La tributació preferent segons OKVED (Classificador de tota tipologia d'activitats econòmiques tot rus) és un tema que interessa a un gran nombre de contribuents. En aquest article, analitzarem aquest tema responent a preguntes sobre què es tracta, així com qui i com es pot obtenir.
La llei
La llei que regeix el procés que estem plantejant en aquest article és la Llei de la Regió de Moscou sobre impostos preferents. La llei regional amb el número 151, va ser adoptada i va entrar en vigor el 24 de novembre de 2004.
Si l'estat i les seves autoritats decideixen directament si determinats beneficis es concediran a qualsevol persona física o jurídica. En el cas que es prengui una decisió a nivell de govern local, s’implementarà una resolució de les autoritats locals.
A més, a més de la llei de la Regió de Moscou sobre impostos preferents, tota la informació sobre elles, per descomptat, la proporciona el Codi Tributari de la Federació Russa.
Definició
La tributació preferent és una col·lecció d’impostos sobre la renda de diferents categories de ciutadans, que, d’acord amb les particularitats d’aquestes categories, es pot reduir o treure del tot. La legislació de la Federació de Rússia detalla tots aquests punts en detall, que determina qui té el dret a pagar impostos en un import reduït, i qui està completament exempta d’aquesta obligació. Considerem amb més detall els tipus d’impostos preferents.
Sistema de prestacions
Al Codi Tributari de la Federació Russa no hi ha cap sistema d’atorgament de beneficis clarament definit per certs cànons. Tanmateix, a la vida quotidiana aquest terme es considera una llista de règims fiscals especials en què el contribuent perd l’obligació de pagar determinats tipus d’impostos. Aquests modes inclouen els següents:
- STS: un sistema fiscal simplificat. Generalment es proporciona als propietaris de petites o mitjanes empreses.
- UTII: un impost únic sobre la renda imputada. També s’utilitza per a determinades categories d’emprenedoria:
- comerç al detall;
- càtering;
- serveis per a la llar;
- serveis veterinaris;
- reparació o suport tècnic de vehicles d’automòbils i motocicletes;
- distribució de productes publicitaris comercials;
- la provisió de terres per al comerç o altres finalitats de manera temporal;
- carro per carretera;
- Aparcament privat o serveis d'aparcament.
3. Impost agrícola unificat: un impost agrícola únic. S'utilitza per a persones que participen en la producció i distribució de productes del mercat de consum agrícola.
4. PSN: el sistema de patent de tributació, que és una forma de tributació preferent per a empresaris individuals (empresaris individuals). En aquest sistema, l'impost es paga de forma simplificada i es paga per avançat.
Formes d’aquesta imposició
Com qualsevol altre procés econòmic regulat a nivell estatal, la prestació de beneficis fiscals també pren diverses formes. És a dir:
- Retirada. Els avantatges proporcionats sota els auspicis d’aquest formulari impliquen l’eliminació de l’obligació de pagar impostos sobre diversos objectes de propietat que, sense beneficis, com la resta, són objecte d’imposició completa.
- Descomptes.Aquesta forma d’imposició de la renda està associada a una reducció directa de la mida de la base imposable del contribuent (és a dir, d’una mida especial, que es multiplica per un tipus d’impost específic i es calcula la quantitat necessària per pagar l’estat). Es poden limitar (és a dir, de mida limitada) o il·limitats (si la base impositiva passa per un procés de reducció d’acord amb la totalitat de les despeses disponibles).
- Exempció fiscal. Tal benefici suposa, com podeu imaginar, una privació completa de l'entitat pagadora de l'obligació de pagar impostos. Aquest dret es concedeix a persones i a certes categories de ciutadans.
També hi ha una altra forma de tributació preferent, que és un crèdit fiscal. Tanmateix, les obligacions assumides per un contribuent que, en cas d’emergència, suposa un ajornament del pagament de l’impost o del pagament per fraccionament, no es redueixen en cap cas, per tant aquesta forma no compleix totalment el termini “benefici” prescrit en el Codi Tributari de la Federació Russa.
Entre altres coses, cal destacar tres tipus d’avantatges quant a l’impacte d’aquest. És a dir:
- Concessions d’impostos federals prescrites en el Codi Tributari de la Federació Russa.
- Beneficis per impostos regionals prescrits en el Codi Tributari de la Federació Russa i en la legislació regional.
- Beneficis per impostos locals prescrits en el Codi Tributari de la Federació Russa i en actes legals reguladors de les autoritats municipals.
Per descomptat, tots aquests avantatges d'una manera o altra difereixen entre si en una sèrie de criteris específics, que també han de ser prescrits per la llei. Una comprensió d’aquests matisos i subtileses és necessària per a una cobertura completa dels temes tractats en aquest article i per comprendre els processos que s’han de dur a terme per aconseguir qualsevol resultat pel que fa a la reducció dels costos tributaris si hi ha totes les raons necessàries per a això.
Beneficis per a particulars
Ara ens dirigim directament a la llista de persones i organitzacions amb dret a percebre la imposició preferent dels beneficis, així com a tipus específics d’aquest procés. Comencem per individus.
Els avantatges fiscals per a ells inclouen:
- Exempció completa de qualsevol impost.
- Exempció parcial del pagament per evasió fiscal (sense transferència al pressupost estatal.)
Considerem amb més detall aquests dos tipus d'alliberament.
Exempció fiscal completa
En determinats tipus d'ingressos, s'executa una exempció completa de l'obligació de pagar impostos, la llista és la següent:
- Diverses prestacions governamentals (per exemple, desocupació o permís de maternitat). Tot i això, hi ha algunes excepcions a aquest paràgraf. El nombre de prestacions lliures d’impostos de l’estat no inclou: assistència financera per tenir cura d’un fill, indemnització per discapacitat de manera temporal en relació amb circumstàncies respectuoses i altres compensacions que tingui en compte la legislació de la Federació Russa.
- Els pagaments de pensions i qualsevol acumulació de fons de pensions tampoc estan subjectes a impostos.
- Fons de determinats pagaments o subvencions governamentals que es destinin a pagar l’habitatge on viu el ciutadà, així com serveis públics d’aquest habitatge.
- Indemnització per a una varietat de costos financers que va rebre un empleat d’una organització durant l’exercici de les seves funcions amb l’ajut de la propietat personal en consulta amb el seu empresari. Per exemple, l’impost no necessita pagar els fons que l’empresari paga a l’empleat per l’ús d’un cotxe personal amb finalitats oficials.
- Recompensa en efectiu per proporcionar qualsevol tipus d'assistència pagada oficial (un exemple és la donació de sang).
- Aliminació pagada per un home de família abandonada.
- La prestació, el pagament de la qual es fa no més d’un any i ascendeix a 50 mil rubles, pagada per qualsevol organització al seu empleat pel naixement o l’adopció d’un fill per ell.
- Benefici net basat en la venda d’immobles propietat d’un ciutadà venedor durant tres o més anys.
- Capitals de suport a famílies nombroses, maternes o regionals. Aquí, però, hi ha una excepció: qualsevol altre capital que tingui una cita d’acord amb un propòsit específic està subjecte a un impost complet.
- Pagaments pressupostaris proporcionats per l’estat per la compra o la construcció d’habitatges.
Exempció parcial d’impostos
La Llei sobre impostos preferents (a la regió de Moscou i no només) indica que els ingressos dels ciutadans de la Federació Russa tributen a un ritme del 13%. Qualsevol ciutadà que reclama una taxa pot reduir-lo, mitjançant l'ajuda de deduccions fiscals (quantitats que redueixen la base impositiva, a partir de la qual s'extreuen diners fiscals a la tresoreria de l'Estat).
A Rússia, com a país amb impostos preferents, a nivell legislatiu es prescriuen tres tipus de deduccions dels impostos que considerem:
- Deduccions fiscals ordinàries que compleixin la norma.
- Retenció social.
- Deduccions dels impostos sobre la propietat.
Deduccions estàndard
En el període de gràcia de la tributació, alguns ciutadans i nens menors de 14 anys (fills menors d’edat) poden comptar amb aquests beneficis. Les persones paguen menys a causa d’aquestes deduccions fiscals, però només actuen si aquestes persones participen en determinades operacions militars per part de la Federació Russa, invàlids i veterans de la Gran Guerra Patriòtica, Herois de la Federació Russa o ferits a causa d’aquests accidents importants com una explosió a la quarta unitat d’energia nuclear de Txernòbil, que va portar tota la zona circumdant a una contaminació radioactiva greu i significativa. L’import d’aquesta deducció és de 3.000 rubles al mes. Si una persona té dret a aplicar al mateix temps diversos avantatges diferents entre si, l’import de la deducció tributària total ha de correspondre a l’import màxim acceptat, mentre que els dos tipus de retenció d’impostos no estan sotmesos al procés de suma.
La mateixa quantitat màxima de deducció al mes, que ascendeix a 3.000 rubles, correspon a deduccions per a fills (s’aporten a aquells pares que proporcionen de forma independent als fills que no han complert els divuit anys). D'altra banda, la llei sobre impostos preferents assenyala que la prestació fiscal està legalment objecte d'ús només fins al moment en què la quantitat d'ingressos del ciutadà que se li concedeixi la prestació no supera el llindar de 280 mil rubles. Comencen a comptar aquest benefici des del començament oficial de l'any natural, és a dir, des del primer de gener. Per tant, si durant aquest any els ingressos del contribuent augmenten i es produeix un excés de l'import anterior de 280 mil rubles, no se li proporcionarà cap deducció fiscal.
D'altra banda, és molt important tenir en compte que la llei sobre impostos preferents a Moscou o altres àrees proporciona un avantatge fiscal (un termini més formal: preferència) en relació als fills només a un dels seus pares o representants legals (pares adoptius, tutors, etc.).
Retenció social
Poden comptar amb aquests beneficis aquells contribuents que tinguin part de despeses per costos importants per a la societat. Aquestes accions inclouen:
- Donacions benèfiques (en aquest cas, la deducció fiscal augmenta fins a un 25% de tots els beneficis que es cobren i es perceben en un any).
- Despeses, que són despeses en efectiu per a la formació i la formació.
- Despeses per al tractament de qualsevol malaltia.
- Els pagaments de pensions, el tipus dels quals no s’apliquen a l’estat, així com l’assegurança de pensions, emeses a petició voluntària de l’assegurat.
- Aportacions addicionals proporcionades per documents legals d’assegurança, que tenen com a objectiu acumular fons que en realitat són una pensió de jubilació.
L’import de les deduccions socials equival a la quantitat de despeses que un ciutadà paga impostos, però no poden superar la quantitat de 120 mil rubles anuals. Les excepcions legals formals en aquest cas representen els costos que es van gastar en qualsevol donació o tractament per valor de molts diners.
L’import màxim de deducció, que es proporciona per a la formació a la zona d’impostos preferents d’un estudiant, és de 50 mil rubles a l’any.
Deduccions de propietats
El sistema tributari preferent preveu que es puguin deduir béns oficials en els casos següents:
- Venda d’immobles: terrenys, edificis residencials i apartaments, etc. Al mateix temps, el contribuent ha d’haver posseït aquest habitatge durant almenys tres anys, i la deducció màxima admissible no pot superar el milió de rubles a l’any.
- La venda (és a dir, el procediment que s’aplica, per regla general, a les persones en fallida per recuperar la seva propietat en una quantitat que satisfarà les necessitats dels creditors no tancats per aquest ciutadà) d’altres béns que el propietari ha tingut durant menys de tres anys. Aquí, el sostre de deducció és de 250 mil rubles a l'any.
- La venda d’una determinada part o part que s’hagi de recuperar del capital fix d’una organització que compleix la carta, cosa que també implica que el venedor ha de cedir els drets prescrits en el contracte sobre la participació en el procés de desenvolupament o de construcció compartida. L’impost de retenció correspon a l’import de les despeses certificades per documents legals oficials.
- Retirada per ús estatal o municipal d’un contribuent d’una parcel·la o d’un objecte situat en aquest territori. En aquest cas, l’import de la deducció fiscal correspon al preu que es va declarar durant el procés de recompra.
- L’adquisició de tota l’habitatge o una part d’aquest, així com la superfície del terreny per edificar-la amb habitatge o una parcel·la on ja hi ha cases similars o la seva part. És important tenir en compte que en aquest cas no es poden retenir més de dos milions de rubles.
- Pagament dels diners dels interessos previstos per un préstec per a la compra o la construcció d’immobles, o refinançament (amortització de microloans existents i posterior emissió de nous per la mateixa quantitat, però amb condicions més favorables als tipus d’interès). L’impost de retenció d’aquesta situació és igual a la quantitat d’interès que ja s’ha pagat, però, aquest import no pot superar un determinat llindar, que és de 3 milions de rubles. També és important tenir en compte que aquest privilegi només es pot obtenir per a un objecte immobiliari.
Els béns immobles o els transports, necessaris per a qualsevol empresa per dur a terme la seva tasca comercial, no estan sotmesos a imposició preferent. La mateixa regla es pot aplicar a les vendes de valors adquirits prèviament.
Així mateix, les deduccions fiscals inclouen deduccions fiscals professionals que es poden concedir no tant a persones físiques, sinó a persones jurídiques.
Objectes subjectes a beneficis en la producció
Si estem parlant d’alguna organització de la zona d’impostos preferents, aquells ciutadans les activitats de la qual tenen una importància pública innegable poden rebre una exempció d’impostos. Sovint, es plantegen requisits molt greus per a aquestes empreses d’una manera o altra, el compliment dels quals pot comportar que rebin beneficis sobre els pagaments. Un exemple d’aquest requisit és l’ús de fons per a determinats propòsits.
Així, un objecte d'impostos preferent és un objecte que té una utilitat social important.
Preferències per a persones jurídiques
Una organització pot esperar rebre una determinada prestació fiscal en els casos en què es paga:
- L’impost sobre rebuts durant la implementació de les activitats de treball directe d’aquesta organització.
- L’impost sobre béns cedit a ella.
- IVA (impost sobre el valor afegit).
Exempció d’impost sobre la renda
Una organització perd la seva obligació de pagar l’IRPF en dos casos:
- El personal d’aquesta empresa és més de la meitat (és a dir, no menys del 51%) de persones amb discapacitat que desenvolupen activitats laborals.
- Aquesta persona jurídica es va constituir en inversions realitzades per determinades empreses (per a cada estat amb tributació preferent presenten els seus exemples específics), i també apareix com a propietat immobiliària oficial.
Impost sobre béns immobles
Algunes categories de persones jurídiques també estan exemptes de l’impost sobre béns immobles. Inclouen persones jurídiques com:
- Institucions pressupostàries, organismes oficials, Fons de Pensions de la Federació Russa, Fons d'Assegurances Socials i Fons Federal d'Assegurança Mèdica Obligatòria.
- Aquelles organitzacions l'activitat real de l'emmagatzematge, així com el processament de productes marins o productes agrícoles.
- Establiments relacionats amb ortopèdia i coses relacionades, com ara pròtesis.
- Empreses culturals, educatives o religioses i associacions cíviques voluntàries.
- Empreses amb perfil en matèria d’habitatge.
- Diversos centres on es fa recerca científica
Si ho desitgeu, podeu omplir aquesta llista amb altres tipus d’entitats jurídiques que tinguin un tipus d’impost preferencial específic específic.
IVA
Aquelles persones que paguen l’impost sobre el valor afegit d’algunes mercaderies es veuen privades oficialment d’algunes obligacions específiques de pagament d’impostos en aquells casos quan importin un o un altre producte importat al territori de la Federació Russa. Els productes exportats que es van produir al territori de la Federació Russa tampoc estan sotmesos a imposició (cosa que es va fer per afegir un altre incentiu als productors nacionals de material).
Resum
Tot ciutadà que pagui impostos sobre la renda oficial hauria de conèixer la tributació preferent a la regió de Moscou i altres llocs del nostre país. Esperem que aquest article us ajudi a comprendre aquest tema i respongui a totes les vostres preguntes, de manera que en el futur podreu determinar fàcilment si podeu comptar amb una forma o un tipus determinat de benefici fiscal, o si voleu valorar les vostres activitats i reformar-lo d’acord amb tots els criteris necessaris, que, si es compleixen, us poden garantir un augment monetari sòlid (o, més precisament, una reducció de despeses).
