Във всяка организация има статии за приходи и разходи, които не са свързани с производството или маркетинговите дейности. Подробен списък на такива елементи, както и методи за тяхното отчитане са посочени в чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
списък
Неоперативните разходи включват разходи:
- за съдържанието на имущество, прехвърлено под наем (лизинг);
- под формата на начислени лихви по задължения, ценни книжа;
- свързани с поддръжката на закупени ценни книжа, плащане за услуги на регистратори, депозитар;
- под формата на валутни разлики, възникващи след преоценката на имуществото;
- съдебни такси;
- признати от длъжника или платими с решение на съда;
- други подобни разходи.
Нека разгледаме по-подробно някои от тези групи.
лизинг
Неоперативните разходи включват разходите за поддръжка на наетия имот. Тази клауза се прилага за организации, за които лизингът е една от дейностите. Датата на изпълнение се определя при прехвърлянето на собствеността върху обекта, независимо от това кога средствата постъпват по сметката. Това е или последният ден от месеца, или датата на плащане на договора. Но ако документът показва неравномерен график, тогава мненията на експертите се различават. Някои смятат, че в този случай неоперативните приходи и разходи трябва да се признават според схемата на плащанията, докато други - при получаване на средства. Затова е желателно договорът да вземе предвид равномерното разпределение на парите.
Лихви по дългови задължения
Структурата на неоперативните разходи включва всички видове разходи, независимо от вида на заема, но се признават само сумите, натрупани за използване на средства в реално време. Само получените суми от емисията се признават като доход. При промяна на този параметър, например в посока на увеличение, е трудно да се изчисли новата сума на разходите. Затова при издаване на емисии се препоръчва незабавно да се посочат условията за освобождаване.
Валутни разлики
Стойността на имота може да бъде изразена в чуждестранна валута. В резултат на преоценка тези цифри могат да се променят. На неоперативните приходи и разходи какво да се припише в този случай? Изчисленията се извършват в зависимост от метода, посочен в счетоводната политика. Новите суми се превеждат в рублата по официалния валутен курс към датата на действителната цена. Но законът не посочва кои конкретни стойности могат да бъдат изразени в долари или евро. Това може да бъде и финансова инвестиция.
Неоперативните разходи при отчитане на краткосрочни инвестиции в чуждестранна валута се превеждат в рубли, а дългосрочните разходи, въпреки че се отчитат в долари или евро, но в същото време се отразява рубловата равностойност на тази сума. Следователно разликите във валутните курсове в BU не възникват. За целите на данъчното счетоводство покупката и продажбата на активи в чуждестранна валута отделно отразява финансовия резултат от сделката, както и промяната в стойността.
Поради отклонението на реалната ставка от официалните неоперативни разходи включват:
- отрицателна разлика в рублата между действителните постъпления от продажби и сумата, изчислена по официалния курс на Централната банка на Руската федерация;
- положителна разлика между изчислената сума на продажбите и реалната.
Денят на кредитирането на разходите е денят на прехвърляне на правата на собственост.
Как се изчислява данъкът върху дохода?
Неоперативни разходи за всеки артикул поотделно:
- краткосрочни финансови инструменти;
- вътрешни държавни облигации;
- курсови разлики по валутни сметки;
- по дългосрочни заеми.
При валутни разлики от продажбата на чуждестранна валута емисиите не възникват. Нека разгледаме по-подробно операциите с облигации.
Ако стойността на Централната банка се изчислява по цената на придобиване, тогава при получаване на доход от продажби данъчната основа се намалява с размера на разликите в обменните курсове. Ако стойността на Централната банка беше преоценена по време на Новацията на OVGVZ, тогава печалбата от продажбата се намалява с цялата сума на положителния баланс на разликите. При същите условия загубата от разпореждането с Централната банка се приема за приспадане от данъчната основа само в размер на положителното салдо от разлики. Също така е позволено да се намали базата с цялата сума на баланса, възникнала от момента на валидността на валутата по сметката на организацията до приемането на облигациите за счетоводство. Корекцията се извършва в дяла, подлежащ на разпореждане с Централната банка, пропорционално на тяхната стойност.
При отчитане на вътрешни държавни облигации от серия IV и V печалбата, подлежаща на облагане, се намалява с:
- сумата на положителните разлики, формирани след обменния курс към котирани чуждестранни валути на Централната банка, възникнали от момента, в който валутата е била кредитирана по сметката на предприятието и до приемането на държавните облигации в баланса, когато са продадени или осребрени.
- сумата на разликата, възникнала от 6 декември 1994 г. до 31 декември 94 г .;
- разликата, образувана след промяната на обменния курс на рубля спрямо валутите, цитирани от Централната банка на Руската федерация, изчислена между номиналните стойности на OVGVZ през периода от 01.07.95 до 20.01.97.
Неоперативните приходи и разходи, които се отчитат на база начисления при продавача и купувача, възникват към датата на погасяване на дълга от контрагентите. Ако организацията използва паричния метод, тогава за целите на NU разликата не се взема предвид, когато сумата на транзакцията е изразена в произволни единици.
пример
Съгласно споразумението, Ромашка LLC продаде стоки за 11,8 хиляди щатски долара. Купувачът е получил правото на собственост към момента на изпращане (1 февруари). Плащането е извършено на 6 февруари. Цената на стоките - 250 хиляди рубли. Плащането се извършва в рубли по валутен курс на Централната банка на Руската федерация към датата на плащането. Нека разгледаме два варианта:
- курсът на рублата на 1 февруари е 28,8 рубли / USD, а на 6 февруари - 28,9 рубли / USD;
- курсът на рублата на 1 февруари е 28,8 рубли / USD, а на 6 февруари - 28,7 рубли / USD;
В баланса неоперативните разходи включват сметки:
- 62 „Разплащания с контрагенти“;
- 90-1 "Приходи от продажби";
- 90-2 "Цена на продажбите";
- 90-3 “ДДС”;
- 91-2 „Други разходи“.
В BU LLC “Camomile” се формират следните транзакции:
| Сума, хиляди рубли | операция | ||
| DT | CT | ||
| 1 февруари | |||
| 62 | 90-1 | 339,84 | Отразени приходи от продажби (11,8 долара х 28,8 рубли / долара) |
| 90-3 | 68 | 51,84 | Начисленият ДДС от купувача се отразява (1,8 долара х 28,80 рубли / долара) |
| 90-2 | 41 | 250 | Отписване на цената на стоките |
| 6 февруари - вариант 1 | |||
| 51 | 62 | 341,02 | Получаване на плащане (11,8 USD * 28,9 RUB / USD) |
| 62 | 90-1 | 1,18 | Приходите бяха коригирани за положителна разлика [(28,9 рубли / долара - 28,8 рубли / долара) * 11,8 USD] |
| 90-3 | 68 | 1,8 | Коригиран ДДС за положителната разлика [(28,9 рубли / долар - 28,8 рубли / долар) * 1,8 USD] |
| 6 февруари - вариант 2 | |||
| 51 | 62 | 338,66 | Получаване на плащане (11,8 долара * 28,7 рубли / долара) |
| 62 | 90-1 | –1,18 | Приходите бяха коригирани за отрицателната разлика [(28,7 рубли / долара - 28,8 рубли / долара) * 11,8 USD] |
| 90-3 | 68 | –1,8 | Коригиран ДДС за отрицателната разлика [(28,7 рубли / долар - 28,8 рубли / долар) * 1,8 долара] |
| 91-2 | 68 | 1,8 | Отразено възстановяване на ДДС при отрицателни разлики |
Неоперативни приходи и разходи как да се запазят в NU?
В първия случай:
- приходите от продажби ще бъдат 339,84 - 51,84 = 288 хиляди рубли;
- размер на неоперативен доход: 1,18 хиляди рубли.
Във втория случай:
- приходите от продажби ще бъдат 339,84 - 51,84 = 288 хиляди рубли;
- размер на неоперативните разходи: 1,18 хиляди рубли.
Валутни разлики при валутни сделки
Неоперативните разходи включват отрицателен финансов резултат от продажбата на средства на други държави. Такива транзакции се извършват по пазарни цени. Денят се използва като дата на сетълмент:
- отписване на валута за продажба от името на банката по обменния курс на Банката на Русия;
- кредитиране на постъпленията по сметката.
Прехвърлянето на собствеността върху валутата се извършва в деня на нейната продажба за нуждите на NU и BU.Приход от операции е сумата на средствата от продажбата на валута, изчислена по пазарен курс. Разход е сумата на рубловия еквивалент на валута, която е представена за продажба според официалния курс на Централната банка на Руската федерация. Други неоперативни разходи включват комисионната на банката за операцията.
пример
На 1 юли транзитната сметка на организацията получи приходи от износ в размер на 4 хиляди щатски долара. Организацията инструктира банката да продаде 10% от тази сума. Комисионната за операцията е 400 рубли.
Официален курс на долара:
- към датата на получаване на приходи - 30 рубли / USD;
- на датата на прехвърляне на 10% - 31 рубли / USD;
- в края на месеца - 33 рубли / USD
| дата | операция | Сума, хиляди долара | курс | Разликата | Отстъпка, хиляди рубли | ||
| DT | CT | ||||||
| 01.07 | Приходи, получени по сметката с чуждестранна валута | 522 | 62 | 4 | 30 | официален
курса |
120 |
| 05.07 | Част от приходите за продажба | 57 | 522 | 0,4 | 31 | 12,4 | |
| Кредитирани средства от продажбата на валута | 51 | 911 | 32,50 | Валутен курс | 13 | ||
| Заредена валута | 912 | 57 | 31 | официален
курса |
12,4 | ||
| Задържана комисия | 76 | 51 | X | 0,4 | |||
| Разпознати разходи | 912 | 76 | 0,4 | ||||
| Посочена част от постъпленията по разплащателната сметка | 521 | 522 | 3,6 | 31 | официален
курса |
111,6 | |
| Отразява разликата, формирана от датата на получаване до момента на продажбата | 522 | 911 | 4 | (31-30) | 4 | ||
| 31.07 | Разликата от преоценката на средствата в сметката | 521 | 911 | 3,6 | 31,5 | (31,5-31) | 1,8 |
| 31.07 | Отписани разлики в балансовия баланс | 919-1 | 99 | 5,58 | |||
| 31.07 | Определен финансов резултат | 200 | |||||
За целите на OU, неоперативните приходи и разходи включват:
- сумата от 5,58 хиляди рубли. под формата на положителна разлика от преоценката на баланса на средствата, формиран след поскъпването на валутата към датата на отчета;
- 600 търкайте под формата на положителна разлика, възникваща след промяна в курса на продажба на валута;
- комисионна банкови разходи от 400 рубли.
Как се отразяват другите неоперативни приходи и разходи в баланса? Счетоводството за транзакции по такива позиции се извършва по сметка 91.
Лош дълг
Като начало трябва да се изясни самият термин. Съмнителният дълг е всеки дълг, възникнал след продажбата на стоки и услуги, при условие че не е погасен своевременно, не е обезпечен със залог, гаранция или гаранция.
Разходите на данъкоплатците се включват в неоперативните разходи в последния ден на месеца и се вземат предвид при изчисляване на АЕЦ. Изключение е размерът на просрочените лихви. Ако данъкоплатецът реши да създаде резерв, тогава всички отписвания ще бъдат извършени за сметка на този фонд.
Размерът на резерва се определя в края на всеки месец според списъка на вземанията и се изчислява по един от следните методи:
- за дългове, чийто срок надвишава 90 дни, се създава 100% резерв;
- за суми със срок на плащане 45-90 дни се формира 50% резерв;
- за всички останали дългове резервът не се формира.
Разходи за ликвидация на ОС
Неоперативните разходи включват разходи, които не са пряко свързани с производството. По-специално разходите за ликвидация на дълготрайни активи, данък върху дохода, включително недостатъчно начислена амортизация за тези съоръжения. За целите на НУ приходите под формата на разходи за материали и друго имущество, получени по време на демонтажа на дълготрайни активи, се включват в дохода.
Основният принцип на сетълмента, предписан в Данъчния кодекс, е, че разходите се признават като такива в момента на тяхното възникване, изчислени според условията на сделката. По отношение на дълготрайните активи това означава, че сумите на недостатъчно начислената амортизация и остатъчната стойност на обектите се разходват през месеца, в който действително е извършена продажбата.
Запазване на производството
Процедурата за спиране на дейностите на дълготрайни активи, които са в баланса, се определя с отделен ред на ръководителя. Обикновено се съхраняват обекти с завършен производствен цикъл. Преди прехвърлянето на оборудването се прави оценка за неговото поддържане. Ако организацията наеме земята, върху която се намират запазените обекти, тогава платеният наем не отговаря на изискванията на чл. 252 Данъчен кодекс. Такива разходи не могат да бъдат взети предвид за изчисляване на АЕЦ.
Съдебни такси
Държавните такси и други такси, свързани с разглеждането на делата в съда, се включват в неоперативните разходи. Такива разходи включват, по-специално, сумите, които трябва да бъдат изплатени на експерти, преводачи, свидетели, организации, участващи в проучването на доказателства, адвокати, адвокати и други лица, участващи в разглеждането на делото.
Когато се отразяват такива суми в NU, естеството на производството следва да бъде правилно определено. Съдебните разходи винаги намаляват АЕЦ, независимо коя страна печели делото, при условие че производството се отнася до производствени въпроси. В случай на спиране на делото, платеното държавно мито се възстановява.
Анулиране на производствени поръчки
Получаването на разходи, свързани с анулиране на поръчки за производство на готова продукция, се извършва съгласно актове, одобрени от ръководителя, в рамките на преките разходи. В този случай трябва да се вземат предвид спецификите на производството и организацията на процеса.
Не забравяйте да предоставите документи, потвърждаващи получаването на самата поръчка (договор), производствените разходи, направени за операцията. Организацията задължително трябва да получи официален отказ от контрагента. Ако има прекратяване на договора, тогава това трябва да бъде формализирано в съответния протокол. Необходимо е също така да се одобри отделен документ, потвърждаващ факта на прекратяването на поръчката. Всички тези разходи трябва да бъдат включени в неоперативните разходи на организацията.
Операции с контейнери
Ако цената на върнатата опаковка, приета от доставчика с IBE, е включена в цената на запасите, тогава общата стойност на тяхната покупка се намалява с цената на контейнера. Последното се определя от цената на възможно използване или продажба. Предоставянето на опаковки на връщащи се опаковки е предписано в договора за доставка на материални запаси.
