Отлагане на данъци - какво е това? Процедурата и условията за предоставяне на разсрочен или разсрочен план за плащане на данък

Отсрочването на плащането на данък е възможността да се изплаща сумата на данъчния дълг от предприятия или физически лица на следващи редове. Всяка организация може да промени или удължи срока за плащане на данъчни задължения, ако има основателни причини, които са предписани в данъчното законодателство. Данъчен кредит може да бъде издаден за един или повече федерални или местни данъци.

Данъкоплатците имат право да се възползват от такива кредитни привилегии, чието финансово положение не им позволява да плащат данък в определен фиксиран период.

Но след определен период данъкоплатецът е длъжен да изплати размера на дълга и вноската на лихви.

Какви закони уреждат условията за предоставяне на отсрочка на данъци?

Правото на данъчни заеми за предприемачи е предвидено от закона в следните държавни документи:

1. Данъчен кодекс, глава 9, членове 61-68.
2. Правилата и условията за прилагане на данъчен инвестиционен заем са регламентирани в чл. 66 Данъчен кодекс на Руската федерация.
3. Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация № MMV-7-8 / 683 @, „За одобряване на процедурата за промяна на крайния срок за плащане на данъци, такси, осигурителни вноски и санкции и глоби от данъчните власти“.

За какви данъци и задължения мога да кандидатствам на вноски?

Разсрочено плащане на данъци може да се извърши по отношение на плащането на една или повече федерални или местни такси.

Този данъчен кредит може да се прилага и за тези данъци, които се плащат по преференциална или опростена система.

Федерални данъци, които могат да се плащат на вноски:

1. Данък върху добавената стойност
2. Индивидуален данък върху дохода за индивидуални предприемачи.
3. Акцизни плащания.
4. Данък върху дохода.
5. Държавни такси.
6. Данъкът върху добива на ценни и минерални ресурси.
7. Такси за транзит.
8. Единичен социален принос

Отсрочването може да бъде организирано и за плащането на такива регионални такси:

1. Транспортна такса.
2. Имотен данък за физически лица.
3. Поземлен данък.
4. Такси за търговия.

Но в същото време не може да се изготви разсрочено и разсрочено плащане на данъци и такси за тези данъци, които компанията плаща като агент. Например данък върху дохода върху доходите от заплати на служителите. За организации, които плащат данък върху дохода по консолидирана ставка, също е невъзможно да кандидатстват за разсрочен план.

Кои държавни органи са упълномощени да приемат искания за вноски на данъци?

Предвид различния фокус на данъчните задължения, за които организациите могат да кандидатстват за разсрочване, правото на вземане на решения за предоставяне на данъчни кредити е отговорност на няколко държавни органи.

• За да подадете молба за отсрочване на данъци и такси, трябва да се свържете с федералния изпълнителен орган, Федералната данъчна служба.
• За данъци към местния или регионалния бюджет е необходимо да напишете декларация до данъчните власти на мястото.
• За данъци, които се плащат за транспортиране или транзит на стоки през държавната граница, трябва съответно да кандидатствате във Федералната митническа служба или митническите органи в тази област.
• Отлагането на държавните мита може да се издава в упълномощените органи за контрол върху плащането на държавните мита.
• Плащането на разсрочено и разсрочено плащане на данъци върху една социална вноска се изготвя във федералния изпълнителен орган.

Основания за отпускане на отсрочка на данъци

Списъкът на основните условия, във връзка с които може да се направи отсрочка, се определя от данъчното законодателство.

Причините са посочени в член 64 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Най-вече възможността за регистриране на разсрочен план е прерогатив на предприятията или организациите, чието финансово състояние не им позволява да изплащат всички данъчни задължения в пълен срок. Всяка причина за финансови затруднения не може да се счита за основание за данъчен кредит. Данъчният код съвсем конкретно предписва набор от предпоставки за регистрация на вноски:

1. Ако фирмата е претърпяла щети след обстоятелства, които по никакъв начин не зависят от заявителя: бедствие, природно бедствие, терористична атака и др.
2. При държавни или общински предприятия причината може да бъде навременното или недостатъчното получаване на бюджетни кредити или бюджетни плащания.
3. Ако компанията рискува несъстоятелност или фалит в случай на навременно плащане на данъци.
4. За физическо лице доказаната финансова несъстоятелност може да се счита за достатъчна основа, което предполага невъзможност за еднократно плащане на данъчни задължения.
5. Ако дейността на предприятието е ясно сезонна.
6. Също така организацията може да разчита на отлагане на транзитни данъци, ако предоставя убедителни доказателства, които вече са описани в митническото законодателство.

Списък на сезонните отрасли, чиито предприятия могат да кандидатстват за отлагане на данъци

Отсрочването, плащането на вноски на данъци или инвестиционния данъчен кредит често се предпочита да изготвят предприятия, чиято дейност има сезонен характер, включително тези, свързани с производството на сезонни стоки. Списъкът с отрасли, чиито предприятия имат право на данъчни кредити, също е посочен в Данъчния кодекс.

На първо място, този вид данъчни облекчения се предоставят на селскостопанските предприятия, а именно на дружествата за събиране и производство на селскостопански суровини, растениевъдство, животновъдство, производство на рибна езда, организации за производство на растителна мазнина, за консервна или захарна промишленост, както и за месо или млечни продукти растения.

Също така, данъчно отлагане може да бъде предоставено на предприятия, чиято дейност по един или друг начин е свързана с добив или преработка на природни или минерални ресурси. Това са организации, занимаващи се със събиране или добив на торф, добив на дърва, горски предприятия и добив на ценни метали.

Също така в транспортния сектор е предвиден разсрочен план за предприятия, превозващи стоки или пътници до региони с ограничени навигационни периоди, както и за компании, занимаващи се с превоз на стоки до регионите на Далечния север.

Какви обстоятелства изключват възможността за отсрочка?

Предоставянето на отсрочени данъци на организациите е често срещана практика в много отрасли, която помага на предприятията да функционират правилно и намалява данъчните тежести в някои периоди. Законът обаче предвижда и фактори, които изключват възможността дружеството да издава инвестиционен данъчен кредит.

Така че срокът за плащане на данъчния дълг не може да бъде удължен, ако по отношение на предприятието:

• понастоящем обсъжда наказателно дело, свързано с нарушение на данъчните закони;
• производство се образува в случай на друго административно или държавно нарушение;
• данъчните власти имат основание да подозират данъкоплатеца за намерението да напусне границите на Руската федерация, да вземе част от дохода или да скрие част от имуществото си;
• не са изминали повече от три години, откакто данъкоплатецът е нарушил условията на плащания по предходната вноска или е взето съдебно решение за прекратяване на вноската, поради нарушаване от страна на данъкоплатеца на договорни задължения.

Списък на документите за данъчни вноски

Пакетът документи, които трябва да бъдат събрани, за да се предостави отсрочка на данъците, може да варира в зависимост от обстоятелствата, при които данъкоплатецът разчита на него.

Пакетът от задължителни и универсални ценни книжа включва:

1. Заявление за разсрочено плащане на данъци на съответния формуляр. Тук трябва да посочите данните за предприятието, името на заявителя, индивидуалния данъчен номер, вида данък, за който се очакват вноски, и желаната вноска.
2. Удостоверение от местния данъчен орган, че компанията няма просрочени данъчни такси, глоби или неустойки.
3. Банково извлечение за паричния поток за последните шест месеца и отчет за състоянието на всички сметки на предприятието.
4. Разписка в задължението за спазване на вноската и приблизителна схема на плащания по данъчен кредит.
5. Копия от договори с контрагенти, указващи размера на вземанията им.
6. Документи, показващи причината за кандидатстване на вноски:

• Ако причината за обжалването е била материална щета след природно бедствие или терористична атака, към пакета документи трябва да бъде приложено заключение относно факта на настъпване на обстоятелства за непреодолима сила. Необходимо е също така да се състави акт за оценка на щетите, съставен от изпълнителната власт или гражданска защита.
• Ако общинска организация или изпълнител на държавна поръчка кандидатства за разсрочен план поради ненавременно получаване на бюджетни средства, към списъка с документи трябва да бъде приложено извлечение от финансовия орган за размера на бюджетните средства, тяхното неплащане или ненавременно плащане.
• Ако планът за разсрочване или разсрочено плащане на данък е предоставен на данъкоплатец, чието финансово състояние не му позволява да изпълни изцяло данъчните задължения, той трябва да приложи към заявлението изявление от данъчния орган по мястото на регистрация на състоянието на касовите сметки. Както и документи, доказващи собствеността върху движима или недвижима собственост.
• Ако кандидатът поиска отсрочка на данъка поради нестабилността на дохода, причинен от сезонен характер на дейността, той е длъжен да представи документ от местния изпълнителен орган, потвърждаващ, че доходът от дейността, която е сезонна в структурата на доходите на неговото предприятие, е най-малко 50%.

В някои случаи данъчните власти имат право да изискват допълнителни документи, за да осигурят данъчна декларация. Такива ценни книжа са банкова гаранция, регистрация на залог на имущество. От своя страна данъкоплатецът има право да оттегли заявлението, ако не иска да заложи собственото си имущество.

Също така си струва да се отбележи, че през последните години изисквания за предоставяне на банкови гаранции или залагания на активите на предприятие или собственост на физическо лице са предложени почти от всеки заявител. Причината за това е валутната нестабилност и нарастващият брой спекулации с данъчни кредити.

Каква е процедурата за отпускане на разсрочено или разсрочено плащане на данъци? Колко бързо се урежда въпросът с данъчните вноски?

Процедурата за получаване на данъчен кредит има декларативен характер. Данъкоплатецът, след като е взел решение за видовете данъци, за които възнамерява да получава вноски, подава заявление до упълномощения държавен орган.

Тази процедура може да се извърши лично или чрез гаранция.

За да разгледа заявлението, комисията има 30 дни след подаване на документи. След като взе решение, тя има до три дни да го преведе в данъчната инспекция по местоживеенето на жалбоподателя.

В рамките на месец, когато данъчната служба разглежда заявлението, тя проверява състоянието на обезпечените активи на данъкоплатеца, извършва предварителната им оценка. А също така администрацията е длъжна да се увери, че този данъкоплатец не е имал нарушения на споразумението за разсрочено плащане през последните три години и дали в момента срещу него са образувани наказателни или граждански производства.

Данъчен отсрочка се предоставя за период до една година. В някои случаи за предприятия от отделни отрасли (изследвания, проектиране, високотехнологично производство) могат да се издават вноски за срок до три години. Това е нейният най-често наричан инвестиционен данъчен кредит.

Отказът на данъчния орган да направи отсрочка на заявителя трябва да бъде мотивиран. Ако данъкоплатецът не е съгласен с решението за отказ, той може да го обжалва в съда.

Практика за отлагане на данъци

Предвидени са лихвени проценти за използване на държавния данъчен кредит на NK. Размерът им варира от 50% до 75% от лихвения процент на Банката на Русия.

На практика данъчните вноски изглеждат като държавен заем при много лоялни лихви, който може да се изразходва само за изплащане на същите данъци. Ако вземем предвид, че миналата година процентът на рефинансиране беше 11,5%, тогава дори данъчният орган да определи максималната лихва върху вноските, надплащането няма да надвишава 8%. И в най-добрия случай процентът на надплащане е 5,7%. Всяка компания ще се съгласи, че това е много по-малко от процента за използване на банков заем.

Развитието на практиката на държавните данъчни заеми намали размера на дълга от данъкоплатците. В същото време разсрочването на плащането на данъци все още е прерогатив на големите компании, тъй като събирането на пакет документи и попълването на заявление изисква много време и организационни разходи от ръководството на компанията.

Взаимни задължения на данъкоплатеца и данъчния орган за предоставяне и плащане на отсрочки

Отсрочването на данъци е вид споразумение между данъкоплатеца и данъчната администрация за промяна на графика и размера на плащанията. В рамките на пет дни след вземане на решението за разсрочения план администрацията и заявителят сключват договор за инвестиционен данъчен кредит, в който се определят вноската, размера, размера на лихвата, данъка, по който е валиден планът на вноската, взаимните задължения на страните по договора.

Основното задължение на данъкоплатеца е своевременното изплащане на данъчен кредит. Ако организацията не изпълни това условие, данъчният орган има право да прекрати разсрочения план и да поиска плащане на задължения от общите условия от данъкоплатеца. Също така данъкоплатецът е длъжен да плати останалата сума на дълга и лихви. В противен случай данъчната служба започва процеса по прехвърляне на обезпечени активи съгласно разсрочване на договора за държавна собственост.

Но данъчната служба няма право да прекрати забавянето самостоятелно, ако фирмата или физическото лице спазват всички условия на договора.

В случай на неспазване на графика за погасяване на данъчен кредит, данъкоплатецът се глобява или глобява за всеки ден дълг.