Всяка организация в процеса на функциониране има редица отношения с други фирми. Всички те се наричат контрагенти на юридическо лице. Една компания придобива продукти и услуги от някои, а това са доставчици, докато другата, напротив, продава своите продукти или услуги. Това са купувачи и клиенти.
Всички условия на работа обикновено се определят в договори, както и в първични документи за всяка транзакция. Задачата на счетоводителя е да систематизира тази информация, да записва всички транзакции и да показва финансовите им резултати. Организацията на отчитане на сетълмента с доставчици, купувачи и клиенти във всяка компания е неотложна задача. Този проблем се решава на всички нива на лидерство. Разглеждането му е невъзможно без подробен анализ на сетълмента с купувачи и клиенти.
Купувачи и клиенти: кой е това?
Бизнес отношенията могат да бъдат свързани с придобиването и доставката на стоки, с изпълнението на различни работи и предоставянето на услуги. За тези стоки, доставени или предоставени услуги, винаги трябва да заплатите сумата, посочена в договора (споразумението).
Освен това фактът на плащането не винаги съответства на времето на получаване на стоките. В получената времева пропаст се създават понятията длъжник и кредитор. Но ако счетоводителите точно записват всички бизнес транзакции, свързани с договорни отношения с бизнес партньори, тогава размерът на тези дългове ще бъде автоматично определен като салдото в съответните сметки.
Купувачите и клиентите са организации, които купуват произведени продукти, стоки, други ценности, консумират предоставените им услуги и извършената работа.
Дългът на контрагента към компанията за доставените стоки се нарича вземане. При формирането на вземането съдружникът се счита за длъжник, а неговият размер на дълга към организацията се отразява в счетоводните записи като дебитно салдо по сетълментната сметка на организацията с този контрагент.
Счетоводни функции
Отчитането на сетълмента с купувачи и клиенти характеризира ефективността на прилаганата политика за сетълмент с партньори на компанията. Доставка на стоки на предплатена основа и всъщност е свързана с разсрочено плащане или бартер. Разнообразие от опции за безкасови форми, както и парични и безкасови разплащания с клиенти, автоматично определят рисковете от нарушаване на условията за плащане, възникване на просрочени и лоши задължения.
Мониторингът на състоянието на вземанията е много необходим, за да се следи състоянието на дълговете в следните области:
- Наличието в баланса на прилична сума на вземанията води до необосновано кредитиране на клиенти и може да доведе до отлив на средства от предприятието. Това от своя страна не позволява на дружеството да изплаща дългове към кредиторите и да изплаща задълженията си своевременно.
- Наличието в баланса на голям дял от дължимата сметка показва, че доставчикът не изпълнява задълженията си за доставка на стоки / продукти, услуги.
Счетоводството за сетълмента с купувачи и клиенти включва:
- получаване на подходящи данни в областта на населените места;
- прилагане на договорни отношения;
- формиране на първична документация за транзакции;
- контрол върху съществуващите задължения;
- осигуряване на редовна координация с контрагентите.
Задачата на счетоводителя е да отразява всички бизнес операции на дружеството в съответствие със законите на Руската федерация: Федерален закон № 402-ФЗ, Граждански кодекс на Руската федерация, Данъчен кодекс, Административен кодекс, Заповед № 34n и т.н. и материали.
Основни правила за изчисление
За да са в ред всички селища с клиентите на компанията, счетоводителите използват 62-та сметка „Разплащания с купувачи и клиенти“ в съответствие със Заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация от 10.10.2000 г. № 94n (изменена на 08.11.2010 г.).
Счетоводството ще варира в зависимост от вида на фирмената дейност. Това може да бъде предоставянето на услуги, продажбата на едро на стоки, продажбите на дребно на стоки.
В случай на едро счетоводството се води в обобщен вид, докато в търговията на дребно е необходимо да се използват касови апарати за счетоводство. 62 сметка „Разплащания с купувачи и клиенти“ е активно-пасивна, салдото по нея може да бъде както дебитно, така и кредитно. Анализът трябва да се провежда в контекста на всеки партньор. За целта се създават отделни карти или извлечения, които отразяват всички договори и транзакции с клиента.
За всеки контрагент трябва да установите начин на плащане, доставка, условия на плащане, просрочени задължения. Балансите трябва да бъдат показани отделно за всеки доставчик или клиент. Длъжникът е актив, а кредиторът - пасив. Например в баланса сумата на дебитните вземания по сметка 62 е отразена в раздел 2 на ред 1230.
Видове селища с клиенти и клиенти
Основните видове селища са: кредитни селища, парични плащания.
Плащанията в брой се извършват в рамките на 100 000 рубли на транзакция. Разплащанията с участието на гражданите, ако последните не са свързани с предприемаческа дейност, могат да се извършват в брой, без да се ограничава сумата. При безкасово плащане плащанията трябва да се извършват само чрез банки, в които организациите имат открити сметки, освен ако законът не предвижда друго.
Тази процедура включва прехвърляне на средства от разплащателната сметка и изпращане на разплащателни документи до друга банка за приключване на съответните видове транзакции, предвидени в закон и договор.
Използването на конкретен начин на плащане е предвидено в договора между страните (доставчик и купувач), освен ако банката не установи задължителни методи за плащане.
Организация на системата за сетълмент
Помислете за организацията на селищата с клиенти и клиенти.
Счетоводният метод зависи от това дали транзакцията е еднократен доход или постоянна във времето. В първия случай те отразяват сумите в други доходи по сметка 91, във втория - осчетоводяванията по сметка 90. В същото време средствата, получени от текущи доставки, се отразяват по сметка 62.1; при авансови плащания като предплащане - по сметка 62.2. Отделно прехвърляемите сметки, получени по дългове, следва да бъдат разпределени по сметка 62.3, а в случай на отражение на лихвата сметка 91 трябва да се използва за изплащане на лихви.
Анализ на изчисления
Методът за анализ на вземанията в съответствие с финансовите отчети на компанията включва:
- проучване на промените в структурата и стойността на дълговите задължения;
- анализ на оборота на вземанията;
- определяне на отклонения;
- оценка на вземанията с помощта на корелационен и регресионен анализ.
Качеството на дълга се оценява в зависимост от дела на сетълмента върху записи на заповед, тъй като те могат да бъдат обжалвани, което води до допълнителни разходи и загуба на репутацията на бизнеса.
Ръстът на вземанията и неговият дял в структурата на текущите активи може да показва неразумна кредитна политика на компанията по отношение на клиентите, което може да доведе до несъстоятелност и фалит.
От друга страна, компанията може да намали доставката на продукти, след което вземанията ще намалят.
Наличието на лош дълг създава финансови затруднения за компанията, тъй като се чувства липса на финансов ресурс за закупуване на стоки, изплащане на дългове и др.
Просрочените вземания също означават увеличаване на риска от неизпълнение на задължения и намаляване на печалбата. Следователно всяка компания е заинтересована да намали падежа на плащанията.
Коефициентът на оборот се изчислява по формулата:
Cob = V / DZsr,
където Cob е коефициентът на оборот на вземанията;
Б - приходи от продажби, хиляди рубли;
DZSR - средният баланс на всички вземания, хиляди рубли
Коефициентът на оборот характеризира броя на оборотите, които са всички вземания за отчетната година.
Оборотът на сметките в дни се изчислява по формулата:
DDZ = 365 / Cob
където DDZ - оборот на вземанията в дни;
Коефициент на оборот на вземанията на вземания
Организация на синтетичното счетоводство
Отчитането на разплащания с купувачи и клиенти за изпратени продукти (работи, услуги) се отразява в синтетичната сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“.
Тази сметка се дебитира в съответствие със сметки 90 „Продажби“, 91 „Други приходи и разходи“ за сумите, за които се представят документи за сетълмент.
В този случай сумите на авансовите плащания и авансовите плащания се отчитат отделно.
За синтетична сметка се откриват няколко подсметки по вид сетълмент.
Отразяването на разчетите с клиенти в синтетичното счетоводство на разчетите с клиенти и клиенти в баланса на активите или пасивите зависи от вида на вземанията (които трябва да се добавят към актива) или дължимите (трябва да бъдат отразени в пасива). Вписванията в дебита на сметка 62 се извършват в съответствие със сметките за продажби - 90, 91 от размера на дохода и показват факта на прехвърляне на собствеността върху контрагента, образувайки вземане.
В кредита на сметка 62 можете да видите такива сметки като: 50, 51, 52, 55, 60.
В акаунт 62 има субрактури:
- според изчисленията в общата процедура - 62.1;
- за селища с предприятия по аванс - 62.2;
- по изчисления на сметки - 62.3;
- според изчисления от гледна точка на валутата - 62.21-62.22, 62.31-62.32.
Организация на аналитичното счетоводство
Аналитичното отчитане на сетълмента с клиенти и клиенти се извършва в хронологичен ред за всяка фактура, издадена на клиенти (клиенти). При изчисляване на планираните плащания - за всеки купувач или клиент.
В този случай изграждането на аналитично счетоводство генерира необходимата информация за данни по категории:
- купувачи и клиенти, чиито документи за сетълмент нямат срок;
- купувачи и клиенти за документи за сетълмент, които не са платени навреме;
- върху получените аванси;
- по менителници, за които все още не са постъпили средства;
- по сметки, дисконтирани (записани) в банки;
- по сметки, за които парите не са получени навреме.
Условията за сетълмент с клиенти изискват аналитичното счетоводство да се извършва в контекста на следните документи:
- документи за сетълмент, чиито условия все още не са достигнали;
- документи за сетълмент, чийто падеж е просрочен;
- Получени аванси
- сметки с падеж, дисконтирани в банкова институция и не платени навреме.
пост
Когато се доставят продукти или се предоставят услуги, за плащане се представят платежни документи, в които сумата от постъпленията от тяхната продажба (по договорната цена с добавена стойност) отразява:
- Dt 62 „Разплащания с клиенти и клиенти“ - Kt 90 „Продажби“, субрантат 1 „Приходи“.
Погасяването на дълга от купувачи и клиенти (плащане на разплащателни и платежни документи) се отразява:
- Dt 51 „Сметки за сетълмент“, 52 „Валутни сметки“, 50 „Каса“ - Kt 62 „Разплащания с клиенти и клиенти“.
Фирмата може да получи аванси за доставени стоки. В отчетите отразяват осчетоводяванията:
- Dt 51 „Сметки за сетълмент“, 52 „Валутни сметки“ и други - Kt 62 „Разплащания с клиенти и клиенти“, подсметка „Получени аванси“.
При възстановяване на аванси, получени по-рано, и при представяне на фактури на купувачите за напълно завършена работа или продадени стоки:
- Dt сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, подсметка „Получени аванси“ - Kt 62 „Разплащания с клиенти и клиенти“.
Счетоводни документи
Необходимо е да се компилират всички транзакции с купувачи и клиенти въз основа единствено на първични документи. По-специално, фактът на сделката трябва да бъде потвърден от договора, можете да прикачите към него и бизнес кореспонденция относно условията за доставка и плащане.
Пратката трябва да бъде потвърдена от действията на работата (услуги), фактури. Плащането се потвърждава от всякакви опции: банкови извлечения, искания за плащане, нареждания или чекове. Използват се актове за съгласуване, компенсиращи операции по задълженията.
Пример за счетоводство
Start LLC, което произвежда продукти A, получи авансово плащане за тон продуктови единици от Phoenix LLC в размер на 221 700 рубли.
След 10 дни бяха доставени 2 тона продукти в размер на 443 400 рубли. Цената на продажбите възлиза на 360 000 рубли.
Към момента на продажбата "Старт" е получило задължения от "Феникс" за външно боядисване на офис сграда в размер на 317 000 рубли. Страните подписаха акт за еднократни искове в размер на 221 700 рубли.
Счетоводителят на "Старт" ООД направи следните записи в акаунта:
| операция | дебит | кредит | Сума, tr |
| Разходи за боядисване на Phoenix LLC | 26 | 60.1 | 268644 |
| ДДС за приета работа | 19 | 60.1 | 48356 |
| Аванс на контрагента | 51 | 62.2 | 221700 |
| Авансово ДДС | 76, „Авансов ДДС“ | 68 | 33819 |
| Приходи от продажби | 62.1 | 90.1 | 443400 |
| Себестойност на продажбите | 90.2 | 43 | 360000 |
| ДДС върху продажбите | 90.3 | 68 | 67637 |
| ДДС от аванс до приспадане | 68 | 76, „Авансов ДДС“ | 33819 |
| Авансово платени | 62.2 | 62.1 | 221700 |
| Уреждане с LLC Phoenix | 60.1 | 62.1 | 221700 |
| Изплати част от дълга на LLC „Phoenix” | 60.1 | 51 | 95300 |
Одит на сетълмента
Основната цел на одита на сетълмента с купувачи и клиенти е да се потвърди правилността на отражението на операциите в счетоводството и счетоводството. За целта прибягвайте до помощта на трети одитори. Често за големите организации наличието на одитен доклад е задължителен елемент при подаване на доклади до правителствените агенции.
Одитът на сетълмента с купувачи и клиенти е списък от процедури, които одиторът трябва да извърши, за да гарантира, че фактите от икономическия живот са правилно отразени в документацията.
Сред документите, анализирани от одитора в тази област на счетоводството, можете да изброите:
- договори за доставка на продукти и услуги;
- банкови извлечения за извършени плащания, съдържащи дати и имена на контрагенти;
- Помирителни материали
- книги за продажби.
Важна процедура за одит на сетълмента с клиенти и клиенти е одитът на правилното отписване на готовите продукти за продажба. Това включва и процедури за формиране на себестойността на продадените стоки.
Процедурите за проверка на сетълмента с купувачи и клиенти също са насочени към:
- Проверка на правилността на авансите.
- Проверка на правилността на изчислението на ДДС, по-специално за получените аванси.
- Валидиране на изчислението на данъка.
- Проверка на отписване на лоши дългове.
Разплащанията с купувачи и клиенти имат редица разлики. При разплащания с клиенти предмет на договора са стоките, съответно одиторът разчита на договора за продажба или доставка, за да провери правилността на прогнозните суми.
Разплащанията с клиенти отразяват изчисления за извършена работа, които могат да се извършват на етапи. В този случай одиторът работи с договори за предоставяне на платени услуги, както и за изследвания и разработки.
Особено внимание се обръща на проверката на просрочените дългове и сумите на дълговете, които са безнадеждни. Необходимо е да се търсят причините, довели до възникването на такъв дълг, както и да се формира представа за мерките, предприети за неговото възстановяване.
Вземанията за вземания могат да бъдат проверявани чрез изпращане на искания до контрагентите на компанията. Изборът на контрагенти, които ще бъдат помолени да потвърдят платежния баланс, е както следва: салдото по сметка 62 се оценява от контрагента, всички кредитни салда, които са съществени, се идентифицират, ако са осезаеми, а извадката се взема като контрагенти за проверка.
След това на избраните партньори се изпращат искания за потвърждение на размера на дълга. Ако не се получи отговор, се прилагат алтернативни процедури.
заключение
Отразяването на вземанията е неразривно свързано с отразяването на доходите, поради което за получаване на достоверна информация за дълговете на купувачите и клиентите е необходимо да се вземат предвид условията, които трябва да бъдат изпълнени, за да се признае основният доход.
Организацията на счетоводството на сетълмента с купувачи и клиенти е много важна връзка в цялата счетоводна система на компанията.
Организациите трябва да се стремят да минимизират лошите дългове, включително чрез използването на такива опции за изплащане на задълженията на контрагента, както и обезщетение или прехвърляне на вземания.