Според нормите на руското законодателство отговорността за укриване на данъци зависи от размера на дълга на лицето към държавата. Санкциите могат да бъдат изразени под формата на глоби, а за гражданите - под формата на мерки за наказателна и административна отговорност.
Правна регламентация на отговорността за укриване на данъци
Разпоредбите относно налагането на санкции за данъчни престъпления са залегнали в следните правни актове:
- В Данъчния кодекс на Руската федерация (член 119 - процентно указание на размера на плащанията, член 122 - неправилно изчисляване на размера на данъка).
- Кодекс за административни нарушения (член 15.5 - отговорност за късно подаване на декларация).
- Наказателен кодекс (член 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация - санкции за умишлено укриване на данъци).
Видове санкции за избягване на задължителните плащания
Отговорността за укриване на данъци може едновременно да възникне при нормите на данъчното законодателство и административното (или наказателното). Например, ако предприятието бъде осъдено за укриване на данъци, те ще бъдат глобени.
Длъжностно лице на посоченото дружество, по вина на което е извършено посоченото престъпление, може да носи наказателна отговорност, ако по време на ревизията се установи, че тези действия са извършени умишлено и попадат в категорията на престъпленията.
Актьорите носят отговорност
Следните субекти могат да бъдат данъкоплатци, които са подведени под отговорност за укриване на данъци:
- физически лица;
- юридически лица;
- граждани, които се занимават с индивидуално предприемачество.
Тежестта на санкциите не зависи от това кой се счита за нарушител. Тя се променя нагоре само с увеличаване на размера на дълга.
За да се накаже предприятие или гражданин, фактът на умишлено укриване на данъци трябва да бъде установен официално и доказан. Основният документ, определящ нарушението, е решението на данъчния орган. Въз основа на този документ към нарушителя могат да се прилагат различни видове наказания.
Разграничаване на отговорността по нормите на Административния кодекс, Наказателния кодекс и Данъчния кодекс по предмети
За укриване на данъци съгласно Наказателния кодекс на Руската федерация и Кодекса за административните нарушения на Руската федерация могат да бъдат наказани само физически лица (граждани и индивидуални предприемачи). Данъчните престъпления, извършени от предприятия, се наказват само от нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация.
Според разпоредбите на член 198 и член 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация съставът на престъплението е укриване на данъци. Според член 198 от кодекса говорим за граждани, през 199 - за предприятия.
За физическите лица не е необходимо да се идентифицира извършителят. Самият той е гражданинът. Ако говорим за данъчни престъпления на предприятието, е необходимо да се проведе разследване на укриване на данъци и да се установи кои лица са инициирали и извършили това престъпление.
Според нормите на законодателството е възможно да се привлекат към отговорност граждани, навършили шестнайсетгодишна възраст. Това се дължи на факта, че според нормите на Гражданския кодекс предприемачеството е възможно от шестнадесет години, ако гражданинът се еманципира.
Санкции за нарушения съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация
Според нормите на данъчното законодателство глобите се налагат на гражданите и организациите. Така нарушителят се наказва, а държавата увеличава размера на бюджета.
В случай на укриване на данъци в голям мащаб, отговорността може да засегне нормите на Наказателния кодекс. В същото време наказанията също остават.
Данъчният код регистрира два вида престъпления в тази област:
- Непредставяне на данъчна декларация (раздел 119). В този случай санкцията е пет процента от размера на данъка. Размерът на глобата не може да бъде по-малко от хиляда рубли и повече от тридесет процента от пари, които не са преведени в бюджета.
- Подценяване на данъчната основа или неправилно изчисляване на сумата, която трябва да бъде преведена в бюджета (член 122). Размерът на паричната санкция е двадесет процента от размера на неплатения данък. При извършване на тези действия умишлено сумата се увеличава до четиридесет процента.
Санкции за престъпления по Кодекса на административните нарушения на Руската федерация; укриване на данъци от Наказателния кодекс на Руската федерация
Според нормите на Административния кодекс отговорността може да се прилага само за несвоевременно изпълнение на декларация.
За посоченото престъпление наказани служители на предприятието. Според нормите на член 15.5 от Кодекса те са глобени в размер от триста до петстотин рубли.
Санкции за престъпления по Наказателния кодекс на Руската федерация
За избягване на юридическо лице от плащане на данъци съгласно Наказателния кодекс на Руската федерация не се наказва. Според нормите на наказателното право укриването на данъци е непредставянето на съответна декларация или въвеждането на невярна информация в документ.
За тези действия хората и длъжностните лица носят различни видове отговорност. Наказателната отговорност възниква, ако укриването на данъци е определено в размера, който се счита за голям в Кодекса. Ако размерът е особено голям, укриването на данъци ще бъде наказано по-тежко.
Видовете наказания са както следва:
- За дългове към бюджета в големи суми глоба за гражданин може да достигне триста хиляди рубли. Дадено лице също може да бъде лишено от свобода за една година.
- За особено големи дългове финансова санкция може да достигне половин милион рубли, а период на лишаване от свобода на гражданин - три години.
- За голям размер на дълга на предприятието към бюджета виновният служител може да бъде подведен под отговорност за триста хиляди рубли или затворен в продължение на две години. Допълнителна мярка за отговорност може да бъде лишаването на правото да заема конкретни длъжности или да работи в определена област.
- За неплащане на данъчни такси в размер, признат за особено голям, или извършен от група от предишно конспирирани лица, тези граждани ще бъдат осъдени да платят глоба в размер на половин милион рубли или затвор за три години.
Видът и размерът на наказанието се определят от съда в зависимост от размера на вредите, нанесени на държавния бюджет, както и от утежняващи или смекчаващи обстоятелства и степента на вина на обвиняемия.
Подпомагане на данъчните престъпления
Като част от борбата срещу укриването на данъци законодателството се подобрява в тази област. По-специално, съгласно Наказателния кодекс, нарушителите и съучастниците са изправени пред съда съгласно Наказателния кодекс на Руската федерация.
Те включват граждани, които умишлено са извършили действия, насочени към осъществяване на престъпно намерение за неплащане на данъци. Наказанието на тези лица се разглежда в буква а) от член 199, втора част от Наказателния кодекс.
Ако престъплението е групово престъпление, наказанието по член 33 от Кодекса за съучастие ще бъде добавено към въпросната статия. Видовете помощи са следните:
- даване на указания, съвети;
- предоставянето на инструменти, средства за престъпление;
- укриване на следи, нарушения;
- премахване на препятствия;
- обещание за закупуване на вещи, получени по време на престъплението.
Давност
Данъчният кодекс използва два типа давност:
- член 113 - наказателно преследване;
- Член 115 - събиране на глоби.
Давността за данъчните престъпления е три години след приключване на данъчния период, в който е извършено престъплението. Същевременно се извършва съответна проверка.
Данъчната инспекция може да спре давността, ако се установи, че данъкоплатецът умишлено отделя време и се противопоставя на одита. В този случай служителите на контролния орган съставят акт, въз основа на който срокът се прекратява.
След като бъде взето решение за възлагане на наказателна отговорност за данъчно нарушение, данъчната служба отчита крайния срок за възстановяване на начислената глоба. Основата за изчисляване на срока е писмено искане за прехвърляне на размера на дълга и глоба, посочваща датата на изпълнение.
Действия на данъчната служба в случай на отказ на нарушителя да плати глоба
Ако нарушителят отказа да плати дълга и глобата доброволно, данъчната служба има право да извърши едно от следните действия:
- в рамките на два месеца да вземе самостоятелно решение за налагане на глоба;
- в срок от шест месеца да заведе иск до съда за събиране на пари принудително.
И в двата случая крайните срокове започват от крайната дата на периода, посочен в писменото искане.
Обстоятелства, които засягат тежестта на изреченията
За укриване на данъци от физически лица се полага отговорност в зависимост от редица фактори: престъпление е било умишлено извършено или по непредпазливост.
При извършване на тези действия умишлено наказанието ще бъде по-тежко. Данъчният кодекс установява случаи, при които нарушителят може да бъде освободен от отговорност:
- Лицето не е превело законовата сума в бюджета поради спешна ситуация, която е широко разпространена или се дължи на природно бедствие.
- Гражданин не е плащал данък поради болест.
- Нарушителят стриктно спазвал неверните обяснения, дадени от данъчните или други компетентни органи, в резултат на което е настъпило укриване на данъци.
Ако се случи един от тези факти, властите нямат право да привлекат нарушителя към отговорност.
При установяване на вината на гражданите и липсата на основателна причина за забавяне на плащанията се решава въпросът със строгостта на приложимата санкция. В този случай се вземат предвид утежняващите и смекчаващи обстоятелства.
При наличие на трудни обстоятелства, породени от нарушителя, размерът на глобата може да бъде намален до два пъти. За хората, извършили деянието многократно, размерът на паричната санкция може да се удвои.
При налагане на присъда данъчните и други упълномощени органи установяват причините за укриване на данъци, а също така определят дали са настъпили смекчаващи и утежняващи обстоятелства, които позволяват увеличаване или намаляване на степента на наказание. Освен това се проверява дали това лице преди това е извършило подобни престъпления и дали гражданинът е имал намерение да извършва незаконни действия.