60 el compte comptable és "Liquidacions amb proveïdors i contractistes". Aquest article pretén resumir tota la informació sobre els assentaments amb contractistes i proveïdors sobre els punts següents:
- obra acceptada finalitzada;
- articles d’inventari rebuts;
- serveis consumits;
- lliurament o processament de matèries primeres i molt més.
Per què es necessita?
Per a les empreses que operen sobre un contracte de construcció, un disseny, un treball tecnològic o de recerca, 60 un compte comptable és l’eina principal per reflectir els assentaments amb els seus subcontractistes. Val la pena assenyalar el fet que qualsevol operació associada a aquests càlculs s'hauria de mostrar independentment del moment del pagament.
60 un compte comptable és un article que s’acredita amb el cost d’obra, serveis o inventari acceptat per a la comptabilitat en correspondència amb els comptes de la comptabilitat d’aquests valors. Per a serveis relacionats amb el processament de materials al costat o amb l’entrega de determinades mercaderies a crèdit, aquests comptes es realitzen en correspondència amb els comptes de béns de producció, inventaris, costos de producció i altres.
Independentment de com s’ha dut a terme l’avaluació articles d'inventari en el procés de realització d’analítiques, 60 comptes de comptabilitat són un article acreditat d’acord amb els documents de liquidació del proveïdor. Si la factura es va acceptar i es va pagar íntegrament abans que la mercaderia arribés al magatzem, i quan es va acceptar, hi havia una escassetat superior a les quantitats especificades en el contracte o el desajust de preus derivat sobtadament del contracte, l’acreditació d’aquest compte es realitza per l’import corresponent en correspondència amb 76è “Liquidacions amb diversos creditors i deutors”.
Al mateix temps, quan es tracta de lliuraments no facturats, 60 un compte comptable és un element que ja està acreditat amb el valor dels valors rebuts, determinat d’acord amb les condicions i els preus previstos pels contractes. Aquest compte es debilitarà per l’import del pagament, inclosos tot tipus d’avances, afegits a la correspondència juntament amb comptes de caixa i altres. En aquest cas, s’ha de comptabilitzar per separat l’import del pagament anticipat i dels avenços emesos. Les quantitats que es deguin a contractistes i proveïdors, garantides amb pagarés emesos per l'empresa, no seran cedits d'aquest compte, després s'hauran de registrar per separat en l'informe analític.
Es conserven registres analítics per a cada compte enviat, i si es tracta de realitzar liquidacions segons l’ordre de pagaments previstos, aleshores per a cada contractista o proveïdor.
Com es mantenen aquests comptes?
En aquest cas, la metodologia general per a aquests càlculs és bastant senzilla en comparació amb moltes altres. Si l’empresa rep alguna cosa, 60 el compte del compte és un dèbit i, si emet, un préstec. Els proveïdors i contractistes proporcionen diversos serveis, realitzen treballs, com a resultat dels quals se’ls acredita.
En aquest sentit, els compiladors del quadre de comptes haurien de sistematitzar clarament els casos d’entrades en dèbit i crèdit, però la sistematització pot plantejar un gran nombre de preguntes,relacionat principalment amb les característiques del préstec:
- L’acceptació del contractista o proveïdor té lloc com a aparició automàtica de les obligacions?
- Si s’accepta l’obra o s’inventa al client, però no reben factures, com s’ha de compilar el compte comptable 60 (publicacions, exemples dels quals veureu a continuació)?
- Què ha de fer el comptable si les dades dels documents entrants, així com l’estat real dels valors entrants o la qualitat i l’abast del treball són inapropiats?
L’acceptació comporta l’aparició de comptes automàticament?
Per descomptat, les factures rebudes per contractistes o proveïdors han de ser acceptades per la direcció de l'empresa sense fallar, i en aquest cas els valors no podrien haver estat rebuts, però si el gestor escrivia "boogg". Opl. ”, Després de posar la data i la seva pròpia signatura, el departament de comptabilitat ja s’hauria de dedicar a préstecs a través de 60 comptes. Les publicacions (exemples a continuació) de les factures s'han de realitzar per a quantitats a pagar, en particular això s'aplica a l'IVA. L’únic que cal destacar és la possibilitat d’acceptació parcial, i el 60è s’acredita només a la part on la direcció de l’empresa l’acceptava.
Tanmateix, no tothom entén en quin cas heu de debitar el compte 60 en comptabilitat. Les publicacions en aquest cas en forma de rebuts de factura per part de contractistes o proveïdors haurien de ser considerades com una oferta, i si la direcció accepta aquest acord i accepta aquest compte, apareixerà immediatament a pagar. És a dir, el proveïdor fa una oferta determinada i l’empresa no només es compromet a acceptar-la, sinó que també es compromet a pagar-la parcialment o íntegrament.
Tanmateix, si en el moment de l’acceptació els materials no arribaven als magatzems o l’obra finalitzada no es va transferir, no podreu deure 41, 10, 46 i molts altres comptes, ja que encara no s’han rebut els valors, per no parlar del fet que el dret la propietat d’ells ni tan sols passarà a l’empresa després de l’acceptació. En aquest tipus de situacions, el compte 15 s’ha de debilitar, i només després de la transacció, és a dir, després de rebre materials o acceptar el treball, s’ha acreditat aquest compte i s’han de debatre tots els comptes d’actius materials.
Per descomptat, si s'accepten els treballs o s'han proporcionat els valors, no hi ha cap dificultat per com es pot compondre el compte 60 en comptabilitat; les publicacions aquí es fan sense cap problema.
Com passa això a la pràctica?
A la pràctica, l’import total dels comptes a pagar es redueix sovint a causa que l’acceptació als comptes no es reflectirà i el compte 60 es fixa després de l’acceptació directa del treball i la recepció de valors.
Tanmateix, hi ha un altre enfocament sobre com s’han de reflectir les obligacions amb els creditors en la comptabilitat basada en la relació jurídica entre consumidors i venedors. L’essència d’aquest enfocament és que les obligacions derivades dels contractistes o proveïdors apareixen, canvien i desapareixen d’acord amb acords preconvinguts, i el moment de la seva reflexió en els registres comptables al comprador coincideix plenament amb el moment de la reflexió de les despeses necessàries per a l’adquisició de qualsevol. o bé material o obra.
Així, diverses despeses i, en conseqüència, els comptes a pagar als contractistes i proveïdors es reconeixen en comptabilitat només després de complir les següents condicions:
- és possible determinar la quantitat de consum;
- la despesa es realitza d'acord amb el contracte elaborat, així com els requisits bàsics dels actes normatius i legislatius;
- hi ha plena confiança que com a resultat de l’operació, els beneficis econòmics de l’organització disminuiran.
D’acord amb el paràgraf 18 de la PBU 10/99, per complir el principi principal de generar credencials, és a dir, per permetre la certesa temporal de qualsevol fet d’activitat econòmica, es poden reconèixer despeses en el període d’informe en què van ser assignades. Val a dir que el fet que l’amortització d’un determinat deute en passiu no ha d’afectar de cap manera el moment de la reflexió de les operacions d’execució de despeses ni l’aparició de comptes a pagar en comptabilitat.
El moment en què sorgeix un deute i es tenen en compte les despeses principals de l’empresa, determinades directament segons els termes del contracte. La data en què s’indiquen els costos, que reflectiran els subcontractes 60 del compte comptable, es determinen directament pel moment de la transferència de la propietat de determinats béns o els resultats del treball.
L'avaluació dels comptes a pagar d'acord amb les mateixes disposicions està determinada íntegrament pels termes del contracte elaborat entre el proveïdor i l'empresa. Si el preu no es preveia per avançat en el contracte elaborat i no es pot fixar d’acord amb els seus termes, aleshores per determinar l’import total de les obligacions, es tindrà en compte el preu en què l’empresa determina els costos en circumstàncies similars sobre accions i valors similars. En aquest cas, en cas de diferents circumstàncies, cal tenir en compte que 60 comptes comptables són d’un tipus actiu o passiu.
Què fer si la recepció de valors o l’acceptació del treball sense presentació de comptes?
Si s’han lliurat mercaderies, però la direcció de l’empresa no pagarà per determinats motius i vol retornar-li aquests productes amb una notificació prèvia del proveïdor, el comptador hauria de compte fora del balanç deixar un registre "Debit 002". Si es reconeix aquest producte com a propietat de l’empresa, haurà de capitalitzar-lo i la responsabilitat d’alguns empleats s’estén. En particular, per capitalitzar aquests béns, s’haurien d’utilitzar els preus dels contractistes i proveïdors i, si es troben presents a la documentació adjunta, no haurien de sorgir problemes. En cas contrari, molts comptables, que utilitzen aquesta excusa, es neguen a capitalitzar aquests valors, citant el fet que esperaran les factures dels proveïdors, que indicaran el cost exacte.
Avenços
Els avenços són fons que es paguen a l’empresa abans de la feina o la prestació de béns. En aquest cas, molts no saben 60 comptes comptables actius o passius. En aquest cas, no confongueu el pagament anticipat amb un pagament anticipat, ja que s’emet únicament per proporcionar al destinatari l’oportunitat de complir amb les seves obligacions en virtut del contracte elaborat.
En aquest cas, es mostra un compte de 60 comptes de dèbit anticipat. Aquest és un compte actiu que reflecteix els rebuts que han de ser reemborsats per determinats serveis, béns o altres valors del deutor.
Al mateix temps, s’utilitza un compte per determinar el pagament anticipat. En aquest cas, compilat Puntuació 60,02 comptabilitat.
Amortització de pagaments
D’acord amb el contracte de subministrament elaborat, algunes mercaderies capitalitzades o enviades van rebre la propietat de l’empresa i, segons el contracte, se li podrien prestar alguns serveis. Tant en el primer com en el segon cas, l’empresa té comptes a pagar, que hauran de pagar, i en aquest cas 60 el compte comptable és un dèbit, i es comptabilitzen aquells comptes dels quals es va retornar aquest deute.
Com es determina el preu?
El valor de béns o objectes de valor que es transfereixen o hauran de ser transferits per l’empresa s’estableixen d’acord amb el preu al qual l’organització sovint en circumstàncies similars determina el preu de mercaderies similars. Així, si, d’acord amb els termes del contracte, el procediment per a l’amortització del deute no es proporciona en diners, sinó en factures o determinats articles d’inventari, la seva avaluació s’hauria de dur a terme d’acord amb el valor dels valors proporcionats.
Prepagament
El prepagament és el pagament del valor de determinats valors abans que passin a ser propietat del pagador. Tot el seu tema és que abans que els valors passin a ser propietat del consumidor o es prestin els serveis, el pagador tindrà cobraments i només es retornarà després de la transferència de propietat d’aquests béns. Al mateix temps, des del punt de vista comptable, l’únic problema és que primer, el compte es deixa en compte al 60.01 i només després s’acredita.
Per tant, després de rebre certs valors o serveis materials, el comptable ha de compensar el subcontracte:
- El dèbit és de 60 subcontes "Càlculs per a inventaris, serveis i treballs lliurats".
- Subcompte de crèdit 60 "Avanços i prepagaments".
Exemple
L’empresa A té la intenció de comprar les mercaderies d’acord amb el contracte de venda. En el marc de les redaccions, el valor total d'aquest producte és de 100.000 rubles, mentre que l'IVA a un tipus del 20% arriba als 20.000 rubles. La companyia ofereix efectuar el pagament mitjançant factures de tercers, el valor nominal dels quals és de 150.000 rubles. En aquest cas, l’empresa A hauria de rebre els actius materials en la valoració de 130 000 rubles (100 000 + (150 000 - 120 000)) i, si el deute es liquida pels actius materials durant els propers períodes d’informació, l’empresa determina independentment quin compte. reflectir aquesta despesa.
