L’impost únic sobre la renda imputada a la Federació Russa és un règim especial d’impostos, que es va establir com una opció lleugera per al càlcul d’impostos i informes per a empreses. Aquest sistema és aplicable a les petites i mitjanes empreses que desitgin:
- simplificar els informes;
- substituir una sèrie d’impostos (IVA, impost sobre la propietat, IRPF, IRPF) per un de sol;
- independència dels pagaments d’impostos sobre la renda realment percebuda.
Tots aquests avantatges permeten que el sistema UTII sigui molt popular entre els contribuents. Tot i això, el sistema no és aplicable a totes les zones i regions de Rússia, sinó només en el cas que s’estableixi el permís de les autoritats locals.
La qüestió de com calcular l’impost UTII i un exemple de càlcul es reflecteix en el marc d’aquest article.
Fórmula de càlcul
A l'article següent es mostra un exemple de com calcular UTII. Per calcular l’import d’aquest tipus d’impost, s’utilitza la fórmula estàndard, però amb la utilització de característiques per coeficients.
La fórmula és la següent:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - Por,
on DB és el retorn bàsic, rubles .;
VFP: el valor d’un indicador físic;
K1 - factor deflactor, establert per la llei de la Federació Russa;
K2 - multiplicador segons l’entorn empresarial de l’empresa;
Kk: el nombre calendari de dies d’un mes, dies;
KF: el nombre real de dies que opera l'empresa, dies.
Por: la quantitat de pagaments d’assegurances per als empleats (o per a empresaris individuals).
L’import de les prestacions d’assegurança pagades als empleats per deducció no pot superar el 50% de l’import de l’impost calculat.
Els valors dels factors K1 i K2
El valor de K1 s'estableix en funció dels estàndards legislatius vigents a tot el país. El 2017, aquesta ràtio va ser de 1.798, el 2018 - 1.868, i el 2019 correspondrà a un valor de 2.063.
Valor de la rendibilitat bàsica
El valor de la rendibilitat bàsica per a les empreses es pot determinar d’acord amb l’art. 346.29 del Codi Tributari. A la taula següent es presenten els valors d’aquest indicador per a les activitats més significatives.
| Tipus d’empresa | FP | DB, RUB |
| Serveis domèstics | El nombre d'empleats (si IP, inclòs-lo) | 7500 |
| Serveis Veterinaris | Nombre d'empleats de l'empresa (més empresaris individuals) | 7500 |
| Serveis de reparació i manteniment de vehicles, rentat de cotxes | Nombre d'empleats de l'empresa (més empresaris individuals) | 12000 |
| Arrendament de places d’aparcament | Zona d'aparcament, m² | 50 |
| Transport de mercaderies | El nombre de camions de transport | 6000 |
| Transport de vehicles de passatgers | El valor del nombre de seients de passatgers | 1500 |
| Vendes al detall a l’organització d’un punt de venda permanent amb una sala de comerç | Zona de la sala, m² | 1800 |
| Vendes minoristes en llocs de comerç no permanents amb una superfície de fins a 5 m 2 | El nombre de llocs de comerç | 9000 |
| Vendes al detall en un lloc de comerç inestable de més de 5 metres quadrats | Zona de vestíbul | 1800 |
| Comerç en forma de publicació (lliurament) | Nombre d'empleats de l'empresa (més empresaris individuals) | 4500 |
| Vendes de mercaderies amb màquines expenedores | Nombre de màquines expenedores | 4500 |
| Serveis de restauració amb saló per a visitants | Saló | 1000 |
| Serveis de restauració sense hall per als visitants | Nombre d'empleats de l'empresa (més empresaris individuals) | 4500 |
| Publicitat a l’aire lliure | Àrea de la imatge | 3000 |
| Publicitat de senyalització electrònica | Superfície | 5000 |
| Publicitat en transport | Nombre de vehicles destinats a publicitat | 10000 |
| Serveis de tipus d'hotel | La zona del local per a la seva ubicació | 1000 |
| Serveis de lloguer de llocs i equipaments | Nombre de llocs transferits | 6000 |
| Serveis d’arrendament de terres | Àrea de transferència de terres | 1000 |
Coeficient K2
El valor del factor K2 s'estableix d'acord amb el Reglament "Sobre l'impost únic sobre la renda imputada per a determinats tipus d'activitats" de 19 de novembre de 2008 núm. 239.
D'acord amb aquesta disposició, el valor de K2 es pot definir com el producte dels coeficients K2-1, K2-2, K2-3 i K2-4.
Després de calcular el producte de tots els coeficients, es poden realitzar situacions:
- si el producte resultant està per sobre d’1, s’aplica el valor 1;
- si el producte resultant és inferior a 0,005, el valor és 0,005.
Els factors s'estableixen en els càlculs de l'any.
Analitzem amb més detall la importància d’aquests coeficients per als contribuents de la ciutat.
Factor K2-1: com determinar?
Quan es planteja el problema d’UTII (i com es pot calcular per exemple) és molt important estudiar el valor de K2-1.
El factor K2-1 es pot instal·lar d’acord amb les característiques i característiques de la realització d’activitats empresarials i empresarials. Els seus límits s'estableixen entre 0,01 i 1.
La taula següent mostra els valors d'aquesta ràtio per tipus d'empresa.
| Tipus d’empresa | Subespècies | K2-1 |
| Comerç (venda al detall) en un lloc estacionari amb sala comercial | Productes per a nadons | 0,5 |
| Medicaments | 0,6 | |
| Llibres i revistes | 0,6 | |
| Teixits | 0,9 | |
| Comerç (venda al detall) en un lloc estacionari, però sense sala de negocis. Comerç (venda al detall) amb una ubicació inestable amb una superfície inferior a 5 metres quadrats | Quiosc | 1 |
| Venda de productes de diaris a través de locals (com un quiosc) | 0,6 | |
| Comerç de contenidors | 1 | |
| Tenda al lloc de comerç | 0,8 | |
| Comerç de mercat | 1 | |
| Mercat obert o fira | 0,6 | |
| Comerç en una tenda d’articles per a nens | 0,4 | |
| Joguines al mercat obert i articles infantils | 0,3 | |
| Altres tipus de comerç de productes infantils | 0,5 | |
| Comerç (venda al detall) d’un pla inestable amb una superfície comercial superior a 5 m2. | Quiosc | 1 |
| Quiosc | 0,6 | |
| Lloc amb el recipient | 1 | |
| Lloc amb una tenda de campanya | 0,8 | |
| Mercat | 1 | |
| Lloc en un mercat obert o fira | 0,6 | |
| Tenda amb articles de bebè | 0,4 | |
| Productes per a nadons a la fira (mercat obert) | 0,3 | |
| Altres amb assortiment de nens | 0,5 | |
| Comerç a granel o lliurament | Botiga de cotxes, caravanes | 1 |
| Espai | 1 | |
| Serveis de restauració amb saló per a visitants | Menjador per a organització | 0,6 |
| Menjar dietètics | 0,3 | |
| Cantina de soldat | 0,3 | |
| Restaurant | 1 | |
| Cafeteria, bar | 1 | |
| Menjador | 1 | |
| Altres | 1 | |
| Als llocs educatius | 0,3 | |
| Serveis de restauració sense hall per als visitants | 1 | |
| Serveis domèstics | Reparació de sabates | 0,6 |
| Reparació de productes de pell | 1 | |
| Reparació de peces | 0,6 | |
| Reparació de merceria tèxtil | 0,8 | |
| Reparació de gèneres de punt | 0,6 | |
| Reparació de maquinari | 1 | |
| Reparació de rellotges | 0,8 | |
| Reparació de maquinari | 0,9 | |
| Reparació de joies | 1 | |
| Reparació de mobles | 1 | |
| Neteja en sec | 0,6 | |
| Reparació d’habitatges (construcció) | 1 | |
| Serveis fotogràfics | 1 | |
| Banys | 0,7 | |
| Saunes | 1 | |
| Serveis de perruqueria | 1 | |
| Serveis de lloguer | 1 | |
| Serveis funeraris | 1 | |
| Serveis de reparació, serveis de manteniment de vehicles, serveis de rentat de cotxes | 1 | |
| Arrendament de places d’aparcament | 1 | |
| Transport | Passatgers en taxi i autobús fins a 6 m | 1 |
| Altres | 0,4 | |
| Serveis Veterinaris | 1 | |
| Publicitat a l’aire lliure | 0,35 | |
| Serveis de tipus d'hotel | Amb el preu dels serveis de més de 1500 rubles. al dia | 1 |
| Quan el preu dels serveis és inferior a 1500 rubles. al dia | 0,6 | |
| Dormitori | 0,4 |
Factor K2-2: com determinar?
En considerar l'UTII (com calcular mitjançant l'exemple següent), és molt important estudiar el valor de K2-2.
El factor K2-2 es determina d’acord amb el lloc d’empresa (zona d’empresa). Està establert a l’apèndix 2 del Reglament anterior “Sobre l’impost únic sobre la renda imputada per a determinats tipus d’activitats” de 19 de novembre de 2008 núm. 239.
| Lloc | K2-2 |
| A les afores de la ciutat | 0,75 |
| Estacions de ferrocarril, estacions d’autobusos, estacions d’autobusos, mercats, fires, centres comercials, centres comercials | 0,75 |
| Altres carrers | 0,7 |
Factor K2-3: com determinar?
Quan es planteja com calcular UTII per exemple, és molt important investigar el valor de K2-3.
El coeficient K2-3 depèn del sou dels empleats de l’empresa en l’aplicació del treball assalariat.
El salari mitjà mensual es pot calcular per meritació des del començament de l'any dividint la base per calcular les primes d'assegurança pel nombre d'empleats. El valor mitjà també es pren com a nombre d'empleats.
Aquest càlcul s’hauria d’adjuntar a la declaració UTII per demostrar la legitimitat d’aplicar el factor K2-3.
Si el nivell de retribució està per sota del nivell de subsistència,
llavors K2-3 = 1,2.
Exemple núm. 1. El càlcul del salari mitjà
A continuació, s'explica com calcular UTII, a continuació, es mostra un exemple en el comerç. Es tracta del càlcul dels salaris mitjans que es presenten a continuació.
| Mes | Nòmines abans dels pagaments d’assegurances, és a dir. | Nombre d'empleats | FOTO / número |
| gener | 455 | 13 | 35,0 |
| febrer | 468 | 14 | 33,4 |
| marxa | 498 | 12 | 41,5 |
| abril | 476 | 13 | 36,6 |
| potser | 490 | 14 | 35,0 |
| juny | 478 | 15 | 31,9 |
| juliol | 444 | 14 | 31,7 |
| agost | 501 | 13 | 38,5 |
| setembre | 469 | 12 | 39,1 |
| octubre | 499 | 13 | 38,4 |
| novembre | 468 | 14 | 33,4 |
| Desembre | 433 | 14 | 30,9 |
| TOTAL | 5679 | - | 425,5 |
Càlcul del salari mitjà:
425,5 / 12 = 35,5 mil rubles.
El nivell de subsistència al 31 d’octubre de 2018 era de 10.623 rubles per a la població capaç.
Com que el valor obtingut del salari mitjà va ascendir a 35,5 mil rubles al mes, que és superior al nivell de subsistència, el valor de K2-3 és igual a 1.
Factor K2-4: com determinar?
El valor de K2-4 es determina en funció de l'estacionalitat del comerç. És igual a 0,84 davant d’un factor d’aquest tipus.
Exemple núm. 2 càlcul d'UTII
Com calcular UTII en l'exemple amb IP, considereu a continuació.
Dades inicials d’un exemple:
- Serveis: fabricació i reparació de productes metàl·lics.
- Ciutat: Vladimir.
- OPF - IP.
- No hi ha empleats.
- K1 = 1.868.
El càlcul es realitza de la manera següent:
- K2 = 1 * 0,7 * 1 * 1 = 0,7.
- UTII = 7500 * 1.868 * 0,7 * 0,15 = 1471 rubles. - l'import de l'impost al mes.
- 1471 * 3 = 4413 fregar. - import impositiu per trimestre.
- L’import dels pagaments d’assegurances de l’exercici: PFR - 26545, assegurança mèdica obligatòria - 5840. Import total de l’any: 32385 rubles.
- L’import dels pagaments d’assegurances del trimestre: 32385/4 = 8096 rubles.
- L’import de l’impost a pagar: 4413 - 8096 = - 3683 rubles.
Un empresari no ha de pagar UTII al pressupost.
La quantitat de deduccions de propietat intel·lectual per si mateixes redueix íntegrament el valor de l'impost calculat UTII.
Exemple núm. 3: UTII: com calcular, exemple en venda al detall
Dades d'origen:
- OPF-IP;
- tipus d’activitat: comerç al detall de roba;
- Zona de la sala: 20 m2;
- ubicació: centre comercial;
- rendibilitat bàsica - 1800 rubles;
- FP = 20 m²;
- K1 = 1.868;
- K2 = 1.
Com calcular UTII segons la fórmula:
UTII = 1800 * 20 * 1.868 * 1 * 0,15 = 10.087 rubles al mes.
Càlcul del trimestre:
10087 * 3 = 30261 fregar.
L’import dels pagaments d’assegurances de l’exercici: PFR - 26545, assegurança mèdica obligatòria - 5840. Import total de l’any: 32385 rubles.
L’import dels pagaments d’assegurances del trimestre: 32385/4 = 8096 rubles.
Com calcular UTII per a una IP:
30261 - 8096 = 22165 rubles.
Exemple nº 4: càlcul de mercaderies
A continuació, es mostra com calcular UTII per al transport i un exemple d'això.
Dades d'origen:
- DB = 6000 rubles;
- FP = 3 cotxes;
- K1 = 1.868;
- K2 = 1.
Càlcul d'impostos:
UTII = 6000 * 3 * 1,868 * 1 * 0,15 = 5044 rubles. al trimestre.
Preguntes més freqüents
Pregunta núm. 1. Són diferents els termes per pagar l’impost i presentar una declaració sobre UTII?
La data límit de pagament d’impostos és la data no més tard del vint-i-cincè dia del mes següent a l’informe. I el termini per presentar una declaració no és més tard del dia 20.
Pregunta núm. 2. I si els terminis cauen els caps de setmana i festius?
En una situació així, el termini s’ajorna al dia següent del cap de setmana (festius).
Pregunta núm. 3. Si no hi ha cap activitat, cal calcular l’impost?
Sí, ho és. El càlcul i el pagament de l’impost no depèn de si heu rebut ingressos o no. Encara cal aportar una declaració amb càlculs i pagues.
Errors en el càlcul dels impostos
Error 1: Com calcular l’impost UTII mitjançant les primes d’assegurança. Molt sovint, els empresaris, quan redueixen l’import de UTII per al pagament, la subestimen il·legalment, ja que es presta l’atenció a la quantitat de primes d’assegurança que es van acumular, però no necessàriament es paguen. No hem d’oblidar que només s’accepten per al càlcul les primes d’assegurança que es paguen en el període de presentació.
Error 2. Menyspreu d’indicadors físics: àrees de comerç, nombre d’empleats, etc. És la base per a la designació d’una auditoria de camp amb totes les conseqüències posteriors.
Conclusió
Així, la característica principal d’UTII és les peculiaritats del càlcul del coeficient K2 quan s’utilitza en la fórmula.
