Какви форми на данъчно облагане за LLC съществуват? Как да изберем данъчен формуляр за LLC: инструкция стъпка по стъпка

Според Данъчния кодекс, субектите, получаващи доходи, са задължени да превеждат данъци в бюджета. Това изискване важи не само за организациите и предприемачите, но и за гражданите, получаващи заплата.

Основни елементи

Те са споменати в 17-ия член на Данъчния кодекс. Данъкът се признава за установен, когато са идентифицирани неговите платци и основните елементи. Последните включват:

• Object. Той признава доход, печалба или друга характеристика, възникването на която води до налагане на данъчна тежест върху предмета.
• Данъчна основа. Това е паричната стойност на обекта.
• Данъчният период е периодът, след който платецът определя базата и изчислява размера на плащането към бюджета.
• Правила за изчисляване на данъка.
• Срокът и процедурата за прехвърляне на суми към бюджета.

Какви форми на данъчно облагане съществуват за LLC?

Понастоящем законодателството на Руската федерация предвижда няколко данъчни режима:

• ОСНО.
• USN.
• UTII.
• Единна земеделска такса.

Предприемачите също могат да избират от този списък. В допълнение, патентна система е предвидена за IP.

Обектите

Като начало трябва да се отбележи, че през 2017 г. в данъчни форми за LLC нищо не се е променило.

Помислете за обектите на данъчно облагане за всеки режим:

• при опростен данъчен формуляр за LLC обектът е доход или доход без разходи.
• Когато UTII установява определен размер на дохода.
• При ESKH обектът е същият като при STS.

С главното данъчна форма за LLC през 2017г година обекта са:

• За данък върху доходите, доходът намален с разходите.
• За данък върху доходите на физическите лица - доходи на физически лица.
• За ДДС - печалба от продажбата на услуги / стоки.
• За данък върху собствеността - движими (капитализирани преди 2013 г.) и недвижими.

Период и тарифи

Условията, за които платецът трябва да направи удръжки, са представени в таблицата:

Годината се приема календарно.

По отношение на данъчните ставки, при опростената данъчна система тя е 6%, ако обектът е доход, и 15%, ако приходите минус разходите. Наддаване за LLC единично върху формата на данъчно облагане UTII: той е равен на 15% от присвоения доход. С единната ставка на социалния данък от 6% от разликата между приходи и разходи.

Тарифите на OSNO варират в зависимост от обекта на данъчно облагане:

• Данък върху печалбата - 20% в общи случаи, 0-30% за определени категории данъкоплатци.
• Данък върху доходите на физическите лица - 13-30%.
• ДДС - 0%, 10%, 18%.
• Данък върху имота - до 2,2%.

OSNO е единственият данъчна форма за LLC с ДДС, При специални режими компанията се освобождава от задължението да плаща данък върху собствеността, добавена стойност и печалба.

Критерии за избор на данъчна форма за LLC

За да се избере правилния данъчен режим за дадено предприятие, е необходимо да се анализират няколко фактора. Сред тях са:

• Вид дейност
• Броят на служителите.
• Размерът на дохода.
• Регионални особености на данъчните системи.
• Разходи за ОС в баланса.
• Операции за внос и износ.
• Клиентска и потребителска база.
• Възможност за използване на предимства.
• Стабилност на печалбата.
• Компетентна организация на счетоводството.
• Процедурата за изплащане на вноски във фондове.

Трудно е да се каже веднага и недвусмислено Каква форма на данъчно облагане е по-добра за LLC, По правило новооткритите предприятия започват да използват OSNO и след това в хода на своята дейност преминават към различен специален режим или остават като цяло.

Препоръки на специалисти

ОСНОВНИ - форма на данъчно облаганеПодходящ за всички фирми.При избора на този режим законодателството не установява ограничения. Обаче това данъчна форма за LLC, а за субекти от други правни типове се счита за най-натоварващото.

Първо, както се вижда от горната информация, този режим предвижда плащането на няколко данъци, което в крайна сметка се превръща в доста кръгла сума. Второ, недостатъкът на това данъчни формуляри за LLC разгледа сложността на счетоводството, отчитането и взаимодействието с IFTS.

За юридическите лица, които тепърва започват своята дейност, се считат за най-подходящи специалните режими: USN, UTII, UES. В тези форми на данъчно облагане за LLC осигуряват се определени ползи. По-специално, компанията е освободена от задължението за приспадане на редица данъци, предвидени от OSNA.

USN изисквания

Законодателството установява редица критерии, спазването на които ви позволява да преминете към специален форма на данъчно облагане. За LLC, желаещи да започнат да използват опростената данъчна система, се предвиждат забрани за:

• Освобождаване на акцизни стоки. Те включват тютюн, алкохол, бензин, дизелово гориво, пътнически превозни средства и др.
• Минно операции. Изключение е предвидено за такива обичайни материали като пясък, глина, строителен камък.

STS не може да използва заложни къщи, банки, инвестиционни фондове, заложни къщи, частни пенсионни фондове, застрахователи, професионални участници на пазарите на ценни книжа.

Като част от тази система данъчно облагане за LLC задайте лимит за броя на служителите. Не трябва да надвишава 100 души.

Що се отнася до доходите, съществуващата компания няма право да премине към опростяване, ако въз основа на резултатите от 9 месеца. от годината, през която е изпратено уведомлението, доходите му надхвърлят 45 милиона п. В същото време юридическите лица, които използват опростената данъчна система, губят правото си да използват допълнително режима, ако през годината печелят доходи над 60 милиона рубли. Тази граница се умножава ежегодно със специален коефициент.

Единна земеделска такса

Този режим се използва само от селскостопански предприятия. Основните дейности, съответно, трябва да бъдат производство, преработка, продажба на селскостопански продукти. Селскостопанските предприятия включват и риболовни предприятия.

За да се прилага CES, делът на печалбата от продажбата на стоки или улова трябва да бъде повече от 70% от общия доход, получен от продажбата на услуги / продукти.

Предприятията, които се занимават изключително с преработка (без производство), нямат право да използват единния данък за селското стопанство. Освен това е забранено използването на този режим за организации, произвеждащи акцизни стоки.

Що се отнася до броя на заетите, не са установени ограничения за селскостопанските организации. В риболова не трябва да работят повече от 300 души.

Стойността на дохода също не е ограничена, ако е изпълнено условието за размера на дела на печалбата от продажби (повече от 70% от общия доход).

Изисквания за UTII

Списъкът на допустимите видове дейност, за провеждането на които може да се използва този режим, е даден в Данъчния кодекс, в чл. 346.26 (стр. 2). Те включват например предоставянето на битови ветеринарни услуги, кетъринг услуги, товарни автомобили, паркинги. Разрешени са и отделни видове търговия на дребно на площ не по-голяма от 150 m², Трябва да се отбележи, че регионалните власти имат право да променят този списък.

Броят на служителите в предприятието не трябва да бъде повече от 100 души.

Размерът на дохода не е ограничен. Данъкът се плаща от установената от закона сума.

данни

При избора на система за данъчно облагане основно се оценява вида дейност. Предприятия, занимаващи се с търговия на дребно и предоставяне на услуги, могат да използват UTII, OSNO, STS. Земеделските производители могат да преминат към единния земеделски данък, OSNO, STS. Производителните предприятия нямат право да използват UTII.

Напоследък патентната система стана доста популярна. Въпреки това само IP адреси могат да го използват. Междувременно, предимствата на PSN могат да бъдат напълно заменени с предимствата на UTII, ако той се използва в определен регион.

Що се отнася до ограниченията на броя на служителите, ограничението от 100 души за стартиращо предприятие е напълно приемливо.

Ако говорим за максималния размер на дохода, тогава това също може да се счита за доста разумно. Трудности може да изпитат посредническите компании. Няма ограничения с UTII, обаче, може да се извършва само търговия на дребно.

Ако организацията трябва да плати ДДС, единственият вариант е DOS. В този случай обаче е необходимо да се приеме размерът на плащанията и възможността за връщане на входния данък. Воденето на записи може да изисква помощта на квалифициран финансист.

За някои предприятия най-изгодната може да бъде опростената данъчна система „доход минус разходи“. Но трябва да се помни, че направените разходи ще трябва да бъдат потвърдени. Компанията трябва да е сигурна, че може да предостави на регулаторния орган необходимата документация.

Когато избирате данъчна форма, можете да се консултирате с квалифициран счетоводител.

Примери за изчисления: UTII

След избора на оптималната система трябва да се направят предварителни изчисления. Получените числа ще помогнат за окончателното определяне. Нека разгледаме няколко примера. В тях, за по-лесно сравнение, са дадени изчисленията за годината.

Да предположим, че LLC планира да открие магазин за нехранителни стоки във Вологда. Първоначалните данни са както следва:

• Очакван доход за 1 месец. - 1 милион п. без ДДС
• Прогнозни разходи - 750 хиляди рубли / месец. (закупуване на продукти, наем, заплати на служителите, вноски за средства и др.).
• Брой служители - 5 души.
• Площта на търговските помещения е 50 квадратни метра.
• Размерът на вноските за служителите е 15 хиляди рубли / месец.

Типът дейност на предприятието позволява използването на OSNO, USN и UTII. Ще изчислим данъчните удръжки за всеки режим.

Когато разходите и доходите от UTII не се вземат предвид. Изчисляването на данъчната основа се извършва по следната формула:

DB x PLZ x K1 x K2в който:

• Основната рентабилност (DB) за търговия на дребно е 1800 рубли.
• Площ на залата (PLZ) - 50 m².
• К1 (за 2017 г.) - 1798;
• К2 за град Вологда (за 2017 г.) - 0,52.

Основата е 1800 x 50 x 1.798 x 0.52 = 84146 p. 40 копейки

Изчисляването на размера на данъка се извършва по формулата:

UTII (NB x 15%) - вноски.

Така се оказва:

Сумата на данъка = 84 146.40 x 15% = 12 621.96 рубли / месец. или 151 463,52 p / годишно.

Според Данъчния кодекс платецът има право да намали размера на удръжките с размера на вноските, платени за служителите. В същото време е установено ограничение. Размерът на намалението не може да надвишава размера на данъка с повече от 50%.

Размерът на вноските за годината ще бъде 180 хиляди рубли.

Намаляваме размера на данъка с 50% и получаваме 75 731,76 r / годишно. Трябва да се отбележи, че изчисляването и приспадането на UTII се правят на всеки три месеца.

USN

Използвайки данните по-горе, ще изчислим опростения режим "доход":

1 милион п. х 12 месеца x 6% = 720 хиляди p.

Получената сума може да бъде намалена и с размера на вноските, удържани за служителите, но не повече от 50%:

• 15 хиляди п. x 12 = 180 хиляди p.
• 720 хил. П. - 180 хиляди п. = 540 хил. П. - Общата сума на данъка за годината.

Ако се използва режимът "доход минус разход", тогава за района на Вологда. процентът е 15%. Изчислението ще бъде, както следва:

• 1 милион п. x 12 - 12 милиона п. - доход за годината.
• 12 - 9 = 3 (доход минус разход).
• 3 милиона п. x 15% = 450 хиляди p. - дължима сума.

Трябва да се има предвид, че по опростената данъчна система плащането се извършва чрез извършване на авансови плащания. Икономически субект може да ги приспада месечно или тримесечно. Това обаче не се отразява на годишната сума.

В допълнение, компанията не може да вземе предвид вноските, платени за служителите. Въпреки това има право да ги включва в разходите.

Изчисляване на OSNO

На първо място, компанията е задължена да плаща данък върху дохода:

(12 милиона стр. - 9 милиона стр.) X 20% = 600 хиляди стр.

Както знаете, основната данъчна ставка е ДДС. Той ще направи:

12 милиона п. x 18% = 2 милиона 160 хиляди p.

Освен това по-голямата част от получената сума може да бъде върната.

Ако площта за продажби е собственост, допълнително се приспада данък върху собствеността.

Резултати за сравнение

Сравнявайки получените резултати, можем да кажем, че UTII ще бъде най-печелившата. Междувременно този режим не е подходящ за всички предприятия и не във всички случаи.

Да предположим, че K2 е 0,9. Съответно общата годишна сума ще бъде равна на 131 070 п. Ако магазинът получи печалба не 1 милион, а само 300 хиляди рубли, тогава данъкът върху USN ще бъде 108 хиляди рубли. В същото време стойността на приходите не влияе върху размера на удръжките за UTII, тъй като във формулата се използва физическият индикатор (в този случай площта на помещението).

Ако приемем, че дори и с толкова скромни темпове предприятието няма да може да достигне първия месец на дейност, UTII трябва да се приспадне така или иначе. Плащането се извършва от първия ден на регистрация в IFTS. STS от своя страна започва да функционира от датата на получаване на първия доход. В тази връзка експертите препоръчват на стартиращите предприятия първо да преминат към STS. И когато доходът е повече или по-малко предсказуем, изберете режим въз основа на конкретната ситуация.

Важен момент

Трябва да се отбележи, че LLCs плащат данъци по банков път. Съответното изискване следва от член 45 от Данъчния кодекс. Според нормата данъчно задължение се признава за изпълнено само при представяне на платежно нареждане до банката. Министерството на финансите забранява прехвърлянето на пари в брой.

заключение

Някои предприятия планират да работят в няколко области, попадащи в различни режими. Могат ли да се комбинират данъчните системи? Законодателството не забранява използването на няколко режима едновременно.

Да речем, че търговията в магазин с малки размери носи добра печалба. За да се намали натоварването, предприятието може да бъде напълно прехвърлено на UTII. А транспортните услуги, които компанията рядко предоставя, могат да бъдат поставени върху опростената данъчна система. Съответно, ако транспортът е по-печеливша посока, той може да бъде прехвърлен към UTII, а търговията - по-малко печеливша дейност - към STS.

Междувременно има някои ограничения. Например, невъзможно е едновременно да се използват OSNO и опростената данъчна система, Единната държавна митническа служба и общата данъчна администрация, единният социален данък и опростената данъчна система.

Често компанията има нужда да получи информация за данъчната система, използвана от партньорите. Как да разберете каква форма на данъчно облагане има LLC? За целта можете да отидете на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба. Той има специален формуляр за заявка, в който се въвеждат данни за интересуващата се компания. Заинтересованото лице получава отговор на заявка в рамките на няколко минути.

В допълнение, необходимата информация може да бъде получена, като се свържете директно с партньора. Тази информация не е търговска тайна. Разбира се, потенциалният партньор може да откаже да ги предостави, но няма смисъл в това.