L’auditoria és un element essencial en qualsevol empresa. La Federació Russa té normes federals i normes d'auditoria, que es discutiran en aquest article.
El concepte d'auditoria
Una auditoria és una auditoria independent dels estats financers disponibles a l'empresa. Abans de l’inici de l’auditoria, es recullen tots els documents necessaris, que s’examinen posteriorment. És necessària una auditoria per dur a terme activitats de verificació honestes i imparcials. Les persones independents comproven la documentació de l'empresa i treuen conclusions sobre l'estat de l'organització.
Els serveis d’auditoria poden ser privats i públics. En el primer cas, la direcció contracta de forma independent un equip d'auditoria que realitza una verificació independent. En el cas del grup d’experts de l’estat, es fa una auditoria per prendre una decisió: deixar o retirar la llicència de l’empresa.
Una auditoria no pot substituir el control comptable. El programa d’auditoria està dissenyat de manera que es puguin comparar els dos tipus d’activitats d’auditoria.
Normes estatals
El govern rus ha desenvolupat diverses normes i normes federals per a la seva auditoria. Aquests documents són necessaris per determinar els requisits exactes d'auditoria. Els estàndards nacionals no haurien de contradir els estàndards internacionals, sinó que seria una violació de la norma constitucional. Totes les regles són vinculants. Al mateix temps, no han de crear obstacles per a la realització d’activitats d’auditoria.
Quines normes d'auditoria hi ha actualment? Cal parar atenció al Decret del Govern de la Federació Russa núm. 696, que conté 34 estàndards, alguns dels quals han perdut força. El 2011 es van fer canvis recents al document. Aleshores algunes disposicions van deixar de ser vàlides. En un futur proper, es podrà canviar la llista.
Objectius d’auditoria i principis generals
La norma núm. 1 identifica els objectius principals de qualsevol activitat d'auditoria. L’objectiu principal és expressar una opinió objectiva sobre la fiabilitat de la documentació financera. La responsabilitat de l’auditor és demostrar l’autenticitat dels informes disponibles a l’empresa.
La mateixa norma exposa els principis bàsics de l’auditoria. Cal destacar la independència, l’honestedat, l’objectivitat, la integritat, la confidencialitat, la professionalitat i la competència.
El segon estàndard descriu el contingut i la forma de la documentació de treball. L’auditor està obligat a elaborar la documentació de treball de forma voluminosa, detallada i bastant completa. Els documents han de reflectir informació sobre el període de temps, la informació, la naturalesa i l'abast de tots els procediments realitzats.
La tercera norma descriu la planificació de l'auditoria. Es fixen les normes de temps, l’escala d’activitat, es plantegen problemes i dificultats potencials.
Control de qualitat
Les normes federals i els estàndards d'auditoria contenen informació sobre el principi de materialitat per realitzar una auditoria. Què vol dir això? Segons la llei, l’auditor té dret a un punt de vista subjectiu, però una mica limitat. Així doncs, un especialista té l’oportunitat d’avaluar allò significatiu en el seu judici professional.
L’estàndard 7 parla sobre control de qualitat de l’auditoria.Es divulguen les responsabilitats de l’auditoria, es preveu una característica per a diversos requisits ètics. També es proporciona un compte separat de la forma exacta de l’equip d’auditoria.
El programa d'auditoria es descriu a l'estàndard núm. 8. Es presta una atenció especial a l'avaluació de fonts d'informació i riscos en la seva preparació. Segons la llei, es requereix que un especialista en auditoria entengui les activitats de l’entitat auditada i l’estat de l’entorn en què s’implementa. Les activitats d'avaluació dels resultats financers de la persona inspeccionada s'han de dur a terme de manera ràpida i eficaç.
Interacció amb l'objecte d'auditoria
La norma núm. 12 parla de com hauria de ser exactament la coordinació de les activitats d'auditoria. És obligatori elaborar un contracte per a la prestació de serveis d’auditoria, que ha d’incloure:
- objectius d’auditoria;
- volums d’obra;
- preu del treball;
- requisits d'accés gratuït a la documentació financera, etc.
La norma 11 estableix la norma segons la qual l’entitat auditada té l’oportunitat de realitzar les seves activitats íntegrament durant l’auditoria. La mateixa norma està recollida en la Llei Federal "d'Auditoria".
Mostreig
Cal parar una atenció especial a l'estàndard núm. 16, que parla de la mostra d'auditoria. Segons la llei, el mostreig fa referència al procediment per aplicar el mateix tipus d’operacions als elements informatius. En poques paraules, la mostra permet a l’auditor determinar l’autenticitat i la correcció de la documentació disponible a l’empresa.
Es presta especial atenció als estàndards als errors que es poden trobar a la documentació. La llei introdueix el concepte d'extrapolació: la difusió i classificació d'errors per a la seva definició exacta.
Les deu últimes regles i estàndards federals de l’activitat d’auditoria descriuen els poders i les responsabilitats dels propis auditors. Segons la regla núm. 18, els especialistes tenen la possibilitat d’accedir a informació des de fonts externes. S'introdueixen els conceptes de confirmacions externes negatives i positives. En cas de confirmació positiva, es demana resposta a l’auditor. Una resposta a una sol·licitud de confirmació de tipus positiu és una evidència suficientment fiable i, en el cas de confirmació negativa, viceversa.
Quant a la tasca de l’auditor
El Decret d'aprovació de normes i normes federals de l'activitat d'auditoria descriu les característiques de l'auditoria de l'entitat auditada, que es duu a terme per primera vegada. S’està duent a terme una política de comptabilitat, es consideren les característiques de la realització d’una auditoria comptable. Per regla general, la primera auditoria sempre és la més important.
La norma núm. 20 parla de diversos procediments analítics durant la verificació i la regla núm. 21 parla de l'auditoria del coneixement avaluatiu. Finalment, l'estàndard 26 conté mostres per comparar les dades d'auditoria i comptabilitat.
La Llei Federal "d'Auditoria" indica la possibilitat d'atraure experts per part de l'auditor. Els experts poden provenir d'una àmplia varietat de camps. Només és important que l’auditor pugui verificar la quantitat de treball dels especialistes implicats, les seves qualificacions i la seva competència.
El més important per als propis auditors serà la norma núm. 34, que parla sobre el control estatal de les organitzacions d’auditoria. Un paper important té el control, el treball del personal i una sèrie de requisits ètics.