | Бебешки продукти | 0,5 |
| медицина | 0,6 | |
| Книги и списания | 0,6 | |
| платове | 0,9 | |
| Търговия (търговия на дребно) на неподвижно място, но без търговска зала. Търговия (търговия на дребно) с неустойчиво местоположение с площ по-малка от 5 квадратни метра | сергия | 1 |
| Продажби на вестникарски продукти чрез помещения (като например павилион) | 0,6 | |
| Търговски контейнер | 1 | |
| Палатка на мястото за търговия | 0,8 | |
| Пазарна търговия | 1 | |
| Отворен пазар или панаир | 0,6 | |
| Търговия с палатка за детски стоки | 0,4 | |
| Играчки и детски стоки на открит пазар | 0,3 | |
| Други видове търговия с детски продукти | 0,5 | |
| Търговия (продажба на дребно) на нестабилен план с търговска площ над 5 кв.м. | сергия | 1 |
| с вестници Kiosk | 0,6 | |
| Поставете с контейнер | 1 | |
| Поставете с палатка | 0,8 | |
| Пазар | 1 | |
| Поставете на открит пазар или панаир | 0,6 | |
| Палатка с бебешки стоки | 0,4 | |
| Бебешки продукти на панаира (открит пазар) | 0,3 | |
| Други с детски асортимент | 0,5 | |
| Търговията е доставка или доставка | Магазин за коли, каравана | 1 |
| отделяне | 1 | |
| Кетъринг услуги с салон за посетители | Трапезария за организация | 0,6 |
| Диетично хранене | 0,3 | |
| Войнишка столова | 0,3 | |
| ресторант | 1 | |
| Кафе, бар | 1 | |
| ресторант | 1 | |
| друг | 1 | |
| На образователни места | 0,3 | |
| Кетъринг услуги без зала за посетители | 1 | |
| Вътрешни услуги | Ремонт на обувки | 0,6 |
| Ремонт на кожени изделия | 1 | |
| Ремонт на дрехи | 0,6 | |
| Ремонт на текстилна галантерия | 0,8 | |
| Ремонт на трикотажни изделия | 0,6 | |
| Ремонт на хардуер | 1 | |
| Гледайте ремонт | 0,8 | |
| Ремонт на хардуер | 0,9 | |
| Ремонт на бижута | 1 | |
| Ремонт на мебели | 1 | |
| Химическо чистене | 0,6 | |
| Ремонт на жилища (строителство) | 1 | |
| Фотоуслуги | 1 | |
| бани | 0,7 | |
| сауни | 1 | |
| Фризьорски услуги | 1 | |
| Услуги за отдаване под наем | 1 | |
| Погребални услуги | 1 | |
| Ремонтни услуги, поддръжка на автомобили, автомивки | 1 | |
| Отдаване под наем на паркоместа | 1 | |
| транспорт | Такси и пътници с автобус до 6 m | 1 |
| друг | 0,4 | |
| Ветеринарни услуги | 1 | |
| Външна реклама | 0,35 | |
| Хотелски услуги | С цената на услугите над 1500 рубли. на ден | 1 |
| Когато цената на услугите е под 1500 рубли. на ден | 0,6 | |
| хостел | 0,4 |
K2-2 фактор: как да се определи?
Когато разглеждате UTII (как да изчислим, използвайки примера по-долу), е много важно да се проучи стойността на K2-2.
Коефициентът K2-2 се определя в съответствие с мястото на дейност (предприятие зона). Той е установен с допълнение 2 към горепосочения регламент „За единния данък върху облагаемия доход за определени видове дейности“ от 19 ноември 2008 г. № 239.
| място | K2-2 |
| Градски покрайнини | 0,75 |
| Жп гари, автогари, автогари, пазари, панаири, търговски центрове, търговски центрове | 0,75 |
| Други улици | 0,7 |
K2-3 фактор: как да се определи?
Когато обмисляте как да изчислите UTII чрез пример, е много важно да проучите стойността на K2-3.
Коефициентът K2-3 зависи от заплатата на служителите на компанията при прилагането на работна заплата.
Средната месечна заплата може да се изчисли на база натрупване от началото на годината, като базата за изчисляване на застрахователните премии се раздели на броя на заетите. Средната стойност се приема и като брой на заетите.
Това изчисление трябва да бъде приложено към декларацията UTII, за да докаже легитимността на прилагането на коефициента K2-3.
Ако нивото на възнаграждение е под издръжката,
тогава K2-3 = 1.2.
Пример № 1. Изчисляването на средната работна заплата
Когато изследвате как да изчислите UTII, по-долу е представен пример в търговията. Той се занимава с изчислението на средната работна заплата, представено по-долу.
| месец | Заплащане преди застрахователни плащания, т.е. | Брой служители | ФОТО / брой |
| януари | 455 | 13 | 35,0 |
| февруари | 468 | 14 | 33,4 |
| март | 498 | 12 | 41,5 |
| април | 476 | 13 | 36,6 |
| май | 490 | 14 | 35,0 |
| юни | 478 | 15 | 31,9 |
| юли | 444 | 14 | 31,7 |
| август | 501 | 13 | 38,5 |
| септември | 469 | 12 | 39,1 |
| октомври | 499 | 13 | 38,4 |
| ноември | 468 | 14 | 33,4 |
| декември | 433 | 14 | 30,9 |
| ОБЩО | 5679 | - | 425,5 |
Изчисляване на средната заплата:
425,5 / 12 = 35,5 хиляди рубли.
Нивото на издръжка към 31 октомври 2018 г. е: 10 623 рубли за трудоспособното население.
Тъй като получената стойност на средната работна заплата възлиза на 35,5 хиляди рубли на месец, което е по-високо от издръжката, стойността на K2-3 се приема равна на 1.
K2-4 фактор: как да се определи?
Стойността на K2-4 се определя в зависимост от сезонността на търговията. Тя е равна на 0,84 при наличието на такъв фактор.
Пример №2 изчисляване на UTII
Как да изчислим UTII в примера с IP, помислете по-долу.
Първоначални данни за пример:
- Услуги: производство и ремонт на метални изделия.
- Град: Владимир.
- OPF - IP.
- Няма служители.
- К1 = 1.868.
Изчислението се извършва, както следва:
- K2 = 1 * 0.7 * 1 * 1 = 0.7.
- UTII = 7500 * 1.868 * 0.7 * 0.15 = 1471 рубли. - размера на данъка на месец.
- 1471 * 3 = 4413 руб. - размер на данъка на тримесечие.
- Размерът на застрахователните плащания за годината: PFR - 26545, задължително медицинско осигуряване - 5840. Обща сума за годината: 32385 рубли.
- Размерът на застрахователните плащания за тримесечието: 32385/4 = 8096 рубли.
- Сумата на дължимия данък: 4413 - 8096 = - 3683 рубли.
Предприемачът не трябва да плаща UTII в бюджета.
Размерът на удръжките на IP за себе си напълно намалява стойността на изчисления данък UTII.
Пример № 3: UTII: как да се изчисли, пример в търговията на дребно
Източни данни:
- OPF- SP;
- вид дейност: търговия на дребно с дрехи;
- Площ на залата - 20 кв.м .;
- местоположение: търговски център;
- основна рентабилност - 1800 рубли;
- FP = 20 кв.м .;
- К1 = 1.868;
- К2 = 1.
Как да изчислим UTII по формулата:
UTII = 1800 * 20 * 1.868 * 1 * 0.15 = 10.087 рубли на месец.
Изчисление за тримесечието:
10087 * 3 = 30261 руб.
Размерът на застрахователните плащания за годината: PFR - 26545, задължително медицинско осигуряване - 5840. Обща сума за годината: 32385 рубли.
Размерът на застрахователните плащания за тримесечието: 32385/4 = 8096 рубли.
Как да изчислим UTII за IP:
30261 - 8096 = 22165 рубли.
Пример № 4: изчисление за товари
Как се изчислява UTII за транспорт и пример за това е представен по-долу.
Източни данни:
- DB = 6000 рубли;
- FP = 3 автомобила;
- К1 = 1.868;
- К2 = 1.
Данъчно изчисление:
UTII = 6000 * 3 * 1.868 * 1 * 0.15 = 5044 рубли. през тримесечието.
Често задавани въпроси
Въпрос № 1. Различни ли са условията за плащане на данък и подаване на декларация за UTII?
Крайният срок за плащане на данъци е датата не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ отчитащия се. А крайният срок за подаване на декларация е не по-късно от 20-и.
Въпрос № 2. Какво става, ако сроковете паднат през почивните дни и празниците?
В такава ситуация срокът се отлага за следващия ден след уикенда (празници).
Въпрос № 3. Ако няма дейност, необходимо ли е да се изчисли данъкът?
Да, така е. Изчисляването и плащането на данък не зависи от това дали сте получили доход или не. Все още е необходимо да се предостави декларация с изчисления и заплащане.
Грешки при изчисляване на данъка
Грешка № 1. Как се изчислява данък UTII с помощта на застрахователни премии. Много често предприемачите, когато намаляват размера на UTII за плащане, го подценяват неправомерно, тъй като вниманието се обръща на размера на начислените застрахователни премии, но не е задължително. Не трябва да забравяме, че само тези застрахователни премии, които са изплатени през отчетния период, се приемат за изчисление.
Грешка № 2. Подценяване на физическите показатели: области на търговия, брой на заетите и др. Той е основа за назначаването на терен на място с всички произтичащи от това последствия.
заключение
По този начин основната характеристика на UTII е особеностите на изчисляване на коефициента K2, когато той се използва във формулата.
