Запазване на дълготрайните активи. Счетоводство, публикации

Опазването на дълготрайните активи се извършва, когато те временно не се използват. Тази процедура присъства в практиката на много компании.

Заповед за запазване на дълготрайни активи

Този документ е задължителен. Следната информация трябва да бъде посочена в управленското решение:

1. Причини за временно неизползване на ОС.
2. Срокът на запазване на дълготрайните активи.
3. Отговорни позиции на персонала.

Ръководителят назначава специалисти, които са отговорни както за пряката консервация, така и за последващото възстановяване на дълготрайните активи. Освен това се идентифицират лица, които осигуряват правилното им съхранение по време на временен престой.

Допълнителен дизайн

Служителите трябва да направят опис и да съставят подходящ акт за опазване на дълготрайните активи. Този документ потвърждава факта на операцията. Заповедта действа като документ, доказващ намерението на предприятието да съхранява дълготрайни активи. Действителната процедура с този документ не може да бъде потвърдена. Прехвърлянето на дълготрайни активи за опазване включва редица дейности. Сред тях е довеждането на неизползвани временно активи до състояние, в което ще бъде осигурено правилното им съхранение. С връщането на ОС към производство се предприемат подходящи мерки за привеждането им във форма, подходяща за работа. Законодателството не предвижда унифицирани форми на актове. Компанията има право да ги развива самостоятелно.

амортизация

При премахване на ОС от активно състояние за период повече от 3 месеца. не се таксува. Възможно е да се възобнови изчислението на амортизацията след обратното въвеждане в експлоатация. Счетоводството за запазване на дълготрайните активи се извършва в съответствие с Правила 6/01 и Насоките. Не се предвижда удължаване на полезния живот над три месеца. Но в счетоводството амортизацията може да се извърши в края на това време. В тази връзка, след като ОС се въведе отново в актива, изчисленията се извършват по същия начин, както преди изтеглянето им.

Прекратяване и подновяване на начисленията

Много експерти имат въпрос от кое време трябва да бъде спряно и след това да започнат да изчисляват амортизацията на дълготрайните активи, прехвърлени на консервация за период повече от 3 месеца. Компанията сама определя месеца за прекратяване и подновяване на таксите. Опцията, която ще бъде избрана, трябва да бъде записана в нейната счетоводна политика. Законодателството не урежда конкретен момент за прекратяване и възобновяване на сетълмента за средства, които са борба с борба с повече от 3 месеца. Най- счетоводни политики трябва да се оправи една от опциите:

1. Спирането на амортизационните такси се извършва от 1-вия ден на месеца, когато дълготрайните активи са били законни. Изчислението трябва да бъде възобновено от първия ден на периода, в който активът е бил върнат обратно в производство.
2. Начисляването спира от 1-во число на месеца, което ще следва онова, през което е извършено запазването на дълготрайните активи. Изчислението се възобновява от първия ден на периода, който следва този, през който дълготрайните активи са пуснати в производство.

препоръка

В счетоводната политика е препоръчително да се консолидира същата процедура за спиране и възобновяване на амортизационните такси за дълготрайните активи, запазена за период над 3 месеца, както при данъчното счетоводство. Това ще избегне появата на временни разлики. Те могат да доведат до образуването на отсрочени данъчни задължения.

Дълготрайни активи: запазване (1С)

За отразяване на операцията в програмата се въвежда документът "Промяна в състоянието на дълготрайните активи". Той е предназначен да спре или възобнови амортизацията. След това трябва да изберете „Събитие“ - „Запазване“ от директорията на операциите с ОС. Вид на процедурата "Амортизационна такса". В колоната "Засяга изчислението" се проверява. Полето „Амортизационна амортизация“ остава непроменено. При оттегляне от запазването се въвежда документът "Промяна в състоянието на основната сватба". След това изберете "Събитие". Това ще бъде „Изтегляне от консервацията“ с оглед „Амортизационна такса“. В графата „Засяга начисляването“, което трябва да проверите. Полето „Амортизация на начисляването“ също е маркирано.

докладване

Компанията е длъжна да поправи ОС според степента на тяхното приложение:

• в експлоатация;
• в резерв (запас);
• при временно неизползване и т.н.

Това правило е установено в Насоки № 91n. Възможно е да се определи състоянието на ОС в съответствие с използването им със или без отражение върху акаунта. 01 (03). Ако запазването на дълготрайните активи се извършва за период, по-дълъг от 3 месеца, препоръчително е те да бъдат показани на отделна субрактура. Когато операционната система бъде върната в производство, трябва да се отрази следното:

DB 01 (03), подх. „Операционна система“

Ct 01 (03), подс. „ОС за опазване“

- консерви.

В процеса на прилагане на тези процедури с активи могат да възникнат разходи. Например, това могат да бъдат материални разходи за опаковане, монтаж / демонтаж на оборудване и т.н. Ако такива разходи възникнат при опазването и опазването осчетоводяване на дълготрайни активи ще бъде така:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Включени са разходи за възстановяване, консервация и съхранение на ОС.

OSSO: данъчно облагане на печалбата

Данъчното отчитане на разходите ще зависи от целта на имота, който се съхранява. Ако операционните системи се използват в непроизводствения сектор, тогава разходите не се вземат предвид. Това се дължи на факта, че тези разходи няма да бъдат оправдани в икономически смисъл, те не са свързани с дейността на компанията, генерирайки приходи. Ако дълготрайните активи, които са за опазване, се използват в производството, тогава разходите ще намалят основата за данък върху дохода. Разходите за привеждане на ОС във временно неизползване са включени в неоперативните разходи.

Методи за начисляване

При изчисляването данъчната основа се намалява в периода, за който се отнасят неоперативните разходи. Разходите за опазване и опазване се отчитат във времето, през което е подписан съответният акт. Именно през този период разходите се считат за икономически осъществими. Разходите за поддържане на временно неизползвани операционни системи се отразяват в периода от време, през който са възникнали. Например смазочните материали се вземат предвид при подписване на документи, доказващи тяхното използване. Ако компанията използва касовия метод, тогава в допълнение към горните изисквания е необходимо разходите да бъдат заплатени.

Други разходи

Често възниква въпросът дали е възможно да се включат сметките за комунални услуги, осветлението и сигурността на сградата за опазване в изчисляването на данъка върху дохода. Да, тези разходи са включени в неоперативните разходи. Тази разпоредба е налице в чл. 265, ал. 1, под. 9 Данъчен кодекс. Следователно едно предприятие има право да отразява в данъчните отчети разходите, насочени към поддържане на операционната система за борба с мотивите в добро състояние. Освен това, съгласно чл. 252, ал. 1 от Данъчния кодекс, за тези разходи е необходимо да има документални доказателства и икономическа обосновка. Разходите, свързани със запазването на дълготрайните активи, насочени към обслужване на ферми и отрасли, трябва да бъдат отразени отделно.

ДДС при OSSN

Процедурата за запазване на дълготрайните активи не предвижда възстановяване на данък върху добавената стойност от остатъчната им цена. Но докато ОС е в неизползвано състояние или когато се изтегли към актива, компанията може да има задължение за начисляване на ДДС.Данъкът трябва да бъде възстановен в следните случаи:

1. Активът се прехвърля в регистрирания капитал на друго дружество.
2. Компанията преминава от OSNO към UTII или STS.
3. Започна с използване на освобождаване от ДДС.
4. Основният актив след обеззаразяване се използва за извършване на операции, които не се облагат с този данък.

Тези изисквания са установени в чл. 170, ал. 3 от Данъчния кодекс.

Важен момент

Някои експерти се интересуват дали е разрешено приспадане на ДДС от цената на услугите / работата / материали, закупени за консервация / възстановяване и поддръжка на неизползвани дълготрайни активи. Тази процедура е разрешена, ако в бъдеще компанията ще използва ОС в процесите, обложени с горния данък. Това се дължи на факта, че запазването на дълготрайните активи действа като най-добрият вариант за гарантиране на безопасността на активите. В тази връзка приемането за приспадане на данък върху цената на помощните материали / услуги / работа ще зависи от целта на актива след връщането му в употреба. Ако след повторна консервация компанията възнамерява да използва средствата в процесите, подлежащи на облагане с ДДС, тогава разходите, които ще възникнат по време на прехвърлянето в консервация, ще бъдат свързани с дейности, които включват и тази такса. В такива случаи сумата се приспада съгласно обичайните правила.

С други думи, начисляването се извършва след отчитане на посочените услуги / работа / материали, ако има документ (фактура). Тази разпоредба е установена в чл. 172, ал. 1 от Данъчния кодекс. Ако дълготрайните активи ще бъдат използвани в необлагаемите операции, входният ДДС се включва в цената на допълнителното оборудване, необходимо за тяхното запазване. Заедно с това има и друга гледна точка по този въпрос. Едно от основните условия за прилагане на приспадането е използването на произведения / материали / услуги за извършване на операции с ДДС. Това изискване е налице в чл. 171, ал. 2 от Данъчния кодекс.

Тъй като запазването на дълготрайните активи не предвижда използването им в дейности, попадащи под ДДС, няма причина дружеството да използва приспадането. В допълнение, самият процес представлява определени операции, извършвани за собствените нужди на фирмата. Разходите, произтичащи от консервацията, намаляват облагаемия доход като неоперативни разходи. Тази разпоредба е налице в чл. 265, ал. 1, под. 9. Изпълнението на тези работи не подлежи на облагане с ДДС съгласно чл. 146, ал. 1, под. 2. В тази връзка организацията в този случай няма право на приспадане.

Данък върху транспорта и имуществото

Въпреки че са на опазване, дълготрайните активи не престават да се облагат:

1. Транспортна такса. Това изискване е установено в член 358 от Данъчния кодекс.
2. Данък върху имота. Тази разпоредба се съдържа в чл. 375 Данъчен кодекс. Изключение правят имотите, които са регистрирани като дълготраен актив от 1 януари 2013 г.

USN

Данъчната основа на дружеството, базирана на опростена система, която плаща единен данък върху дохода, не се намалява от разходите за опазване на дълготрайните активи. При опростената данъчна система в изчислението не се включват разходи. Тази позиция е фиксирана в чл. 346.18, ал. 1 от Данъчния кодекс. За предприятията, които използват опростена система и плащат единен данък върху разликата между разходите и доходите, разходите, свързани с опазването, намаляват основата, ако са в списъка на член 346.16 от Данъчния кодекс. Например, може да бъде:

• Материали (опаковки, смазочни материали и др.), Необходими за поддръжката на ОС.
• Заплащане на персонала за опазване.

Данъчната основа намалява с появата на разходи.

Други разходи

Отчита ли STS разходите за придобиване на дълготрайни активи, които се борят за период от повече от три месеца? Не, те не са включени в изчисленията. Данъчната основа при използване на „опростено“ може да бъде намалена от разходите за закупуване на дълготрайни активи, признати като амортизируемо имущество в съответствие с разд. 25 Данъчен кодекс.По-специално тази разпоредба е предвидена в чл. 346,16. Счетоводството на дълготрайните активи включва изключването на временно неизползваните дълготрайни активи от амортизируемите имоти.

UTII

При такава система се подчинява присвоен доход. В тази връзка разходите, свързани със запазването на дълготрайните активи, не влияят върху изчисляването на базата. Ако компанията комбинира UTII и OSNO, изчислението ще зависи от целта на ОС. Ако те се използват изключително при извършване на дейности по обща система, тогава отчитането на дълготрайните активи, както и разходите за изтеглянето им от активи за временно ползване, се извършва съгласно правилата, действащи за този режим на данъчно облагане. Тази разпоредба е установена в чл. 346.26 и чл. 274 Данъчен кодекс. Ако дълготрайните активи се използват само за операции по UTII, тогава в базата за единния данък не се вземат предвид разходите, тъй като приписаният доход действа като обект на данъчно облагане. Това изискване е фиксирано в чл. 346.29 Данъчен кодекс. Ако активът се използва в дейности, извършвани и в двете системи, трябва да се разпределят входните ДДС и разходите за консервация.

пример

Със заповед на ръководителя на фирмата през юли производствената линия беше монтирана в продължение на 4 месеца. Първоначалната му цена е 780 хиляди рубли. Компанията използва линеен метод при изчисляване на амортизацията, плаща тримесечен данък върху дохода и прилага метода на начисляване. Компанията не извършва операции, които не подлежат на облагане с ДДС. През юли разходите за опазване възлизат на:

1. Материални разходи - 500 рубли. (опаковки и смазочни материали).
2. Заплатата на специалистите е 1000 рубли. (включително осигурителни вноски).

Линията беше повторно мотифицирана през ноември. Разходите за работата се състоеха от заплатата на специалистите, извършили консервацията (включително застрахователни премии). От август до ноември счетоводството не начислява амортизация на неизползваната по време производствена линия за данъчна и счетоводна отчетност. От декември изчислението е възобновено. Както преди, така и след консервацията, месечната сума на амортизацията възлиза на 13 хиляди рубли. Записите бяха направени в документацията:

През юли:

Дебит 01 субрактура „ОС за опазване“

Кредит 01 субрактура „Операционна система“

780 хиляди рубли - приключи запазването на производствената линия.

Дебит 91-2 Кредит 10 (69, 70)

1500 търкайте. (500 + 1000) - разходите за извършване на консервационни работи се вземат предвид.

Дебит 25 Кредит 02

13 хиляди рубли - амортизация се начислява.

През ноември:

Дебит 01 субрактура „Дълготрайни активи за експлоатация“

Кредит 01 субрактура „ОС за опазване“

780 хиляди рубли - възстановяване на производствената линия.

Дебит 91-2 Кредит 70 (69)

1000 rub - Включени са разходите за възстановителни работи.

През декември:

Дебит 25 Кредит 01

13 хиляди рубли - амортизация на производствената линия.

ДДС (вход) от цената на материалите, които са били използвани при извършване на консервацията на дълготрайните активи, счетоводство, прието за приспадане. Остатъчната цена на временно неизползвана производствена линия е включена в изчисляването на данъка върху собствеността. Данъчната основа върху печалбата е намалена с размера на разходите, направени по време на работата по опазване и обеззаразяване на производствената линия:

1. 1500 търкайте. (500 + 1000) бяха включени в изчисленията при съставяне на декларацията за данък върху дохода за 9 месеца. текуща отчетна година.
2. 1000 rub са взети под внимание при подготовката на отчетни документи за задължителното удържане от печалбата за годината.

заключение

По този начин запазването на дълготрайните активи е документиран процес на прехвърляне на ОС в състояние на неизползване. Изготвяне на отчетна документация, данъчни изчисления зависят от системата, използвана от компанията. По правило при изчисляване на базата, определяне на сумите за амортизация няма специални проблеми.

Схемата за отчитане на получаването на дълготрайни активи