Оставете надбавка в счетоводството

Разпоредбата за заплащане на ваканция, която ще бъде разгледана в тази статия, е приблизително задължение, чието формиране е предвидено в PBU 8/2010. Този регулаторен документ е централен за изучаването на въпроси, които представляват интерес. Целта на отражението в счетоводството и отчитането на прогнозни задължения, както и резервите за ваканции, е да направи отчитането надеждно и реалистично. Той трябва да отразява не само краткосрочните задължения, които организацията на практика пое, но и тези, чието изпълнение ще дойде в бъдеще.

Повечето служители към определена дата на отчитане имат неизползвани дни за ваканция, които в съответствие с трудовите разпоредби работодателят трябва да осигури и изплати (или да изплати обезщетение в случай на уволнение).

На всяка дата на отчитане организацията оценява задължения към служителите (за изплащане на натрупаните неизползвани дни за ваканция) и към бюджета (за застрахователни премии).

В тази статия научаваме как да генерираме необходимата сума за задачите по проучване на резерва за ваканции в счетоводството.

Концепция за стойностна отговорност

Изчисленията се извършват въз основа на RAS 8/2010 „Прогнозни задължения“. В съответствие с разпоредбите на този документ, организациите трябва да формират определени счетоводни и изчислени суми на резервите за ваканции в счетоводството.

С други думи, финансовите отчети трябва да съдържат не само информация за документалните задължения на компанията към изпълнители и трети страни, но и информация за предвидените разходи, които са неизбежни.

Те включват:

• Бъдещ ваканционен персонал.
• Планирани данъчни начисления.
• Разходи по доставчик.

С предоставянето на тази информация балансът става надежден, тъй като отразява по-близка до реалната картина на финансовото състояние на компанията.

Нека разгледаме по-подробно концепцията за надбавка за ваканция.

В съответствие с трудовите разпоредби всеки служител има право на 28 календарни дни ваканция, като в редица законодателни случаи тази цифра може да бъде по-голяма.

На всяка отчетна дата компанията е натрупала ваканционни дни, които все още не са използвани от служителите. Съответно към определена отчетна дата се оценяват отговорностите на компанията към служителите за изплащане в наши дни и към средствата за плащане на застрахователни премии.

В съответствие с параграф 3 от PBU 8/2010 всички дружества трябва да отразяват тези начисления, с изключение на малките фирми, които могат да използват лекия счетоводен метод в счетоводството.

Списъкът на критериите за класификация на такива организации е посочен в Закона за счетоводството от 6 декември 2011 г. № 402-ФЗ.

Ако компанията не отговаря на определението за малък бизнес, натрупването на резерви за оценка става задължително. Липсата на тази информация в отчетите може да се тълкува от властите като неспазване на нормите за отчитане на приходите и разходите.

Ако компанията отпусне средства за изплащане на резерва за ваканции, тогава това трябва да бъде регистрирано и в счетоводната политика. Там се отразява и редът на неговото изчисляване.

Защо да създадете резерв

По-горе разбрахме, че във всяка компания трябва да се формират разходи за изплащане на резерва за ваканции. Изключение правят малките форми на организации. Те може да не определят бъдещите разходи за почивка. В данъчното счетоводство осигуряването е право на дружеството, но не и задължение.

Ако организацията определи резерва както за счетоводното, така и за данъчното счетоводство, във всеки случай ще възникнат разлики в PBU 18/02.

Долната линия е, че правилата за изчисление са различни. При счетоводството е необходим резерв, който да отчита задължението на компанията да плаща такса ваканция за останалите дни, които служителят вече е спечелил. Това е равно на прогнозната сума за заплащане на ваканцията, която служителите трябва да получават. А целта на данъчния резерв е да помогне на организацията да умери отписването на разходите за ваканция за служителите. За да се изчисли месечната сума на удръжките, реалните разходи за труд трябва да бъдат умножени с определен процент.

Ако дружеството не създаде задължителен резерв за отпуск в счетоводството, длъжностните лица, отговорни за това, ще бъдат изправени пред глоби, които се тълкуват като грубо неспазване на нормите за отчитане на приходите и разходите. През 2016 г. размерът на тези санкции нараства няколко пъти.

Концепция за счетоводство

Надбавката за ваканционно заплащане се признава като провизия. Той се формира въз основа на правилата, предвидени в член 324.1 от Данъчния кодекс на Русия.

Помощта за ваканционно заплащане се изчислява въз основа на средните доходи на служителите. В този случай трябва да се вземат предвид и застрахователните плащания. Следните условия са предложени за формиране на ваканционен резерв:

• В последния ден от месеца.
• В последния ден от тримесечието.
• В последния ден от годината.

Счетоводна рефлексия

Операциите с резерв за ваканционно заплащане се извършват в съответствие с разпоредбите на PBU 8/2010 „Прогнозни задължения, условни задължения и условни активи“.

В съответствие с параграф 4 от PBU 8/2010 задължението за оценка е задължение за организация с неопределен размер и период на изпълнение, който може да възникне въз основа на регулаторни и законодателни актове.

По силата на чл. 114. 122 от Кодекса на труда на Руската федерация, наемащата организация трябва да осигурява на персонала годишен отпуск, като същевременно поддържа работното си място (длъжност) и средната доходност. Плащанията за предоставяне на годишен платен отпуск са един от случаите, когато работодателят предоставя гаранции, които се извършват за негова сметка.

Тъй като тези разходи са задължение на работодателя, които са установени с трудовите разпоредби, провизията за заплащане на ваканция се признава като приблизително задължение. Той се признава във финансовите отчети на организацията в размер, който отразява по-надеждна парична оценка на разходите, необходими за нейното изчисляване.

В съответствие с параграф 8 от PBU 8/2010 отчитането на резерви за ваканции се отразява в сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“. Ако прогнозният пасив се признае в зависимост от неговия характер, сумата се начислява към разходите за обикновените дейности на дружеството. Има и друг вариант за включването им в цената на актив.

Най-надеждната оценка на разходите е сумата, необходима за изплащане на задължението към датата на отчитане или за прехвърлянето му на друго лице.

Установената процедура за признаване и методът за определяне на стойността (в съответствие с RAS 8/201) не са установени. Въз основа на параграфи 4 и 7 от PBU 1/2008 „Счетоводна политика на организация“ дружеството, без помощта на други, разработва и установява в собствената си счетоводна политика метод за изчисляване на прогнозния резерв за ваканции и процедурата за неговото признаване (веднъж, на всяко тримесечие, всеки месец).

Изчисляването на стойността на прогнозния пасив за почивните дни следва да бъде подчинено на изчисляването на застрахователните премии.

Организацията е длъжна да предостави документални доказателства за валидността на оценката на този показател.

Изчисляването на резерва за ваканции и отразяването на разпоредбата за осигуряването на този период за служителите в счетоводните отчети трябва да се прави на всяка отчетна дата. В съответствие с действащите изисквания на законодателството, балансът се изготвя веднъж годишно на 31 декември.

По-точно и по-правилно обаче (основно за управленско счетоводство) ще се създават резерви за ваканции на месечна база, тъй като този вид разходи зависи от броя на служителите и времето за ваканция. Тези стойности могат да се променят често.

Ежемесечното изчисляване на резерва за ваканция отнема много време. Организацията трябва независимо да изчисли желаната честота на такава работа.

В счетоводството се създава запис на сметка 96, който отразява информация за резервите за ваканционно заплащане. Натрупва всички предвидени разходи на компанията. За всеки тип се отваря специална подсметка.

пост

Помислете за обичайните записвания за ваканционни резерви за начисляване и отписване на резерви в съответствие със сметката в сметка 96 в таблицата по-долу.

Резервът постоянно се начислява по същите сметки като заплатата на служителите. Застрахователните плащания се начисляват по същия принцип, но в кореспонденция, като се отчита резервът, а не с разплащателните сметки с извънбюджетни средства.

Остатъкът по 96-та сметка на надбавката за ваканция в отчитането трябва да се отразява в пасива на баланса. За това има ред 1540 „Прогнозни задължения“.

Ако резервите за предстоящи ваканции в организацията се създават само в счетоводството, тогава основата за изчисляване на данъка върху дохода не намалява, но се появяват временни данъчни разлики. Ако счетоводната политика на данъчното счетоводство отчита, че тези разходи се вземат предвид при изчисляване на данък върху дохода, става възможно да се извърши по начина, определен в чл. 324.1 от Данъчния кодекс.

Създаването на резерв за данъчни цели е доброволен момент, в зависимост от решението на стопанския субект.

Метод на изчисление

Тъй като формулата, която се използва за изчисляване на размера на резерва, не е дефинирана, всяка компания го формира независимо.

В този случай разработеният метод трябва да бъде установен в счетоводната политика.

Резервът трябва да се определя въз основа на фактите за дейността на организацията и изчислението трябва да бъде обосновано въз основа на опита на компанията (и евентуално на някои експертни становища).

С други думи, изчисленията трябва да бъдат подкрепени от документи, да бъдат разумни, логично обосновани и рационални.

За да докаже по време на проверката размера на начислените резерви за ваканционно заплащане, организацията трябва да разполага със следните документи:

• Методът за изчисляване на резерва, установен в счетоводната политика, който ще осигури на компанията надеждна оценка на стойността на това задължение.
• Необходимо е да се разработи първичен документ, който да отразява изчисления резерв. За да направите това, трябва да прикачите първоначалните документи, информация за изчисленията (лист за работното време, заплатите и т.н.).

Има няколко метода за изчисляване на надбавката за ваканционно заплащане. Помислете за една от тях, която е доста точна, тъй като се основава на изчисляването на реалния брой неизползвани дни за почивка и средния дневен доход на служителите:

• Всички служители на предприятието трябва да бъдат разделени на отдели (отдели), за да определят приложимите към тях сметки (20-26, 44 и т.н.).
• Трябва да имате данни за броя на почивните дни, от които се нуждае всеки служител. Определете резерва от ваканции в 1s не е трудно.
• Изчисляваме средния дневен доход (SD) на служителите за всяка група. За да направите това, трябва да разделите цялата заплата на служителите за изминалия избран период (месец, тримесечие) на броя календарни дни в този период от време и след това на броя на хората във всяка идентифицирана група.

Формулата е следната:

SD = ЗП / ДН / К,

където: ZP - заплата за периода (рубли).

NAM - календарни дни от периода.

K е броят на служителите в групата (или в компанията като цяло).

Календар и работни дни не трябва да се бъркат. Това е много важно да се държи под контрол, тъй като продължителността на периода, когато човек трябва да бъде във ваканция, се взема предвид постоянно в календарните дни.Следователно приходите за изчисляване на продължителността на ваканцията също трябва да се считат за календарни дни.

Изчисляване на размера на самия резерв (като се вземат предвид застрахователните плащания от този резерв)

Общият размер на резерва ще бъде изчислен по следната формула:

P = (SDZ × K × BOTTOM) + (SDZ × K × BOTTOM) × SST,

където: P - резерв (рубли).

BOTTOM - ваканционни дни, които не се използват.

Сст - ставка на застрахователната премия (%).

По-точен начин за изчисляване на резерва ще бъдат изчисленията, които се извършват лично за всеки служител.

В този случай крайната стойност ще се състои от размера на задълженията към всеки служител. Ако броят на служителите във фирмата е голям, този процес ще отнеме доста време.

Ваканционни резерви и пример за изчисление

За да разберете по-добре горния материал, помислете за изчислението в измислената организация „Старт“. Да предположим, че тя отразява в счетоводната политика, че резервът за отпуск се изплаща на всяко тримесечие. За определяне на заплатите и застрахователните премии се използва сметка 44, „Разходи за обръщение“. Във фирмата работят 20 души. Няма причина да се въвеждат по-ниски или по-високи застрахователни ставки (общата ставка на премията е 30,2%). Към 31 март 2017 г. данните за тримесечието са както следва:

• Броят на неизползваните ваканции е 134.
• За 1-во тримесечие размерът на начислената заплата възлиза на 678 000 рубли.
• 91 дни на тримесечие.

Метод на изчисление:

1. Изчислете резерва на 31.03.2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372,53 рубли.

Размерът на резерва е 372,53 × 134 × 20 + 372,53 × 134 × 20 × 30,2% = 998 380,40 + 301 510,88 = 1,299,891,28 рубли.

За разпоредбата за командироване на празници:

Dt 44 „Разходи за тираж“ Kt 96.01 - 998 380,40 рубли.

Dt 69 "Извънбюджетни фондове" Kt 96.01 - 301 510.88 рубли.

2. Добавете допълнителни данни към нашия пример, за да разберете как се коригира надбавката за ваканция:

• Към 31 март 2017 г. бяха осигурени резерви и застрахователни плащания в размер на 1 299 891,28 рубли.
• През второто тримесечие сумата от начислените отпуски и застрахователни премии от тях възлиза на 140 900 рубли.
• Броят на неизползваните дни за почивка в края на второто тримесечие е 120 дни.
• Заплатата за второто тримесечие и броят на служителите останаха същите като в предишния период.

В резултат на 30 юни 2017 г. размерът на неизползваната сума за ваканция от резерва е 1299 891,28 - 140 900 = 1,158,991,28 рубли.

Същият показател към 30 юни 2017 г.:

SDZ = 678 000/91/20 = 372,53 рубли.

Размерът на резерва е 372,53 × 120 × 20 + 372,53 × 120 × 20 × 30,2% = 894 072 +270 009,74 = 1,164 081,74 рубли.

Размерът на вноските в резерва в края на второто тримесечие:

1,164,081.74 (прогнозен резерв) -1,158,991.28 (салдо от резерви, салдо по сметката 96) = 5,090.46 рубли.

Ако размерът на резерва по сметка 96 е надвишил прогнозната сума в края на тримесечието, разходите трябва да бъдат намалени. В нашия случай трябва да заплатите допълнителна такса.

окабеляване:

Dt 44, 69 хиляди Kt 96,01 - 5,090,46 рубли.

Данъчно счетоводство

Въпросът как да се изчисли резервът от ваканции в данъчното счетоводство, ние разглеждаме по-нататък.

Да започнем с разпоредбата за ваканционното заплащане при данъчното отчитане. Тя може да бъде създадена само от компании на база начисления.

Съответно, организациите в STS или NVD нямат тази възможност.

За да намерите резерв, първо трябва да изчислите две прогнози за следващата година.

Първо, това е сумата за заплащане на ваканцията. Второ, заплатите. И двете стойности включват застрахователни плащания.

Изчисляваме процента на удръжките към резерва по формулата:

PO = O / ZP,

където: PO - процент на приспадане в резерва.

Относно - приблизителната сума на ваканционното плащане за следващата година и застрахователните плащания.

RFP - планирани разходи за заплати през следващата година, включително осигурителни плащания.

Компанията ще създава приспадания към резерва и ще ги включва в данъчните разходи всеки месец, започвайки от януари.

инвентаризация

В края на годината (обикновено 31 декември) е от основно значение да се направи инвентаризация на резерва и да се сравнят натрупаните през годината разходи и реалните разходи за почивка. Разликата може да бъде включена в възнаграждението.

А какво ще стане, ако компанията изобщо не използва резерва? Всичко ще зависи от това дали планира да го зарежда през следващата година или не.

Ако компанията не начисли резерв, тя ще включва излишък в доходите.

Ако организацията реши да създаде резерв за следващата година, тогава редът на начисляването варира. Компанията не може да включва определена част от разходите в приходите.За това, че трябва да намерите служители, които не са използвали напълно ваканционните си дни, предвидени за тази година. След това изчислете размера на обезщетенията за техните празници, като вземете предвид плащанията, които са полезни за плащането в този момент.

Резултатът от изчислението ще бъде балансът на резерва, който може да бъде пренесен към следващата година.

заключение

Натрупването на резерви за ваканционни заплати в счетоводството е трудоемък процес. Той обаче е необходим както за мениджърите (за вземане на правилни финансови решения), така и за счетоводителите (за изпълнение на условията на закона).

Трябва да се отбележи, че създаването на резерви за ваканции е задължение за големите компании и доброволен акт за малките организации. Въпреки това много големи организации пренебрегват това изискване и не създават резерви, което в крайна сметка води до грешки и неточности в докладите. Факторите, които определят създаването на резерва, включват: честотата на изчисляване на размера на резерва, броя дни на неизползвана ваканция от служителите, средната работна заплата.

Основната разлика между счетоводството и данъчното отчитане на резервите за ваканции е, че в счетоводството наличието на разходи е задължителен елемент. Ако пренебрегнете този показател, компанията ще бъде санкционирана. В данъка - изборът е ръководството на самата компания.

Основната норма, която регулира отчитането на резервите, е PBU 8/2010. Въпреки това, няма ясен алгоритъм за изчисляване на индикатора. Фирмите сами формират такъв алгоритъм и го фиксират в материалите на счетоводните политики.