Patrocini d'una institució individual o pressupostària

El patrocini és un tipus d’activitat força habitual a Rússia. Els models de negoci de moltes empreses inclouen, sense cap èxit, activitats relacionades amb la prestació d’assistència financera a determinades organitzacions pressupostàries, sense ànim de lucre, organitzacions esportives i persones.

Un tipus d’activitat prou propera al patrocini és la caritat. Hi participen també un gran nombre d’organitzacions russes. Segons diversos criteris, diversos tipus d’activitats associades a la prestació per part d’empreses de suport financer i altres tipus de suport material en relació amb les estructures pressupostàries i els individus es defineixen com a activitat empresarial. En alguns casos, com a beneficència. Hi ha interpretacions de caràcter mixt.

En quins signes es determina la diferència entre les activitats d’aquests tipus? Quins criteris són importants en matèria de fiscalitat? Per què és beneficiós el patrocini per a molts empresaris? Quins principis segueix el Servei Tributari Federal quan calcula les tarifes dels patrocinadors i beneficiaris?

Qui és el patrocinador?

El terme "patrocinador" és força comú. Segons el context, la seva interpretació pot variar d’un cas a un altre. Intentem determinar el significat de la paraula "patrocinador" contactant amb les fonts de dret. Tenen alguna definició del terme? N’hi ha, i força senzill. Es troba a la Llei Federal "sobre publicitat". Segons aquesta llei, el patrocini és una activitat que comporta una resposta determinada per part de l'objecte patrocinat pel que fa a la prestació de suport financer i altres tipus.

La persona que ajuda amb els diners mitjançant patrocinis sol comptar amb la posterior rendibilitat de la inversió.

Per regla general, el principal mecanisme que s’utilitza en aquests casos és la publicitat.

Per exemple, suposem que es proporciona el patrocini a una escola.

Al capdavall, els empleats d'aquesta institució educativa estan obligats a publicar dades sobre el tema que han ajudat, en canals de comunicació accessibles, llibrets, a parlar sobre ell en actes públics.

Assumpte de patrocini

Quin tipus d’ajuda, des del punt de vista de la legislació russa, pot ser reconeguda com a patrocini? L’article 3 de l’article 3 de la Llei Federal "sobre publicitat" estableix que es pot tractar de fons per a la celebració d’un esdeveniment de caràcter esportiu, cultural o en altres àrees, creant un producte per a la seva emissió a la televisió, la ràdio o qualsevol altre tema de creativitat.

Diferències entre patrocini i publicitat regular

Com hem dit anteriorment, el patrocini implica una resposta posterior de l’entitat patrocinada en la forma de facilitar la col·locació d’informació sobre qui va ajudar en els mitjans de comunicació i altres canals. Aquestes accions es classifiquen per llei com a "publicitat de patrocini". No obstant això, segons diverses ordenances, difereix del tradicional, com a tal, comercial.

En primer lloc, segons una de les cartes del FAS, la publicitat no es pot considerar patrocini si implica la publicació d'informació sobre una marca, marca comercial sense fer referència a un esdeveniment o projecte finançat.

En segon lloc, si la persona que va ajudar amb els diners controla la campanya per promoure el seu nom als mitjans de comunicació, segons la posició de la FAS, encara utilitza el canal de publicitat comercial. Els criteris aquí poden ser diferents. Per exemple, el fet que el diari on es publica l’anunci de patrocinador li pertany.

Així, un missatge com "Comprar productes de la marca PineAple Fresh OJSC com a part d'una xarxa de distribució de marca a les zones centrals de la nostra ciutat" té la naturalesa de la publicitat comercial.Al seu torn, la frase "Agraïm a la companyia Fresh Pineapple OJSC, representada per una xarxa de distribució a la part central de la nostra ciutat per haver ajudat a organitzar una manifestació esportiva per a estudiants dels graus 9-11 de les escoles secundàries", es podria classificar com a anunci publicitari. La diferència és força notada.

Documental de patrocini

El patrocini normalment té procediments formals de liquidació. La relació entre el proveïdor d’assistència i el finançador està subjecta a les normes establertes al capítol 39 del Codi civil. És a dir, aquí estem parlant de la prestació de serveis amb signe de retribució. S’està elaborant un acord de patrocini. Una mostra pot contenir els elements següents.

1. El tema està determinat: el patrocinador finança els esdeveniments (creació d’un producte creatiu) i el destinatari de l’assistència es compromet a publicar a través dels mecanismes disponibles informació sobre qui l’ha ajudat.

2. Les condicions del contracte s’indiquen:

• el contingut de la informació publicada sobre el patrocinador, el mètode de la seva distribució (suports, fulletons, anunci oral, etc.);
• el lloc on se celebrarà l’esdeveniment;
• la durada de la campanya publicitària de patrocini;
• tipus d’assistència prestada (efectiu o propietat);

3. S'anota informació que reflecteix la forma de confirmar el compliment de les obligacions de les parts. Normalment es tracta d’un acte d’acceptació (complementat per documents rellevants - certificats, dissenys de banners publicitaris, etc.).

Impostos sobre patrocini

L’assistència de patrocini s’imposa d’acord amb les normes del Codi tributari de la Federació Russa. D’acord amb ells (en particular, amb l’article 1 del Codi), l’assumpte del suport ha d’incloure l’IVA (independentment de si es tracta d’efectiu o de propietat). La taxa és del 18%. Des del punt de vista del Servei Tributari Federal, l'objecte del patrocini és un distribuïdor de publicitat.

Rep una indemnització pels seus serveis del patrocinador, és a dir, de l’anunciant. Per tant, està obligat a pagar l’IVA pels serveis prestats. En alguns casos, és possible compensar l’IVA acumulat per patrocini i un impost similar sobre despeses relacionades, per exemple, a les interaccions amb els contractistes durant una campanya publicitària. Això s'aplica a aspectes relacionats amb l'objecte de transferència d'assistència.

El patrocini és un avantatge empresarial?

Què passa amb els impostos del partit que proporciona suport? El més destacable és que la prestació de patrocini es pot atribuir als costos de l’organització.

És a dir, es poden utilitzar les sumes de diners transferides a l’objecte de suport (o l’equivalent al cost de la propietat) per reduir la base impositiva si, per exemple, l’organització patrocinadora treballa en el sistema tributari simplificat.

És cert que això només serà legítim si es demostra l’ús específic dels fons. Com es desprèn d’algunes cartes del Ministeri d’Hisenda, el Servei Tributari Federal reconeix els següents articles de despesa per reduir la base imposable:

• esdeveniments promocionals a través dels mitjans de comunicació;
• producció de pancartes publicitàries, elements lleugers;
• impressió de fullets, fulletons, catàlegs.

Els documents rellevants han de ser suportats per documents primaris. Per regla general, el tema de la reducció de la base impositiva, acceptable des del punt de vista del Servei Tributari Federal, és la presentació del patrocini com a despeses publicitàries. Els criteris més importants aquí són la viabilitat econòmica, les evidències documentals correctes, així com el focus en el benefici. Específic tipus de despeses prescrit per la llei en aquesta part es recull a l’article 264 del Codi tributari.

En alguns casos, però, la llei ofereix una oportunitat perquè les entitats i objectes d'assistència rebin preferències relacionades amb la fiscalitat. El fet és que el 2012 es va modificar el Codi Tributari de la Federació Russa, segons el qual algunes relacions de patrocinadors poden, d'una banda, no preveure el càlcul de l'IVA (beneficiós per als objectes de suport) i, d'altra banda, estar subjectes a una reducció de la base impositiva respecte als subjectes de la provisió. ajudarEstem parlant de publicitat de caràcter social (destinada a informar diversos grups socials i a la població en general sobre l’existència de problemes d’aquest tipus i possibles mesures per resoldre’ls).

Com a anunci?

El patrocini, com ja hem determinat, és onerós. Implica l'assistència de l'objecte de la seva informació publicitària sobre qui l'ha ajudat. Aquí hi ha una advertència. La publicació de materials rellevants en els suports i altres canals de què disposi l’entitat patrocinadora ha d’anar acompanyada d’una indicació directa que la informació es publiqui com a anunci.

Això ho exigeix ​​la mateixa Llei Federal núm. 38. Si no es fa, el patrocinador no podrà reflectir les despeses rellevants en la seva documentació fiscal. I alhora, es mantindrà l’obligació de pagar l’IVA per al destinatari de l’assistència. Resulta que, si oblideu que la informació es distribueix com a anunci, ambdues parts es perdran.

Patrocinament i caritat gratuïts

Es consideraran patrocinats aquelles activitats que no impliquen retribució en forma de promoció publicitària? La Llei núm. 38 conté regles que permeten això. El més important és que aquest tipus d’esdeveniments, així com la creació específicament d’aquells productes que figuren en el paràgraf 9 del capítol tercer de la Llei federal especificada, són objecte de suport financer.

Patrocini gratuït: un fenomen que està permès per la llei reguladora. Però, com es diferencia, en aquest cas, de la caritat? La resposta a aquesta pregunta la trobem a la Llei Federal núm. 135, adoptada l'11 d'agost de 1995. Segons les normes recollides en aquest acte legal, la caritat no es pot estendre a organitzacions comercials, a diverses classes d'associacions polítiques i a algunes altres formes d'institucions.

És a dir, la diferència fonamental entre el patrocini i la beneficència està en l’adreça de qui es dirigeix ​​el suport. L’assumpte de la seva disposició també és important, és a dir, el patrocini a una persona o proporcionat a una ONG que realitzi esdeveniments esportius, culturals i d’altres esdeveniments o que crei un producte creatiu, pot considerar-se caritat.

En aquest cas, es tracta de sinònims. Un altre criteri important que distingeix el patrocini d’assistència benèfica és la presència o absència d’una obligació contrària per part de l’objecte de suport a l’entitat, que, d’acord amb la Llei Federal núm. 38, és una publicitat en els mitjans de comunicació i altres canals disponibles per a la persona patrocinada. Segons els experts, en algunes estructures regionals del Servei Tributari Federal, és habitual tenir en compte exclusivament activitats voluntàries d’individus i organitzacions relacionades amb la transferència gratuïta de diners o béns materials a altres ciutadans o persones jurídiques (així com la gratuïta realització de treballs i la prestació de serveis).

Mentrestant, un estatut d’assistència, com ara la beneficència, pot no ser adequat a alguns patrocinadors. El fet és que aquest tipus de suport, segons les interpretacions generalment acceptades de la llei, no va dirigit a l'extracció posterior dels ingressos.

El subjecte d'assistència transfereix diners i propietats sense assumir un reemborsament posterior d'aquest tipus d'inversió, a diferència del format onerós d'interacció amb el destinatari del suport. Al seu torn, l'assistència benèfica no està subjecta a l'IVA. Això pot suposar un avantatge per als subjectes de la seva prestació. Però, segons quins criteris el Servei Tributari Federal patrocina un individu o una organització pressupostària qualifiquen clarament com a beneficència?

Caritat des del punt de vista del Servei Tributari Federal

Com informar sobre la recepció d’assistència gratuïta per no pagar l’IVA (que, com ja sabeu, es cobra per defecte en propietat patrocinadora)? El més important és fer entendre el Servei Tributari Federal, segons els experts asseguren que el patrocinador no va vendre les mercaderies a la instal·lació d’assistència.El fet és que, d’acord amb l’article 146 del Codi tributari de la Federació Russa, si el Servei Tributari Federal no reconeix el fet d’enfocar caritativament el patrocini, l’entitat de suport haurà de calcular l’IVA corresponent tant de la venda de béns o serveis.

Per tant, és molt important que es garanteixi que l'estat de suport proporcionat pel patrocinador sigui presentat com a organització benèfica. En cas contrari, l'assistència serà interpretada pel Servei Tributari Federal com a activitat empresarial i haurà de pagar l'IVA legal. En alguns casos, el Servei Tributari Federal no és suficient pel fet que l'objecte de l'assistència no sigui un partit polític ni una estructura comercial. Es pot requerir evidència addicional que la transacció no impliqui un interès empresarial per part del patrocinador.

Els experts recomanen utilitzar els mecanismes següents per demostrar que l’ajuda és benèfica. Són aplicables si es proporcionen patrocinis a l’escola, ONG i altres organitzacions sense ànim de lucre. El primer mecanisme implica que la relació entre l’objecte i el subjecte d’assistència va començar un temps abans dels assentaments reals entre ells. En aquest cas, pot ajudar-se un document que reflecteixi una sol·licitud de patrocini. Típicament, es tracta d’una carta elaborada d’una determinada manera. Si es proporciona el patrocini a una institució pressupostària, aleshores en nom del seu responsable.

El segon mecanisme és la recollida de documents que poden indicar clarament que el suport és benèfic. Per descomptat, es pot aplicar una carta de patrocini. Però sovint es tracta de contractes elaborats correctament, que reflecteixen la gratuïtat de la relació entre l’objecte d’assistència i el subjecte.

Alternativament, documents que demostrin que els fons o la propietat s’utilitzaven de manera orientada (i no com a mecanisme perquè el patrocinador obtingués ingressos). Si parlem de la transferència d’actius materials, aleshores, tal com assenyalen alguns experts, els documents que reflecteixen un descompte completament del 100% no prohibit per la llei són força adequats. És a dir, resulta que el tema de la caritat, per una banda, compra un producte i, per l’altra, paga zero rubles. En aquest cas, l'IVA també és igual a zero.

En diverses divisions regionals del Servei Tributari Federal, el principal criteri per distingir el patrocini i la beneficència és el contingut de documents del segon tipus, és a dir, una carta de patrocini per als inspectors pot no tenir un paper. El més important és el contingut dels documents que reflecteixen la naturalesa de les relacions de dret civil entre qui ajuda i l'objecte de suport. En aquest cas, l'estructura del contracte de patrocini gratuït té un paper important.

Acord d'ajuda gratuïta

Al document en qüestió, les autoritats fiscals recomanen fermament que es reflecteixin els punts següents:

• finalitat del suport;
• la finalitat de la propietat que el patrocinador transfereix a la instal·lació d'assistència;
• èmfasi en el caràcter gratuït de les relacions entre les parts.

Però, com que les polítiques de diferents estructures regionals del Servei Tributari Federal poden diferir, es recomana als patrocinadors que complementin l’acord amb documents addicionals. Hem donat exemples d’aquestes anteriors. Es pot tractar d'una fitxa "zero" o una carta de patrocini. Una mostra del conjunt de proves més eficaç és una combinació de tot tipus de documents. Per descomptat, totes elles haurien d’elaborar-se d’una manera extremada.

Per cert, es poden produir possibles sospites per part del Servei Tributari Federal si es proporciona patrocini gratuït a una institució pressupostària o una altra organització. Com a regla general, si l'objecte de la seva prestació és un individu, el Servei Tributari Federal, tal com diuen els experts, no té cap pregunta especial per a qui l'ha ajudat.

Però fins i tot en aquest cas, no perjudicarà documentar la relació entre les parts en el contracte (en forma d’acte, factura, etc.). Per cert, qualsevol tipus de patrocini per a persones físiques està subjecte a l’IRPF. Els ciutadans que rebin una ajuda amb la qual la pròpia entitat de suport (que actua com a agent fiscal) no ha calculat el corresponent cànon ha de pagar l’import necessari a la pròpia tresoreria.

També convé assenyalar que la comptabilitat fiscal per patrocini de tipus gratuït no implica el càlcul de l’IVA si es proporciona suport en efectiu. En aquest cas, no estem parlant de la venda de béns ni de la prestació de serveis. La transferència d’efectiu en efectiu o sense efectiu, per descomptat, ha de complir els requisits dels tipus de legislació pertinents.