Les xifres de no tots els articles de cost s’inclouen al balanç. Hi ha comptes especials de saldo que mostren informació sobre els valors que s’utilitzen temporalment. Tenen un codi de tres dígits, apareixen en correspondència amb els principals articles de cost i no entren en el balanç.
Destinació
Segons PBU, un compte fora de balanç s’utilitza per resumir dades sobre valors que no pertanyen a l’organització, però que s’utilitzen temporalment. Es poden considerar immobles arrendats, valors materials a l’emmagatzematge, al processament, a la propietat d’operacions de leasing, etc. A partir d’aquestes dades, s’elabora un “certificat de valors en comptes fora de saldo”, que s’adjunta a la memòria estadística. Una organització pot crear el seu formulari de forma independent, sempre que el document contingui informació completa sobre la situació financera.
Quin compte està fora de saldo?
- 001 "SO arrendat".
- 002 "Productes i materials acceptats per a l'emmagatzematge".
- 003 "Materials en processament".
- 004 "Mercaderies acceptades per comissió."
- 005 "Equips per a la instal·lació".
- 006 "Formulari d'informes".
- 007 "Deute de baixa de deutors".
- 008 "Garantia rebuda".
- 009 "Garantia emesa".
- 010 "Desgast del sistema operatiu".
- 011 "Sistema operatiu en règim d'arrendament."
Addicionalment, es pot utilitzar:
- 012 "actius intangibles rebuts per a ús."
- 013 "Es va rebre com a garantia el Banc Central."
- 014 “Actius contingents”.
- 015 “Passius contingents”.
Equipament
Els comptes fora de saldo 001, 004 s'utilitzen per mostrar el moviment de la propietat. Segons l'article 001, es presenten dades sobre les instal·lacions encarregades. Els actius fixos es registren al cost indicat en els documents (contracte, certificat d’acceptació, còpia de la targeta). La correspondència la duen a terme els propietaris i els números d’inventari. Les ofertes amb el client es mostren d’acord amb l’article 76: per domiciliació de la renda, per crèdit - recepció de fons.
Els saldos de l'article "Equips d'instal·lació" són utilitzats pels contractistes per mostrar el moviment de la propietat que tenen a la fase de muntatge. El desglossament es realitza per unitats als preus indicats a les actes. La recepció dels equips es realitza mitjançant el formulari núm. OS-15. Al lloc del client apareix al compte 07: DT08 KT 07. Si es transfereix una propietat capitalitzada anteriorment, es fa un registre: DT 01 subconto “Instal·lació”, subconto KT 01 “Al magatzem”.
Al contractista hi apareixen actius fixos del compte fora de saldo. Al rebre equipament es forma el cablejat DT005. Els costos d’instal·lació es mostren segons DT20 a la correspondència dels ítems de cost rellevants (10 “Materials”, 70 “Càlculs de nòmines”, 23 “Producció auxiliar”). Per al treball realitzat, una organització de tercers factura: DT 62 KT 90-1. Al final de l'obra, aquestes quantitats es debuten publicant DT90-2 CT 20. El cost de l'objecte acabat (construcció) es forma de la següent manera: DT62 KT90-1. L'impost es carrega per cablejat normal: DT90-3 KT68. Com cancel·lar els comptes del balanç? Cal prestar-los. La base del registre és una aplicació per a l'alliberament del sistema operatiu a la instal·lació. Equip transferit que no s’ha instal·lat fins al punt inversió de capital no s’encén.
Matèries primeres
Els comptes fora de saldo 002 - 004 s'utilitzen per mostrar el moviment de materials.
L'article "béns i materials acceptats per a l'emmagatzematge" s'utilitza per mostrar el moviment dels valors si:
- L’empresa no vol pagar els materials. La paradoxa de la situació és que la propietat passava al comprador en el moment de la transferència de béns i materials. La informació que aquests materials s’acrediten als comptes fora del balanç s’han de transmetre per escrit al venedor.
- Els béns i materials van ser rebuts de proveïdors, els quals no es poden gastar en els termes del contracte.
Les institucions estatals del compte 002 poden indicar una propietat no utilitzada que encara no ha estat cancel·lada. La comptabilitat es realitza a preus d’actes. L’analítica es realitza per a tots els propietaris, tipus i ubicacions d’emmagatzematge.
Els proveïdors tenen en compte els valors pagats que queden en emmagatzematge, emesos per rebuts, però que no es retiren. En aquest cas, l'enviament es mostra mitjançant el cablejat DT002. Només després de la presa de mercaderies, es pot tancar el compte. Molt sovint, aquest tema de cost és utilitzat per empreses que accepten matèries primeres per a emmagatzematge confidencial. No reben béns immobles, totes les operacions es mostren fora del saldo. Com a resultat, els actius nets de l’organització són molt més grans que els indicats als documents.
El compte 003 reflecteix dades sobre el moviment peatge a preus contractuals. Analytics es realitza segons els clients i els tipus de materials. Els costos de tramitació es comptabilitzen d’acord amb el DT20. El cost de producció transferit al contractista es reflecteix en el cablejat DT62 KT90-1. L'IVA es cobra de la següent manera: DT90-3 KT68.
L'article "Productes bàsics per a comissions" s'utilitza per encàrrec de les organitzacions. La comptabilitat es realitza a preus de l'acte en el context dels tipus de béns i clients.
El compte 006 fora del saldo mostra el moviment dels formularis d’informe estrictes: rebuts, diplomes, certificats, subscripcions, entrades, cupons, etc. La llista de documents estableix l’organització. Les analítiques es duen a terme a les ubicacions d’emmagatzematge.
Exemple
L’empresa realitza reparacions en dos contractes. La primera organització va vendre els materials al contractista, i la segona va pagar per ells. Les matèries primeres es van utilitzar plenament en la producció. El cost dels materials és de 430 mil rubles. (sense IVA) La segona organització va lliurar a les primeres matèries primeres una quantitat de 787 mil rubles. Segons l'informe, es van utilitzar 236,5 mil rubles de materials per a la producció. Aquestes operacions es reflectiran a la unitat de control d'aquesta manera:
- DT 10-1 KT 60 - 430 000 - materials capitalitzats.
- DT 20 KT 10-1 - 430 000 - Les matèries primeres s’inclouen en despeses.
- DT 003 - 787 000 - comptabilització de peatges.
- CT 003 - 236 500: es compensa el cost dels materials consumits.
Efectiu
Els comptes fora de balanç 007 - 009 reflecteixen el moviment de capitals. Segons l'article "Deute de deutors insolvents cancel·lats", apareixen dades sobre les quantitats atribuïdes a la pèrdua tres anys després de la data de venciment del pagament. Els cinc anys següents es registren al compte 007. Després d’aquest període, és impossible cobrar el deute, encara que la posició financera del deutor canviï. Els rebuts de pagament es registren publicant el DT 51 (52) KT 91-1. Analytics es realitza per a cada client i deute.
Les obligacions de garantia obtingudes (008) i emeses (009) es registren amb els imports dels documents de pagament i es cancel·len a mesura que es paga el deute. Per TD, es visualitzen:
- bons rebuts / transferits a préstecs segurs;
- les factures que s’utilitzen com a garantia dels enviaments;
- opcions comprades / venudes i garanties.
Totes les garanties rebudes en forma de carta d’un garant o un acte de transferència de valors serveixen de seguretat per als pagaments. Es comptabilitzen segons els documents de pagament i es registren en el dèbit del compte 008.
Val la pena aturar-se als fons que cobren els propietaris de botigues per part de persones financerament responsables. Les persones han de guanyar diners abans d'accedir a les mercaderies. Aquests fons es poden utilitzar o dipositar. En el primer cas, estem parlant d’un préstec. L'operació s'executa publicant DT 51 CT 66 (67). En el segon cas, hi ha un dipòsit: DT 51 CT 76. Aquests registres es debuten a partir del 008. Quan un empleat és acomiadat, se li retornen fons. Si la relació es va concertar en forma de préstec, cal pagar també els interessos.
Anul·lació del valor de l'objecte
El compte 010 s’utilitza per mostrar informació sobre la quantitat d’amortització d’instal·lacions d’habitatges, embelliment extern, actius fixos d’organitzacions sense ànim de lucre.La meritació es fa a finals d’any. A la seva disposició, els imports s’escriuen al CT 010.
Immediatament heu d’especificar la diferència entre l’amortització i la depreciació en el context d’aquesta transacció. En el primer cas, el sistema operatiu es comptabilitza al balanç i, al segon, al compte fora del balanç. Les entitats pressupostàries i sense ànim de lucre no creen valor. Per tant, no presenten depreciacions al balanç. Tenen el cost del sistema operatiu totalment debitat en el moment de la compra. No hi ha ingressos, no hi ha oportunitat d’estirar despeses. En aquests casos, es recomana cobrar una depreciació dels actius fixos un cop a l'any per comptar amb el compte 010. Aquesta operació no augmenta les despeses, no redueix la base per al càlcul de l'IVA, però és beneficiosa per a les organitzacions que paguen l'impost sobre béns immobles. La base per al seu càlcul és el valor residual de l’actiu. Es determina mitjançant la següent fórmula:
Saldo al començament de l'exercici (01) - depreciació acumulada (02) - depreciació (010).
Arrendament
L'article "Actius fixos en arrendament" s'utilitza si, en els termes de la transacció, la propietat hauria d'estar al balanç de l'arrendatari. La comptabilitat es realitza per a cada objecte a preus contractuals. Les operacions de leasing també apareixen aquí. L’acord estableix quina part hauria de acreditar l’objecte al compte 011. En tots dos casos, l’actiu es debuta al retorn de l’objecte. Si l’acord estableix que la propietat es registra al balanç de l’arrendatari, es formarà la transacció següent:
- DT08 CT76.
- DT01 KT08: els costos i costos de l'objecte rebut es compensen.
Exemple
L’organització proporcionava serveis d’emmagatzematge de gra. El valor contractual de l’operació és de 100 mil rubles. Els serveis s’estimen en 15 mil rubles, els costos del custodi són 10 mil rubles. A la unitat de control, aquesta operació es reflecteix de la manera següent:
- DT002 - 100 mil rubles. - S'accepta el gra per a l'emmagatzematge.
- DT62 KT90 / 1 - 15 mil rubles. - va rebre una quota de servei.
- DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 mil rubles. - reflectia els costos del custodi.
- DT51 KT62 - 15 mil rubles. - ingressos reflectits.
- DT90 / 9 KT99 - 5 mil rubles. - va revelar el benefici de l'operació.
- KT002 - 100 mil rubles. - es va retornar el gra al client.
Propietat en comptes fora del saldo
El procés de capitalització d'objectes grans no planteja preguntes. Els problemes comencen quan cal registrar-se i, després, es cancel·len el sistema operatiu amb un cost de fins a 3.000 rubles, especialment quan es tracta d’una agència governamental. En aquest cas, haureu d’elaborar una “Declaració d’emissió de béns i materials per a les necessitats de l’organització”, i tot el dany es registra al compte 21.
Es recullen els actius que costen més de 3.000 rubles fins a la seva eliminació. La cancel·lació és suficient per mostrar-se als comptes del balanç de TC. No cal generar publicacions addicionals. Valor del llibre objectes de fins a 40 mil rubles. després de la posada en servei hauria de ser zero. Per a les unitats que es calculen que oscil·laran entre els 3-40 mil rubles, cal restablir el cost inicial i la depreciació.
La cancel·lació del compte de fora de saldo es realitza per decisió de la comissió sobre la base d'un acte signat pel propietari i gestor de l'immoble. El registre es forma a l’import del cost inicial. La transferència d'objectes d'ús s'executa a la base de l'acte mitjançant la publicació del compte 21 amb el canvi simultani de la persona responsable.
Els objectes de fins a 3000 rubles es comptabilitzen als comptes fora del saldo pressupostari a preu complet. L’excepció són els fons bibliotecaris i els béns immobles. El sistema operatiu es comptabilitza per documents primaris que confirmen la posada en servei de la unitat. El moviment intern es reflecteix canviant el responsable i / o la ubicació.
Violacions
La comptabilitat dels valors dels comptes fora del saldo no sol ser una molèstia. Es realitza de manera senzilla: el rebut, l’emissió o el rebut de les garanties només es registra en el moment del seu dèbit i l’amortització d’obligacions - a crèdit. Els comptes fora de saldo no es corresponen entre ells. Però fins i tot amb un esquema tan senzill, les empreses no presten la deguda atenció a la comptabilitat. Com a resultat, els funcionaris fiscals troben errors a la documentació i a les organitzacions de multa.
Art15 El Codi Administratiu de la Federació Russa va establir la responsabilitat administrativa per la violació de les normes de conducta de la BU, en virtut de les quals s’imposa una multa per valor de 2000-3000 rubles. Aquestes infraccions inclouen la distorsió de qualsevol línia de notificació superior al 10%. Art 120 del Codi Tributari de la Federació Russa, a més, es fa responsable de la subestimació dels ingressos o del valor dels objectes impositius.
Acord de la Comissió
Amb la transferència a l’agent de les mercaderies en venda, el principal no perd la propietat. Per tant, aquests valors es transfereixen al compte 004 de fora de saldo als preus indicats en la llei. En el moment de la transmissió, aquests números s'escriuen completament. El problema apareixerà si l'organització reflecteix aquests béns al balanç. Un impost pot qualificar un contracte com a venda regular. Si la mercaderia és pagada per un proveïdor de tercers, no serà possible demostrar la legalitat de l’operació ni tan sols a la via judicial.
Béns i materials
L’exactitud del càlcul de l’impost sobre béns immobles depèn de la reflexió de la informació del compte 002. Si la inspecció revela que l’organització va adquirir un sistema operatiu i els va capitalitzar de forma raonable en un compte fora de saldo, el contribuent haurà de pagar una multa i un impost addicional. En aquestes transaccions és fonamental la propietat. Si la companyia va rebre un sistema operatiu de lloguer, ús gratuït i el va capitalitzar el 01 en lloc del 001, les conseqüències negatives en forma d’inspeccions i multes no duraran gaire.
Nuances
La comptabilitat de comptes fora del saldo d’organitzacions estatals es produeix segons un algorisme similar, però amb característiques específiques. Les parcel·les que ha rebut la institució per a ús gratuït es comptabilitzen al valor cadastral. Només s'haurà de fer una valoració si l'objecte es troba fora de la Federació Russa. Els comptes fora de saldo de la comptabilitat pressupostària mostren dades de formes com els certificats d'invalidesa. Quan es descarrega un vehicle, s’han de descartar les peces de recanvi que figuren al número 009. L'entrada de caixa (sortida) es mostra en dèbit 17. Les organitzacions estatals poden cancel·lar els rebuts abans del termini si:
- es va liquidar el deutor i es documenta aquest fet;
- s’ha finalitzat el termini per a la represa del procediment de cobrament de deutes.
Els comptes de fora de saldo amb béns i materials també podran contenir informació sobre la circulació de valors, susceptible de cancel·lació per depreciació o per impossibilitat de més ús.
Conclusió
Per tenir en compte els valors que l’organització utilitza temporalment i que no hi pertanyen, s’utilitzen comptes especials fora del saldo. Totes les transaccions de capitalització es mostren a domiciliació bancària i cancel·lació - a crèdit. Si cal, podeu afegir comptes fora de saldo i mantenir registres, sense violar les normes de la llei. La versió bàsica del programa ja inclou tots els ítems de cost i subcontractes. Les operacions i informes típics es generen segons documents estàndard. Les quantitats d’aquests comptes no s’equilibren. Per tant, es subestima l’actiu net de les empreses de lloguer i les organitzacions que agafen un gran nombre de materials per a emmagatzematge.
