Процедура за възстановяване на ДДС при износ

Възстановяването на ДДС при износ се разглежда в чл. 171 от Данъчния кодекс. Как да компенсираме ДДС и какви документи са необходими за това, какво да направите в конкретни практически ситуации? Тези въпроси са разгледани в тази статия.

Концепция за ДДС за износ

ДДС е данък, определен за продукти, продавани в чужбина. Купувайки продукт в Руската федерация, вече сте платили данък. След това го прилагате за износ. А при износа с 0% ДДС това може да бъде. В този случай възниква ситуация, при която се плаща ДДС, но няма плащане в бюджета. С други думи, при износ на продукти е възможно да се преплати ДДС върху износа в Русия към бюджета.

Формално данъчната служба има клауза, при която една компания може да върне средства по своя сметка обратно. Тази ситуация се нарича възстановяване на данъци с нулева ставка на експортния ДДС.

Защо да водите отделни записи за ДДС при износ?

Такова счетоводство е осигурено за всички компании, които оперират както на вътрешния, така и на външния пазар. Това се дължи на факта, че процедурата за определяне на данъка върху тези операции е различна. Общото правило е следното. Има четири условия за приспадане на ДДС:

• приемане на стоки за счетоводство;
• плащане на ДДС;
• наличие на фактура от доставчика;
• стоките се използват за операции, подлежащи на облагане с ДДС.

Ако стоките се използват за експортни операции, в списъка може да се добави още едно условие: необходимостта от представяне на данъчна декларация в размер на 0%, приспадана на органите на IFTS с пакет от подкрепящи документи.

Кога е възможно връщане?

Данъчните разпоредби на Русия предоставят важно предимство - нулева ставка на ДДС, която позволява изгодни експортни операции.

Само експортните операции, които се доказват пряко от факта на износа и реалното пресичане на руските продукти, могат да бъдат без данъци. Само тези продукти са допустими за облагане с данък по ставка 0 на ДДС за износ. Разбира се, че само тази категория суми се връща на данъкоплатците.

Фактът на износ от Руската федерация се удостоверява от митническата служба, която поставя знак върху копие от декларацията.

Нулевият ДДС е валиден, ако се продава за следните продукти:

• продукти, изнасяни в ОНД (например износът за Казахстан и ДДС за тези операции ще бъдат нулеви);
• работа и услуги, специално свързани с организацията на производството и продажбите.

С други думи, компаниите могат да използват 0% ДДС за всякакви продукти, които изнасят. Изключенията от това правило са посочени по-горе.

Работите, които попадат в описаната по-горе норма, съдържат процеса на обслужване, транспортиране, товарене, презареждане на продукти, изнасяни в чужбина. Необходимо изискване е предоставянето на услуги, а осигуряването на работа трябва да се извършва от работници от Руската федерация.

Какви документи са необходими?

За да може ДДС да бъде 0% по време на експортните операции, се събира пакет от документи. При износ се изчислява ДДС и документите се подават в данъчната служба.

Трябва да се отбележи, че някои компании извършват операции, използвайки услугите на агенти, адвокати или лица, които събират такса за участие в транзакцията.

Таблицата показва необходимите пакети документи за две опции:

С други думи, за да можете да използвате 0% данък върху добавената стойност, трябва да предоставите официални доказателства за следните факти:

• споразумение за доставка на продукти или услуги в чужбина;
• получаване на средства;
• фактът на износ на продукти в чужбина.

Що се отнася до транспортните документи, за морски транспорт това може да бъде:

• Морска товарителница.
• Товарителница или друг подобен документ.
• За въздушен транспорт се издават фактури за товари със задължителното име на товарното летище.
• За превозните средства ще трябва да предоставите подходящ транспорт или документ за доставка.

Списъкът, който е описан по-горе, е общ. Има много практически ситуации (различни видове продукти, услуги, методи за износ и др.). Изискванията на данъчното законодателство за тях също се различават. Обърнете внимание, че списъците с документацията могат да бъдат намерени в чл. 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Процедура за обезщетение

Процедурата за възстановяване на ДДС включва следните основни видове работа:

1. Данъкоплатецът подава в данъчната служба декларация или заявление за възстановяване на ДДС при износ. В ситуация, когато посочената в документа сума надвишава договорения лимит, данъчните власти възстановяват само превишението.
2. След като данъчната служба приеме заявлението, тя извършва писмен одит на компанията. Въз основа на законодателната рамка трябва да се извърши настолен одит в рамките на 3 месеца след подаване на декларацията за износ на ДДС. Като част от одита се установява дали заявените изисквания на тази информация отговарят. След приключване на одита данъчните органи ще издадат официален документ - ДДС ще бъде компенсиран изцяло, частично или ще бъде отказано плащане.
3. Възстановяване става чрез прехвърляне на необходимата сума по сметката на организацията, посочена в документите. Или средствата могат да бъдат преведени по сметката за данъчни плащания и такси.

Продуктите (услугите, строителството), продавани за износ на чуждестранни компании, подлежат на облагане с 0% ДДС, поради което са освободени от данък.

Фактор за връщането на експортния ДДС е доказателството, че закупените материали (услуги) са били използвани при производството на продукти или закупените стоки са продадени на чуждестранни компании.

Организацията може да компенсира размера на ДДС, платен по два начина:

• получаване на ДДС по сметката при липса на дълг към бюджета;
• регистрация на възстановяването на сумата на ДДС, платена за бъдещи плащания в бюджета.

Организацията износител може да получи възстановяване на ДДС при износ. Но при условие, че доставчикът на продукти за експортни продажби плаща своя ДДС в бюджета. В противен случай организацията няма право да определя ДДС за износ.

За да компенсирате сумата на ДДС, платена след продажбата на продукти за износ, все още трябва да знаете едно. За фирмата е необходимо да се потвърди ДДС при износ при факта на продажба съгласно съответните документи.

Ако решението е положително, ДДС се възстановява в рамките на 2 седмици от датата на решението.

Трябва да се подчертае, че процедурата за подаване на данъчни облекчения при експортни продажби на продукти е следната:

• приспадането на представената сума на ДДС се извършва при определяне на базата за данъчно облагане (клауза 3 на член 172 от Данъчния кодекс);
• приспадането на сумата, изчислена за 181 календарни дни, при липса на потвърждение на 0 ДДС за износ, се извършва в деня, съответстващ на момента на следващото изчисление на ДДС при ставка 0%.

Как да направите изчисления с помощта на формули?

Методът за изчисляване се състои от стъпките:

• В последния ден от тримесечието е необходимо да се изчисли делът на приходите за стоки, подлежащи на облагане с ДДС:

D_област = B_област / V * 100%,

където г_област - дял в размера на приходите за стоки, подлежащи на облагане с ДДС (без ДДС) на тримесечие,%;

Най-_област - сумата на приходите за стоки, подлежащи на облагане с ДДС (без ДДС) на тримесечие, т .;

Б - общи приходи на тримесечие, т.е.

• Определяне на размера на ДДС, необходим за прилагане на приспадането:

ДДС_п = ДДС_{общество} * D_област,

къде е ДДС_п - стойността на входящия ДДС, която се взема до приспадане на тримесечие, т .;

ДДС_{общество} - общ размер на входния ДДС, t

• Изчисляване на ДДС по ставка 0%:

ДДС_НЕП = ДДС_{общество} - ДДС

къде е ДДС_НЕП - сумата на входящия ДДС, която се приема за приспадане за тримесечието, т.е.

Времето

След като представите на данъчната инспекция всички документи, необходими за възстановяване на ДДС, както и извършите проверка на бюрото, в рамките на 90 дни трябва да върнете ДДС за изнесените продукти или да откажете да изпълните тази процедура.

За да ускори възстановяването на експортния данък, данъкоплатецът може незабавно да предостави удръжки, свързани с работата, след потвърждаване на 0-процентната ставка на ДДС за износ.

Тогава данъчните инспектори в рамките на една инспекция ще могат да проверят дали това удостоверение е добре мотивирано и данъчните изчисления са законни.

Условия и схема

Схемата за получаване на компенсация за експортни операции е съвсем обикновена. Въз основа на законовата рамка, когато изнасят продукти, те не начисляват и не плащат ДДС. И износителят може да получи възстановяване на сумата, платена в резултат на покупката на продукти, суровини или компоненти.

Как да потвърдим експортния ДДС, ако продуктите са били изнесени от Русия от чужд купувач

В този случай човек трябва да се ръководи от същия списък с документи, установен с чл. 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако продуктите се доставят от самите клиенти, руският износител трябва да поиска копия на необходимите документи от своя чуждестранен партньор. И едва тогава изпълнявайте функцията за доказване на износа и възстановяването на ДДС като цяло.

Липса на митнически печати и потвърждение за износ

Както вече отбелязахме, наличието на митнически печати в придружаващите документи е необходимо условие за доказване на нулев ДДС при износ.

Изключение е положението с износа на продукти за трети страни през територията на държавите-членки на ИАЕУ, с което митническото освобождаване е отменено. В този случай документите пристигат в инспектората на Федералната данъчна служба с бележка от митническите органи: "Износът е разрешен." И без маркировка „Изнесени стоки“.

Краен срок за доказване на нулева ставка

Необходимо е да се потвърди нулевата експортна ставка не по-късно от 180 календарни дни от датата на прилагане на митническия печат върху документите. Ако този срок не бъде спазен, компанията не само ще трябва да плаща ДДС по еднакви тарифи, но и да подаде декларация за „обяснение“. И също да плащате глоби за забавено плащане на данък. Същото важи и за ситуацията, ако по някаква причина по документите няма митнически печати.

Що се отнася до приспадането на входящия ДДС, дори ако са спазени сроковете и пакетът документи отговаря на изискванията на закона, това не гарантира, че ще бъде доказана нулева ставка на ДДС върху износа. И данъчният орган ще вземе решение за възстановяване на ДДС. Към днешна дата говорим само за факта на доказване на износа. Крайната цел е все още далеч: данъчните власти трябва да проверят оригиналността на документите, правилността на попълването им и спазването на закона. Трябва да се провери дали износителят не е задлъжнял към бюджета.

Подайте декларация и възстановете ДДС

За да потвърди нулевата ставка на ДДС при износ на стоки, износителят изпраща възстановяване на данъка на данъчния орган. Заедно с това изявление се подават всички документи, които потвърждават реалността на прилагането на такава ставка.

Декларацията в този случай се съставя за периода, в който са събрани всички необходими документи.

От 1 юли 2016 г. приспадането на ДДС за износ на не първични продукти не зависи от доказателства за нулева ставка и се отразява в декларацията в общ вид след приемането на тези продукти за счетоводство и получаване на фактура.

Износителите на продукти (строителство, услуги, които се облагат с данък при 0%) декларират приспадане в декларацията, съставена за тримесечието, в което се събират документите за доказателство за износ (ако документите, потвърждаващи нулевата ставка, се събират в рамките на 180 дни от датата на поставяне на продуктите под митнически режим на износ).

След като подаде примерната декларация, която отразява размера на данъка, който трябва да бъде възстановен, е необходимо компанията да изчака резултатите от бюро проверка на възстановяването на ДДС. Инспекторите получават 3 месеца на място, след което се взема решение за възстановяване или отказ на експортно ДДС.

Ако компанията представи корекция или преработено изявление, проверката ще започне отново. В случай на положително решение за проверка на получената сума по разплащателната сметка.

Изпращане на стоки от руски доставчик от чужбина

Представете си ситуация, при която руски производител продава продуктите си на чужд партньор. В същото време производителят се намира на територията на трета страна, откъдето се извършва пратката, заобикаляйки територията на Руската федерация. Това е износ или не? Ами ДДС при износ на стоки?

Законът казва следното. Появата на облагаема с ДДС позиция може да бъде уговорена само при продажба в Русия. Руската федерация се признава за място на продажба само ако продуктите са били на нейна територия по време на превоз или транспортиране. В този случай Руската федерация не е място за продажба и вследствие на това не може да има дискусия относно ДДС и възстановяването му.

Условия за възстановяване на данък върху добавената стойност

Основните условия включват:

• Сключване на договор с чуждестранен купувач, в който е посочена процедурата за плащане: авансово плащане или реално плащане при доставка на продукти.
• Регистрация на паспорта за транзакцията в банката.
• Получаване на предварително плащане по текущата сметка. В рамките на две седмици трябва да съставите отчет за паричните транзакции, който показва целта на получаване на средства.
• Формирането на пратката, ставката на ДДС за износ е 0%.
• Представяне на месечен отчет в статистическия отдел на митническия отдел. Докладът трябва да посочва TNVED кода за продадените продукти.
• Изготвяне на заявление за доказване на ДДС при ставка 0%.
• Попълване на декларация за възстановяване на ДДС.
• Данните се въвеждат в PIC-ДДС. Те се генерират в електронен вид и се изпращат до IFTS.
• Получаване от IFTS изискването за представяне на документация за бюро одит.

пример

Разгледайте конкретен пример за два варианта: вътрешни продажби и износ.

Вариант 1: вътрешни продажби. Компанията "..." LLC закупува продуктите в размер на 100 тона. ДДС (18%) е 18 тона Представете си, че стоките се продават в Русия за 120 тона. ДДС ще бъде 18,305 тона (120 * 18/118).

Печалбата е: 120-100 = 20 t. От размера на печалбата трябва да платите ДДС: 20-18 = 2 tr Нетната печалба в този случай е 2 t

Вариант 2: Изпълнение в чужбина. Условията са същите, но стоките се продават за износ. ДДС има ставка 0%. Нетна печалба от 20 тона Тъй като компанията вече е платила данък в размер на 18 tr, държавата е длъжна да върне тази сума по сметката на LLC "...". Резултати от транзакцията: 20 + 18 = 38 tr

заключение

За да приложите данъчна ставка от 0%, трябва да документирате фактите:

• наличието на взаимоотношения по договор за износ на продукти или услуги (работи);
• получаване на средства по сметката;
• износ на продукти извън територията на Руската федерация.

Едно общо изискване на законодателството за удържане на ДДС трябва да бъде изпълнено - плащане от руски доставчици на продукти, които след това се изнасят в чужбина.

На практика данъкоплатците и регулаторните органи разглеждат тези условия по различен начин. Доказателството за износ се създава въз основа на пакет документи.Ако пакетът документи в митническата декларация или в документите за превоз не съдържа всички задължителни печати, данъкът ще откаже да потвърди нулевата сума на ДДС.

ДДС се връща след проверка на данъчната декларация въз основа на жалбата на данъкоплатеца при липса на дълг.